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1、車間成本核算制度第一章 總則第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本核算工作，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進(jìn)行，不斷降低生產(chǎn)成本，提高盈利水平，根據(jù)統(tǒng)計法和企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計準(zhǔn)則及企業(yè)會計制度等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定適合各車間的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算制度確定后不得隨意更改。如確需變更的條款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)公司核準(zhǔn)審批后，予以修改實(shí)施。第三條 車間成本核算制度是公司管理制度的重要組成部分，各職能部門和車間應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保本制度的貫徹實(shí)施。第四條 車間成本核算由財務(wù)成本核算和統(tǒng)計成本核算兩部分構(gòu)成。2、財務(wù)成本核算用貨幣形式表示產(chǎn)品成本，統(tǒng)計成本核算用實(shí)物量形式表示產(chǎn)品成本。兩者有機(jī)結(jié)合，互為補(bǔ)充，才能真實(shí)有效地反映產(chǎn)品成本。第五條 車間是成本核算工作的基礎(chǔ)和重點(diǎn)對象，是降低成本的落腳點(diǎn)，應(yīng)嚴(yán)格按照生產(chǎn)技術(shù)部制定的工藝和生產(chǎn)計劃組織生產(chǎn)，并按時完成成本核算和報送各種報表工作。第六條 生產(chǎn)技術(shù)部是工藝和定額制定與管理部門，負(fù)責(zé)制完先進(jìn)、合理的生產(chǎn)工藝和各種原材料、工具、電力及勞動工時等定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂，為成本核算提供準(zhǔn)確的依據(jù)。第七條 生產(chǎn)技術(shù)部是公司綜合統(tǒng)計管理部門，負(fù)責(zé)編制生產(chǎn)統(tǒng)計成本核算項目和報表，并指導(dǎo)與監(jiān)督各車間生產(chǎn)統(tǒng)計工作，以保證成本核算統(tǒng)計工作的準(zhǔn)確性和有效3、性，配合財務(wù)進(jìn)行成本分析工作。第八條 倉儲部是車間成本核算環(huán)節(jié)中物資供應(yīng)部門，負(fù)責(zé)物資的發(fā)放、回收、計量、計價工作，其發(fā)放、回收的物資品種規(guī)格應(yīng)使用統(tǒng)一計量單位，并按公司內(nèi)部價格計價，確保各車間領(lǐng)取的物資計量與計價的一致性。第九條 設(shè)備保障部是公司所設(shè)備使用、維修、保養(yǎng)、更新的管理與監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)設(shè)備使用與維修及更新費(fèi)用的核算和設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)的鑒定工作，嚴(yán)禁野蠻使用設(shè)備，減少設(shè)備故障因素，延長設(shè)備使用期限，提高設(shè)備的完好率和利用率，及時、準(zhǔn)確地提供設(shè)備使用情況和費(fèi)用分析資料。第十條 辦公室是工資、考勤和辦公用品管理部門，負(fù)責(zé)提供每月工資總額和辦公經(jīng)費(fèi)情況統(tǒng)計報表。第十一條 財務(wù)部是車間成本核算工4、作中會計計算與管理部門，負(fù)責(zé)與倉儲部、車間進(jìn)行盤點(diǎn)、對帳、結(jié)算與監(jiān)督工作，并與生產(chǎn)技術(shù)部共同主持召開成本分析會。各車間成本核算數(shù)值均以財務(wù)核算為準(zhǔn)。第十二條 公司其它部門都要以車間成本核算工作為核心，全面管理與監(jiān)督企業(yè)的各項工作，支持和配合車間成本核算工作，并積極參與成本分析工作。第二章 車間成本核算的對象、項目與范圍第十三條 車間成本核算對象是指在計算期內(nèi)已驗收入庫（轉(zhuǎn)產(chǎn)）的產(chǎn)成本或半成品的產(chǎn)品產(chǎn)量總成本和單位成本。第十四條 財務(wù)根據(jù)各車間的生產(chǎn)特點(diǎn)，設(shè)置以下成本項目。一、直接材料費(fèi)。指在生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料（氬氣、氫氣）、半成品等的費(fèi)用。二、包裝材料費(fèi)。指構(gòu)成商品產(chǎn)品形成實(shí)體所5、耗用的桶、袋、商標(biāo)、鉛封等費(fèi)用。三、電力動力費(fèi)。指生產(chǎn)過程耗用的電力費(fèi)。四、直接人工費(fèi)。指直接生產(chǎn)人員的工資、福利費(fèi)等。五、修理費(fèi)。指生產(chǎn)車間為保證正常生產(chǎn)，對固定資產(chǎn)和設(shè)備及低值易耗品在內(nèi)大中小修所耗用的材料、備品配件的費(fèi)用。六辦公費(fèi)。指生產(chǎn)車間所使用的紙張、辦公用品、記錄本（印刷品、復(fù)印品）等。七、機(jī)物料消耗費(fèi)。指生產(chǎn)車間所使用的脫氣管、氬氣管、冷卻水膠管、加料管、液位汁、流量計、壓力表、閥門、軟連結(jié)、過濾網(wǎng)、鋼絲球、排鎂套管、排鎂管、排鎂槽、石棉墊、膠墊（圈）、真空油、液壓油、潤滑油、砂輪片、鋼絲繩、操作工具、釬子、鹽酸、周轉(zhuǎn)桶、電源線、插頭、插座、開關(guān)、抹布、清掃用具等。八、勞動保護(hù)費(fèi)6、。指生產(chǎn)車間所發(fā)生的各項勞動保護(hù)費(fèi)用，包括不屬于固定資產(chǎn)的安全防護(hù)裝置、工作服、鞋、帽、眼鏡、面具等。九、產(chǎn)成品盤虧或毀損。指生產(chǎn)車間在生產(chǎn)過程中產(chǎn)成品損耗或因意外發(fā)生產(chǎn)品報廢等。十、其它費(fèi)用。凡不屬以上項目的費(fèi)用支出列入本項目。第十五條 統(tǒng)計成本核算除上款項目外，增加下列項目。一、實(shí)物量指標(biāo)。指反映各項指標(biāo)的實(shí)際數(shù)量。（一）產(chǎn)品產(chǎn)量。指單位時間內(nèi)完成產(chǎn)品的數(shù)量。（二）爐次或批次。指單位時間產(chǎn)成品出爐次數(shù)或精整批次。（三）各種物資消耗量。指產(chǎn)成品單位時間內(nèi)消耗的各種物資的數(shù)量，包括原材料、電力、輔助材料、機(jī)物料、配件、辦公用品及勞保用品等數(shù)量。（四）產(chǎn)成品盤虧或毀損量。指生產(chǎn)車間在生產(chǎn)過程中產(chǎn)7、成品的損耗或因意外致使產(chǎn)品報廢的數(shù)量。（五）設(shè)備故障量。指單位時間內(nèi)設(shè)備發(fā)生故障的臺數(shù)。（六）設(shè)備故障次數(shù)。指單位時間內(nèi)各種類設(shè)備故障次數(shù)。（七）待工時間。指因停電和設(shè)備故障及缺料而停工等待時間。（八）本冊人數(shù)。指報告期末與公司存在勞動關(guān)系的人數(shù)。（九）平均人數(shù)。指報告期每天實(shí)際出勤人數(shù)之和與報告期實(shí)際日歷天數(shù)之比。二、比率指標(biāo)。指各項指標(biāo)所占比例，反映成本費(fèi)用的比例（份額）關(guān)系，是質(zhì)的體現(xiàn)。設(shè)備總臺數(shù)設(shè)備總臺數(shù)-故障臺數(shù)（一）設(shè)備完好率。指沒有發(fā)生故障的設(shè)備臺數(shù)與設(shè)備總臺數(shù)的比值，反映設(shè)備保障生產(chǎn)能力。設(shè)備完好率= 100%（設(shè)備總臺數(shù)定額時間）-故障臺數(shù)等工時間）（二）設(shè)備利用率。指單位時8、間內(nèi)設(shè)備使用的效率。設(shè)備總臺數(shù)定額時間設(shè)備利用率= 100%實(shí)際完成的實(shí)物量（三）勞動生產(chǎn)率。指單位時間內(nèi)員工創(chuàng)造的價值。完成該實(shí)物量的工日數(shù)實(shí)物量勞動生產(chǎn)率= 實(shí)際完成的生產(chǎn)值生產(chǎn)工人及學(xué)徒平均人數(shù)生產(chǎn)工人勞動生產(chǎn)率=（四）能源消耗率。指生產(chǎn)總值（產(chǎn)量）與能源消耗總量之間的比值。生產(chǎn)總值（總產(chǎn)量）能源消耗總量能源消耗實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值（產(chǎn)量）率=能源消費(fèi)總量生產(chǎn)總值（產(chǎn)量）生產(chǎn)總值（產(chǎn)量）消費(fèi)的能源率=工資總額（五）工資含量。指工資總額與總產(chǎn)值（產(chǎn)量）的比值。總產(chǎn)值（產(chǎn)量）工資含量=實(shí)際降低額（六）成本降低率。指實(shí)際降低成本額與計劃或基期的比值。計劃降低額成本降低率= 10%三、強(qiáng)度指標(biāo)。指報告期各項9、指標(biāo)與基期或同期的比率，反映成本升降水平和發(fā)展速度。上述項目均可作比較。第十六條 凡是從倉庫領(lǐng)取的各種物資（不含鎂錠和四氯化鈦）不論是否使用，一律記入當(dāng)期成本。第十七條 報告期內(nèi)的在產(chǎn)品不計入本期成本，而轉(zhuǎn)入下期成本考核。第十八條 維修工的工具、用品及設(shè)備配件不計入生產(chǎn)車間成本考核。第十九條 固定資產(chǎn)折舊列入車間成本。第二十條 生產(chǎn)過程中返工產(chǎn)品必須計算成本。第二十一條 廢舊設(shè)備經(jīng)過修復(fù)達(dá)到使用功能，并重新投入到生產(chǎn)中使用的，應(yīng)重新作價計入車間成本。第二十二條 生產(chǎn)車間設(shè)備更新（不含爐膽）或技術(shù)改造不直接計入車間成本，而列入到公司技術(shù)改造基金。第三章 車間成本核算的方法和程序 第二十三條 生產(chǎn)10、車間與維修車間成本應(yīng)分別單獨(dú)核算，其機(jī)物料消耗應(yīng)嚴(yán)格區(qū)別。第二十四條 車間成本核算過程中，車間不單獨(dú)設(shè)立會計帳薄，統(tǒng)一由公司財務(wù)部集中管理，分別立帳核算。第二十五條 各車間設(shè)立成本核算統(tǒng)計臺帳，分門別類地記錄各種類物資領(lǐng)取消耗數(shù)量和費(fèi)用（附表一）。第二十六條 車間按月歸集各種類成本費(fèi)用，填報統(tǒng)計成本核算報表（附表二）。統(tǒng)計成本核算報表一式三份，報財務(wù)部一份，生產(chǎn)技術(shù)部一份。自存一份。第二十七條 每月25日起為盤點(diǎn)、對帳、結(jié)算期，車間與倉儲部和財務(wù)進(jìn)行對帳，準(zhǔn)確無誤后由車間填報統(tǒng)計成本核算報表，經(jīng)車間主任審核簽字后于28日前報送財務(wù)部和生產(chǎn)技術(shù)部。第二十八條 財務(wù)部接到統(tǒng)計報表后，分別按各車間的11、報表和領(lǐng)料單進(jìn)行記帳并核算。第四章 車間成本核算的基本要求第二十九條 車間成本核算的項目和內(nèi)容應(yīng)與車間能夠管理與控制能力相符合，車間無法控制與管理的費(fèi)用，暫不計入車間成本，而由財務(wù)在進(jìn)行總成本核算，按規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偂５谌畻l 各車間應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立健全各種原始記錄，原始記錄填制時應(yīng)內(nèi)容準(zhǔn)確，字跡清楚，簽章齊全，符合存檔要求，保證原始記錄的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。第三十一條 應(yīng)逐步建立和完善各項物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準(zhǔn)確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗收。第三十二條 車間主任和成本核算員必須認(rèn)真對待成本核算工作，及時有效地開12、展車間成本核算工作。對本車間成本核算中認(rèn)真工作，效果明顯者，公司予以獎勵；對成本核算不認(rèn)真，數(shù)據(jù)失真，延報誤報告者予以處罰。第五章 成本分析第三十三條 及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行成本分析可以全面總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，改進(jìn)問題，因此成本分析是成本核算的重要環(huán)節(jié)，是公司領(lǐng)導(dǎo)層決策生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要依據(jù)，是降低成本提高利潤的重要管理手段。第三十四條 成本分析必須堅持實(shí)事求是和全面、系統(tǒng)、科學(xué)的原則，做到準(zhǔn)確充分、分析仔細(xì)、目標(biāo)明確、措施得當(dāng)、真實(shí)有效。第三十五條 成本分析的主要內(nèi)容為生產(chǎn)活動分析。原材料及輔助材料情況分析等。第三十六條 各車間在填報統(tǒng)計報表時，必須進(jìn)行成本分析。為解決生產(chǎn)過程中的特殊需要可進(jìn)行不13、定期或?qū)ｎ}分析。第三十七條 公司每月召開一次成本分析會，全面分析各車間和公司成本情況。公司成本分析會的資料由有關(guān)部門提出，生產(chǎn)技術(shù)部會同財務(wù)部綜合匯總，主管領(lǐng)導(dǎo)主持，要做到有領(lǐng)導(dǎo)、有準(zhǔn)備地開展成本分析。第三十八條 所有成本分析資料和改進(jìn)措施要有數(shù)字文字說明，公司成本分析會要形成會議紀(jì)要。第六章 附則第三十九條 本制度由財務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部負(fù)責(zé)解釋。第四十條 本制度自2008年1月1日起執(zhí)行。10成本核算統(tǒng)計臺帳單位： 年 月 日時間物資名稱規(guī)格型號數(shù)量單價金額統(tǒng)計成本核算報表單位： 年 月 日成本項目計劃指標(biāo)實(shí)際完成計劃完成率%與前期相比水平%與同期相比水平%產(chǎn)量（噸）爐次或批次直接材料費(fèi)（元）14、包裝材料費(fèi)（元）電力動力費(fèi)（元）直接人工費(fèi)（元）修理費(fèi)（元）辦公費(fèi)（元）機(jī)物料消耗費(fèi)（元）勞動保護(hù)費(fèi)產(chǎn)品盤虧或損毀（元）產(chǎn)量盤虧或損毀（噸）電力動力量（KW/小時）其他費(fèi)用（元）設(shè)備故障量（臺）設(shè)備故障次數(shù)設(shè)備完好率設(shè)備利用率待工時間（小時）在冊人數(shù)（名）平均人數(shù)（名）實(shí)物量勞動生產(chǎn)率生產(chǎn)工人勞動生產(chǎn)率能源消耗實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值（產(chǎn)量）率生產(chǎn)總值（產(chǎn)量）消費(fèi)的能源率%工資總額工資含量成本降低額（元）成本降低率%說 明 一、本制度為討論稿，請各位領(lǐng)導(dǎo)、各部門認(rèn)真審閱。二、各修改意見應(yīng)形成文字材料，并在討論會上提出，以便修改。三、車間成本核算包括維修車間核算，生產(chǎn)技術(shù)部、倉儲部、財務(wù)部應(yīng)對其相應(yīng)費(fèi)用進(jìn)行劃分。四、從嚴(yán)格的意義上說，車間成本核算同企業(yè)財務(wù)成本核算不是一回事，公司各種費(fèi)用的攤銷應(yīng)按會計法和稅法及公司財務(wù)制度執(zhí)行；而車間核算是虛設(shè)制，其核算項目和內(nèi)容應(yīng)是車間自己能夠控制的，車間無法控制的費(fèi)用不列入車間成本核算考核項目。五、公司將于12月6日下午2點(diǎn)組織討論，請各部門抓緊準(zhǔn)備，方便討論。討論時間不另行通知。