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1、分公司賬務核算管理制度1.0 目的統一公司核算過程與會計科目使用規范，便于集團匯總數據與合并報表制定本制度。2.0 適用范圍本制度適用于XXXXX有限公司下屬各分公司。3.0 賬務核算規范3.1 貨幣資金：核算分公司現金、銀行存款的收、支、結余情況，劃分現金與銀行存款兩個科目核算。銀行存款按各個銀行帳戶設置二級科目。3.2 庫存商品：核算分公司庫存商品的進、銷、存情況（含在途商品），成本會計須按每個商品型號設置數量金額式帳頁核算，財務總帳只核算一級科目。3.3 應收賬款：核算分公司與客戶因銷售商品而形成的債權款項往來。財務部按“部門（區域）+客戶名稱”組合形式設置應收款明細統計帳。3.4 其他2、應收款：核算分公司與合作伙伴、或公司內部非商品購銷所產生的款項往來。財務部按“員工借款（股東借款、中層員工借款、基層員工借款）、公司預付款、押金、供應商資源（必須是有相關文件明確供應商可以返還資源）、其它往來款項”設置二級科目，按客戶名稱、員工姓員或項目名稱設置三級會計科目。3.5 待攤費用：分公司暫不建立“固定資產”核算機制，將固定資產與待攤費用合并簡化處理。公司“待攤費用”用于核算分公司需分期攤銷的固定資產，或預付需分期攤銷的各項費用。財務部按部門為二級科目，費用項目為三級科目核算，按“部門（區域）+費用項目”組合模式編制明細表。3.1 裝修費用待攤名稱規范：a) 直營店裝修按：裝修費（指3、支付給裝修公司人工費用）、裝修用磚（指鋪貼用磚及其裝修期間所有樣品）、開辦費指新店首次裝修未開業期間的租金（含管理費與水電費）、開業前所購買軟裝配套三大類設置明細科目核算及編制明細表。裝修費與裝修用磚可以合并為裝修費用一個會計科目核算。b) 整體裝修的命名規則為：XX店X年X月（指開工時間）裝修費用（或裝修用磚、開辦費）；局部改造的命名規范為：XX店X年X月XX區域改造裝修費用。局部改造的軟裝費用可直接作為當期費用列支。3.2 分公司直營店新裝修、整體重裝或改造裝修三種裝修模式所產生的裝修費用分攤期限標準為：實用面積大于或等于400平方者按24個月分攤；實用面積小于400平方大于或等于200平4、方者按18個月分攤；實用面積小于200平方者按12個月分攤；日常專賣區或者直營店的局部改造裝修費用全部分成12個月分攤。3.3 公司行政商務用車的分攤期限為5年，物流用車分攤期限為2年。物流部加工設備分攤期限為24個月，除展廳裝修、車輛、加工設備外的其它待攤費用分攤期限最長為12個月。3.4 直營店裝修完畢開業的當月，財務部即按裝修人工費、裝修用磚、開辦費三個項目總額按分攤期限標準進行分攤。如工廠返還裝修補貼時直接沖減待攤費用余額，并調整分攤期限。直營店裝修與工廠協定補貼部分的金額可從待攤費用轉出到“其它應收款-供應商資源”核算。未明確補貼金額則暫放在待攤費用核算，每月正常攤銷。如工廠所退返裝5、修補貼沖減待攤費用余額后為負數，則作為該部門的收入。3.5 在每個直營店裝修完畢對裝修費開始分攤前，要將未結算付款的裝修人工費先按結算單或預計數并入待攤費用總額分攤，待正式結算后調整待攤總額及余額。-減少新舊裝修費用重疊度；其次是業績與費用期間相匹配；再是明確公司與裝修公司的債權債務。3.6 應付賬款：核算分公司與供應商因采購商品或其配套物料所產生的債務款項往來。財務部按供應商名稱設置二級科目核算及編制明細表。3.7 其他應付款：核算分公司與合作伙伴、或公司內部非商品購銷所產生的款項往來。財務部按“應付員工年度待遇、押金、員工工資、其它項目款項（按項目命名）設置二級科目核算。3.8 預提費用：6、核算分公司每月需支付而暫未付的費用。財務部按“員工業績提成、合作伙伴銷售傭金、部門經費、場地租金、物流費用（下設加工費、長運費、短運費、裝卸費等三級會計科目）、員工未付報銷、其它項目款項（按項目命名）等設置二級科目核算及編制明細表。3.9 預收賬款：核算分公司與客戶因購銷商品在未出貨前所收取的部分貨款或全款。財務部按“部門（區域）+客戶名稱”組合形式設置明細統計帳。3.10 本年利潤：核算分公司每個會計年度營業收入減去營業成本、營業費用后的利潤總額。財務部需編制事業部損益表、部門損益明細表。3.11 商品銷售收入：核算分公司銷售部門銷售商品所取得的收入，只需核算一級科目。在銷售毛利表按部門與品7、牌統計銷售明細。3.12 銷售折讓：核算分公司達成銷售而給合作伙伴的傭金或贈送給客戶的產品。此科目按“傭金、贈送品”設置二級科目再分部門核算。3.13 商品銷售成本：核算分公司每筆商品銷售收入相對應的進貨成本，只需核算一級科目。在銷售毛利表按部門與品牌統計銷售明細。3.14 銷售費用：核算分公司銷售部門為達成銷售在各環節所產生的營業費用。按費用類別及部門設置二級、三級科目核算。費用類別劃分如下，分公司在費用明細表不能再自行增加。 A、 質量賠償：核算因產品產生質量問題而賠償給客戶的貨幣或貨物，費用按實際發生列入相對應銷售部門的費用。此科目分“產品質賠”與“貨幣質賠”兩個明細科目；工廠沖返直接沖8、減本部門當月質賠費用。B、 樣板：核算各銷售部門日常陳列展示所領取產品的進貨成本。（區域裝修、整體裝修所領取產品列入待難費用裝修用磚）。C、 場地租金：核算銷售部門各經營場所的租金和管理費。D、 工資：核算公司支付給銷售人員工資、社保、培訓費用。E、 業績提成：核算公司支付給銷售人員按業績計提的提成獎勵，包括月度各種業績提成或臨時性銷售獎勵（含中層員工的年度效益分配）。中層員工的年度效益分配財務部須折算成一定的業績提成比例在每月進行預提。F、 待攤費：核算公司銷售部門各類待攤費用每月所分攤的額度。G、 水電費：核算銷售部門各經營場所每月所產生的水電費用。H、 刷卡費：核算銷售部門的銀聯刷卡機所9、產生的刷卡費用與管理費。此費用按各銷售部門的實際刷卡金額與銀行規定比例計算列支。I、 稅收：核算銷售部門的月度固定工商稅費或開發票所收取的稅費。J、 廣告費：核算銷售部門在業務推廣中所支付的小區推廣、電梯廣告、水晶字、噴繪、大型促銷活動等媒體宣傳有關的制作費、刊登費及租賃費（但不含公司或工廠的日常宣傳單張、圖冊）。如發生跨部門或大型整體廣告費用在執行前由地區財務部制定費用分配方案。大額廣告費用可列入“待攤費用”按月分攤。要求在費用明細表批注說明費用事項。K、 裝修費：日常樣品展示的更新維護所產生的人工費、飾品費。L、 電信費：核算銷售部門因業務所產生的通信費用（包括固定電話、寬帶費用）。（補貼10、給員工的電信費補貼不在此體現，計入工資總額）M、 部門經費：核算銷售部門當期的總銷售額（未扣銷售傭金前的銷售額）乘以一定百分比所預提的部門經費額度，每月支付的部門經費則直接沖減預提金額。N、 特殊費用：核算各銷售部門除上述費用外的其它費用。要求在費用明細表批注說明費用事項。3.15后勤費用：核算分公司后勤部門管理運作過程中所產生的各項費用，按費用類別設置二級科目，部門為三級科目核算。費用類別劃分如下，分公司在費用明細表不能再自行增加。 A、 場地租金：核算后勤部門各經營場所的租金和管理費。公用辦公室的租金費用先計入行政部門。B、 工資：核算公司應付給后勤人員工資、社保、培訓費用。C、 業績提成11、：核算后勤人員除月薪外的年終獎金或工作獎勵。D、 待攤費用：核算分公司后勤部門的各類待攤費用的月度攤銷額度。E、 水電費：核算分公司后勤部門的辦公經營場所的水費與電費。F、 辦公費：核算后勤部門所產生的辦公用品費用（后勤部門的辦公費實報實銷）。例如：紙巾、筆、紙、礦泉水費、墨合、打印機、電腦等辦公用品。G、 電信費：核算后勤部門所產生的通信費用（包括固定電話、寬帶費用）。H、 部門經費：核算后勤部門所產生的招待費用。后勤部門除事業部經理實行定額管理機制外實報實銷。事業部經理的月度部門經費按全年可用額度等額預提列支，報銷時再沖減預提。I、 差旅費：核算后勤部門員工因公外出的差旅費，實報實銷。J、12、 銀行手續費：核算公司財務部辦理銀行業務支付的轉帳手續費、銀行工本費（刷卡費用除外），收取的銀行利直接沖減此費用，但需費用明細表中批注列明利息金額。K、 長運費、短運費、裝卸費、發貨提成：核算分公司物流部門在貨物采購與配送過程中所產生的運輸、裝車與卸車人工費及總公司所收取的發貨提成。調貨環節所產生的運輸費用（含托運費）計入長運費（收入則為負數）；收取客戶的短運費或卸車費直接沖減當月短運費；均不在營業外收支中體現。L、 特殊費用：核算后勤部門除上述費用外的其它費用，要求在費用明細表批注說明費用事項。3.16營業外收入：核算分公司除商品銷售以外所產生的收入，按收入類別設置二級科目，部門為三級科目核13、算。具體收入類別明細如下，各分公司財務部不得自行增加。（員工罰款不計入營業外收入，如后期有退還機制則掛其它應付款，如沒有則計入部門經費）A、 質量賠償：核算工廠因產品質量問題而補償予我司的款項。月度納入公司后勤部門收入年末再分配。B、 加工費：核算各銷售部門為客戶進行產品加工而收取的費用，此收入按各部門的實際收入計算。C、 價差調整：核算公司前期已入庫的產品而因工廠保值行為或調價所形成的收入（按進貨價計）。納入公司后勤部門收入年末再分配。D、 獎勵品：核算工廠各種提貨或回籠獎勵，包括月獎、季獎、年度獎勵等。月度納入公司后勤部門收入年末再分配。E、 盤盈：核算分公司庫存盤點盤盈的所產生的收入，月14、度納入公司后勤部門收入年末再分配。F、 樣板入倉：核算分公司前期銷售部門所領用樣品再次利用時所產生的收入及工廠派送的新樣板（按進貨價計）。月度納入公司后勤部門收入年末再分配。G、 其它：除上述以外的營業外收入。在營業外收支明細表中必須批注說明事項。3.17營業外支出：核算分公司除商品銷售成本、銷售費用、后勤費用以外所支付的各項支出，按支出類別設置二級科目，部門為三級科目核算。具體支出類別明細如下，各分公司財務部不得自行增加。A、 加工費：核算銷售部門因個性化銷售加工所支付的加工費。此費用按每月各銷售部門的銷售成本比例進行分配后列支。B、 破損：核算分公司庫存在運輸、裝卸、堆放保管等倉儲環節造成產品破損所產生的支出。月度納入公司后勤部門支出年末再分配。C、 盤虧：核算分公司庫存盤點盤虧所產生的支出，月度納入公司后勤部門收入年末再分配。D、 其它：除上述以外的營業外支出。在營業外收支明細表中必須批注說明事項。