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1、財(cái)務(wù)分析制度 母子公司管控體系制度匯編之浙江XX集團(tuán)公司下屬子公司財(cái)務(wù)分析制度目 錄總則3一、財(cái)務(wù)分析的組織管理體系3二、子公司財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及主要指標(biāo)4三、杜邦分析體系7四、子公司財(cái)務(wù)分析方法8五、子公司財(cái)務(wù)分析程序8六、子公司財(cái)務(wù)分析例會(huì)8七、子公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告9八、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的報(bào)送時(shí)間9九、附則9附件：子公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告提綱10附表1：預(yù)算損益執(zhí)行情況表14附表2：財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)分析表16附表3：應(yīng)收賬款分析表19附表4：存貨分析表20附表5：利潤(rùn)分析表21附表6：財(cái)務(wù)比率綜合分析表22總則1、為有效地控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程，促進(jìn)公司總部及下屬子公司圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，挖掘現(xiàn)有潛力，找出差距和存在問(wèn)題，2、采取有效措施，保證總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本制度。2、本制度中的公司總部是指XX國(guó)際集團(tuán)控股公司，子公司是指XX集團(tuán)下屬的控（參）股公司。3、本管理規(guī)定適用總部所有子公司財(cái)務(wù)分析管理。子公司財(cái)務(wù)分析管理機(jī)構(gòu)為公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)中心，通過(guò)虛化子公司的董事會(huì)來(lái)實(shí)現(xiàn)公司總部的財(cái)務(wù)分析管控。一、 財(cái)務(wù)分析的組織管理體系1、財(cái)務(wù)分析實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)實(shí)施、歸口分析的管理體系。財(cái)務(wù)分析工作由公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)中心統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由各子公司總經(jīng)理主持按季召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)。日常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）負(fù)責(zé)分析。各指標(biāo)歸口管理部門(mén)按月向財(cái)務(wù)部門(mén)提供本部門(mén)所管轄指標(biāo)的完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，尋找原因3、，提出措施以及需要平衡解決的意見(jiàn)。2、子公司有關(guān)部門(mén)的職責(zé)分工。子公司生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)對(duì)材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時(shí)，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫(kù)存、實(shí)際庫(kù)存，公司內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析；對(duì)大修、技改等工程（按項(xiàng)目細(xì)分）實(shí)施情況進(jìn)行分析；子公司銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)品的種類(lèi)、數(shù)量、單價(jià)，款項(xiàng)回收，內(nèi)部銷(xiāo)售、折扣與折讓等的統(tǒng)計(jì)完成情況進(jìn)行分析；子公司采購(gòu)物流部門(mén)根據(jù)對(duì)材料需求，原材料市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì)完成情況進(jìn)行分析；子公司工程管理部門(mén)對(duì)投資完成情況進(jìn)行分析，對(duì)工程進(jìn)度和質(zhì)量監(jiān)督提供分析依據(jù)；子公司行政人事部門(mén)對(duì)日常辦公費(fèi)用、勞動(dòng)工資、各種社會(huì)保險(xiǎn)等執(zhí)行情況分析；子公司財(cái)務(wù)部4、門(mén)負(fù)責(zé)根據(jù)有關(guān)部門(mén)報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總，負(fù)責(zé)本公司綜合指標(biāo)分析，并對(duì)收入、成本（主要是可控費(fèi)用）、利潤(rùn)、資金、債權(quán)債務(wù)等具體分析。為了及時(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，積累分析數(shù)據(jù)，要求各子公司財(cái)務(wù)部門(mén)按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表（包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、管理費(fèi)用及生產(chǎn)成本明細(xì)表）。 二、子公司財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及主要指標(biāo)一、子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo) 子公司獲利能力分析指標(biāo)銷(xiāo)售利潤(rùn)分析指標(biāo)銷(xiāo)售毛利率銷(xiāo)售毛利銷(xiāo)售收入凈額銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)售收入凈額銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售折扣與折讓銷(xiāo)售成本此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)產(chǎn)品每一元銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售成本后，有多少錢(qián)可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率的基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠的毛5、利率便不能盈利。同時(shí)銷(xiāo)售毛利率也可成為企業(yè)制定價(jià)格策略時(shí)的參照標(biāo)準(zhǔn)之一。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)銷(xiāo)售收入凈額息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利息支出此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)品創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展的保障。沒(méi)有足夠的息稅前盈利，說(shuō)明企業(yè)賴(lài)以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)率核心業(yè)務(wù)息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/核心業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)核心產(chǎn)品的銷(xiāo)售創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。該項(xiàng)指標(biāo)可以作為對(duì)產(chǎn)品項(xiàng)目或業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)之一。成本利潤(rùn)分析指標(biāo)成本費(fèi)用利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)成本費(fèi)用總額 成本費(fèi)用總額=銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)成本和費(fèi)用的消耗產(chǎn)生利潤(rùn)的水平，該項(xiàng)指6、標(biāo)越大說(shuō)明企業(yè)的成本和費(fèi)用的耗費(fèi)越有價(jià)值。使用此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)選擇的影響，即若貸款無(wú)用于投資情況，則可使用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為分子，否則應(yīng)使用利潤(rùn)總額資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率凈利潤(rùn)平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）2此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用能力，此項(xiàng)指標(biāo)越高說(shuō)明企業(yè)利用資產(chǎn)盈利的能力越高。資本收益分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額期末所有者權(quán)益總額）2此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。 資本保值增值率期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的增值速度。收益質(zhì)量分析指標(biāo)核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)的比重7、核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)/利潤(rùn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)，若某種核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)比例過(guò)重時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意利潤(rùn)來(lái)源的依賴(lài)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)可以適時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行多角化投資，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量（凈收益非經(jīng)營(yíng)收益+非付現(xiàn)費(fèi)用） 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系，此項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)大于1，若小于1則說(shuō)明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。保障性分析指標(biāo)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入比率銷(xiāo)售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量銷(xiāo)售收入凈額 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)也越有保障。資金安全率資產(chǎn)變現(xiàn)率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率（現(xiàn)金及8、其等價(jià)物良性債權(quán)適銷(xiāo)存貨可變無(wú)形資產(chǎn)）資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資金的安全程度，同時(shí)說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)能在償還負(fù)債之后，可繼續(xù)擴(kuò)充發(fā)展的能力。 子公司營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售收入凈額平均流動(dòng)資產(chǎn) 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理越好，也說(shuō)明企業(yè)短期的償債能力越強(qiáng)。此項(xiàng)指標(biāo)可以分解使用，按應(yīng)收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率 =360（銷(xiāo)售成本平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =360（銷(xiāo)售收入平均應(yīng)收賬款） 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度， 營(yíng)9、業(yè)周期越短，說(shuō)明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。 子公司償付能力分析指標(biāo)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入流動(dòng)負(fù)債此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)償還即期債務(wù)的能力。資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長(zhǎng)的階段時(shí)，則可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 子公司成長(zhǎng)性分析指標(biāo)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率（本期銷(xiāo)售收入上期銷(xiāo)售收入）上期銷(xiāo)售收入100%此項(xiàng)指標(biāo)反映銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)速度。凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率（本期凈利潤(rùn)額上期凈利潤(rùn)額）上期凈利潤(rùn)額100%此項(xiàng)指標(biāo)反映凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度。資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額年初所有者權(quán)益 100%此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自10、有資本的積累速度。二、子公司責(zé)任會(huì)計(jì)指標(biāo)利潤(rùn)中心預(yù)算分析、趨勢(shì)分析結(jié)合比率分析。安全邊際率（實(shí)際銷(xiāo)售額保本銷(xiāo)售額）實(shí)際銷(xiāo)售額保本銷(xiāo)售額固定成本單位邊際貢獻(xiàn)率固定成本（單位邊際貢獻(xiàn)單價(jià)） 固定成本（單價(jià)單位變動(dòng)成本）單價(jià)邊際貢獻(xiàn)率=（銷(xiāo)售收入變動(dòng)成本）銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售利潤(rùn)率=安全邊際率邊際貢獻(xiàn)率 費(fèi)用中心預(yù)算分析、趨勢(shì)分析。 成本中心標(biāo)準(zhǔn)成本分析、趨勢(shì)分析。三、杜邦分析體系權(quán)益凈利率+-+權(quán)益乘數(shù)=1（1資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)凈利率權(quán) 益資 產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售凈利率資產(chǎn)總額銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入凈 利流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)所得稅其他利潤(rùn)全部成本銷(xiāo)售收入存貨應(yīng)收賬款現(xiàn)金有價(jià)證券 其他流動(dòng)資產(chǎn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用11、 制造成本 四、子公司財(cái)務(wù)分析方法統(tǒng)一采用對(duì)比分析法（與計(jì)劃、與上年同期實(shí)際比）。五、子公司財(cái)務(wù)分析程序各子公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)于年度、季度、月度結(jié)束后規(guī)定時(shí)間內(nèi)，編制年、季、月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，收集其他部門(mén)提供的分析資料，將各項(xiàng)分析指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)其差異進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施和加強(qiáng)管理的建議；按季形成書(shū)面財(cái)務(wù)分析報(bào)告，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況，各項(xiàng)指標(biāo)完成情況及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。六、子公司財(cái)務(wù)分析例會(huì)1、各子公司必須定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析例會(huì)，每季一次，于季末次月中旬召開(kāi)。會(huì)議由總經(jīng)理主持，各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加。分析以財(cái)務(wù)部門(mén)為主分析，其他有關(guān)部門(mén)補(bǔ)充。發(fā)12、言人應(yīng)對(duì)有關(guān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，找出主要原因和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施。2、各子公司應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)記錄，負(fù)責(zé)匯總整理分析資料并對(duì)會(huì)上討論的問(wèn)題和形成的決議整理成書(shū)面材料，連同財(cái)務(wù)分析報(bào)告上報(bào)公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)中心。3、公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)中心根據(jù)子公司報(bào)來(lái)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)于十日內(nèi)完成匯總整理，并由財(cái)務(wù)副總主持召開(kāi)公司總部的財(cái)務(wù)分析會(huì)，對(duì)各子公司存在的問(wèn)題和解決問(wèn)題的措施、建議形成會(huì)議紀(jì)要下發(fā)執(zhí)行。半年和年度財(cái)務(wù)分析應(yīng)向公司總部的董事會(huì)匯報(bào)。 七、子公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告是季度財(cái)務(wù)分析的書(shū)面文件，包括：分析的核心內(nèi)容；公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)；針對(duì)問(wèn)題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)采取的措施；加強(qiáng)經(jīng)13、營(yíng)管理工作的建議和意見(jiàn)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字確鑿、信息可靠。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的模板可參考附件財(cái)務(wù)分析報(bào)告提綱。八、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的報(bào)送時(shí)間各子公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告以季度為單位，并應(yīng)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送，季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于季末次月二十天內(nèi)報(bào)送，年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于年后三十天內(nèi)報(bào)送。九、附則本辦法經(jīng)公司總部總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)中心負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。此前有關(guān)公司總部對(duì)控（參）股公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。本辦法未盡事宜，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司總部的有關(guān)規(guī)定。本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。附件：子公司季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告提綱一、 行業(yè)分析（條件允許時(shí)考慮此部14、分，并逐步完善）1. 行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r：行業(yè)銷(xiāo)售規(guī)模（數(shù)量、價(jià)格）、增長(zhǎng)率，細(xì)分市場(chǎng)（公司產(chǎn)品）銷(xiāo)售規(guī)模、增長(zhǎng)率，產(chǎn)品技術(shù)的改進(jìn)、工藝技術(shù)的改進(jìn)。（由戰(zhàn)略投資部門(mén)提供資料）2. 客戶(hù)的狀況：客戶(hù)數(shù)量的變化，客戶(hù)的發(fā)展?fàn)顩r，客戶(hù)需求預(yù)測(cè)，客戶(hù)最關(guān)注的產(chǎn)品性能、服務(wù)方面。（由市場(chǎng)部門(mén)提供資料）3. 供應(yīng)商狀況：主要原材料供應(yīng)商數(shù)量的變化，供應(yīng)商的發(fā)展?fàn)顩r，供應(yīng)成本方面的變化、原材料質(zhì)量方面的變化、付款條件的變化。（由采購(gòu)部門(mén)提供資料）4. 競(jìng)爭(zhēng)者狀況：主要競(jìng)爭(zhēng)者市場(chǎng)份額的變化，競(jìng)爭(zhēng)者的產(chǎn)能規(guī)模，銷(xiāo)售價(jià)格，銷(xiāo)售條件的變化，競(jìng)爭(zhēng)者的基本策略。（由戰(zhàn)略投資部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)提供資料）5. 潛在的市場(chǎng)進(jìn)入者（由戰(zhàn)15、略投資部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)提供資料）6. 替代品的威脅（由戰(zhàn)略投資部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)提供資料）7. 機(jī)會(huì)與威脅：以上方面對(duì)公司而言的機(jī)會(huì)和威脅（由戰(zhàn)略投資部門(mén)提供資料）二、 競(jìng)爭(zhēng)策略分析（條件允許時(shí)考慮此部分，并逐步完善）1. 公司競(jìng)爭(zhēng)策略和主要措施，計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度（由戰(zhàn)略投資部門(mén)提供資料）2. 公司財(cái)務(wù)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)策略和主要措施支持的分析（主要是資金數(shù)量）三、 財(cái)務(wù)分析（重點(diǎn)）1. 基本分析框架:資本收益率=銷(xiāo)售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財(cái)務(wù)杠桿=資產(chǎn)資本銷(xiāo)售收入資產(chǎn)利潤(rùn)銷(xiāo)售收入或2. 銷(xiāo)售利潤(rùn)率分析(損益表分析)根據(jù)損益表分析公司各項(xiàng)成本費(fèi)用占銷(xiāo)售收入比率的歷史比較和與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較：銷(xiāo)售成本（原材料、工資、制16、造費(fèi)用）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)相對(duì)上期增減變化情況，及其占銷(xiāo)售收入比例的變化，對(duì)變化原因做出分析說(shuō)明，并提出改進(jìn)建議。3. 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析（1） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（2） 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（3） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（4） 存貨周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（5） 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議本月賒銷(xiāo)收入凈額應(yīng)收賬款平均占用額30（6） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =歷史比較與橫向比較，原因分析與建議全部流動(dòng)資金平均占用額30本月銷(xiāo)售收入凈額（7） 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù) 17、= 歷史比較與橫向比較本月銷(xiāo)售成本總額存貨平均占用額30（8） 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 歷史比較與橫向比較，原因分析與建議4. 財(cái)務(wù)杠桿（1） 流動(dòng)比率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（2） 速動(dòng)比率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（3） 資產(chǎn)負(fù)債率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（4） 已獲利息倍數(shù)歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（5） 資本負(fù)債率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（6） 財(cái)務(wù)杠桿歷史比較與橫向比較，原因分析與建議5. 其他事項(xiàng)分析（1） 對(duì)發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的分析說(shuō)明（如長(zhǎng)期投資等）；（2） 對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用的分析；（3） 對(duì)其他影響企業(yè)效益和18、財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件做出分析說(shuō)明。四、 建議1. 對(duì)市場(chǎng)部門(mén)的建議2. 對(duì)生產(chǎn)部門(mén)的建議3. 對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)部門(mén)的建議4. 對(duì)物料部門(mén)的建議5. 對(duì)其他部門(mén)的建議五、 預(yù)測(cè)1. 銷(xiāo)售量與銷(xiāo)售額預(yù)測(cè)2. 銷(xiāo)售成本預(yù)測(cè)3. 銷(xiāo)售利潤(rùn)率預(yù)測(cè)4. 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)測(cè)5. 管理費(fèi)用預(yù)測(cè)6. 利潤(rùn)預(yù)測(cè)與資本收益率預(yù)測(cè)13附表1：預(yù)算損益執(zhí)行情況表項(xiàng) 目單 位去年同期預(yù) 算實(shí) 際對(duì) 比備 注差異%比上年增長(zhǎng)=-=/=(-)/產(chǎn)量收入銷(xiāo)售成本其中：原材料 工資 制造費(fèi)用毛利毛利率管理費(fèi)用其中：研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用稅金及附加利潤(rùn)利潤(rùn)率附表2：財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)分析表年 月 日項(xiàng)目計(jì)算公式本期數(shù)上期數(shù)對(duì)比分析備注1、19、財(cái)務(wù)效益狀況凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)總資產(chǎn)報(bào)酬率（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額資本保值增值率調(diào)整后的期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入凈額成本費(fèi)用利潤(rùn)率利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額2、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售收入凈額/平均資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額存貨周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售成本/平均存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷(xiāo)收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額不良資產(chǎn)比率年末不良資產(chǎn)總額/年末資產(chǎn)總額資產(chǎn)損失比率待處理財(cái)產(chǎn)損失凈額/年末資產(chǎn)總額3、償債能力狀況資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額已獲利息倍數(shù)息稅前利潤(rùn)/利息支出流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)20、債現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率（所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債）/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資）經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率經(jīng)營(yíng)虧損掛帳/年末所有者權(quán)益4、發(fā)展能力狀況銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率本年銷(xiāo)售增長(zhǎng)額/上年銷(xiāo)售總額資本積累率本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益總資產(chǎn)增長(zhǎng)率本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)成新率平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原價(jià)附表3：應(yīng)收賬款分析表單位：賬 齡金 額比例可收回金額可收回比率預(yù)計(jì)收款費(fèi)用預(yù)計(jì)壞賬損失備 注1月-6月6月-1年1年-2年2年-3年3年以上評(píng)價(jià)分析：附表4：存貨分析表單位： 單位：元項(xiàng) 目期 初期 末完好程度損 失備 注原材料半成品產(chǎn)成品低值易耗品包裝物其它評(píng)價(jià)分析：23附表5：利潤(rùn)分析表單位:項(xiàng) 目單 位 金 額占利潤(rùn)總額比備 注主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益其 它利潤(rùn)總額評(píng)價(jià)分析：附表6：財(cái)務(wù)比率綜合分析表指 標(biāo)重要性系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)值實(shí)際值關(guān)系比率=/綜合系數(shù)（=）流動(dòng)比率0.15速動(dòng)比率0.1資產(chǎn)負(fù)債率0.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.05存貨周轉(zhuǎn)率0.1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.13銷(xiāo)售利潤(rùn)率0.1總資產(chǎn)收益率0.1所有者權(quán)益收益率0.15合計(jì)1