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1、大慶石油發展集團成本費用管理制度（建議稿）二零零二年七月目 錄第一部分 成本管理規定1第一章 總則1第二章 成本管理的職責1第三章 計劃管理2第四章 成本控制、成本核算管理3第五章 成本報表及分析4第六章 成本考核4第七章 附則5附件：成本管理表格6第二部分 費用管理規定15第一章 總 則15第二章 費用預算和費用計劃16第三章 費用支出日常管理17第四章 費用考核和獎懲18第五章 費用核算18第六章 附則19第一部分 成本管理規定第一章 總則第一條為加強集團成本管理,搞好成本管理工作, 根據企業會計準則，制定本規定。第二條 本規定的成本管理包括成本計劃、控制、核算、分析及考核。第三條 集團財2、務總監負責集團成本管理工作。集團總部財務部是集團成本管理的主管部門。總部財務部財務預算管理人員負責集團成本管理工作；各事業部、子公司財務部根據本單位具體情況設立成本管理崗位，負責本單位的成本管理。第四條 本規定適用于集團所有單位，各事業部、子公司可參照本規定制訂相應的細則。第二章 成本管理的職責第五條 成本管理工作由財務總監全面負責組織領導。總部財務部應制訂相應的成本管理規定，組織成本核算，編制落實成本計劃和預算，監督考核成本計劃的執行情況，并對集團的成本進行預測控制和分析，挖掘降低成本的潛力，努力降低成本。第六條 各事業部、子公司的成本管理人員應根據總部財務部要求，按期計算在產品及完工產品成3、本（制造業）、或者業務運營成本（服務、貿易業），及時向總部財務部報送成本報表。隨時提供總部財務部所要求的核算資料，并定期進行成本分析，向各企業主管和總部財務部提出降低成本的措施和建議。第三章 計劃管理第七條 各單位要按規定對未來期間的成本費用水平和變動趨勢進行預測,為經營決策和編制成本費用計劃提供數據和信息。第八條 進行產品成本預計常用的方法有:一、標準成本推算法；二、目標利潤推算法；三、歷史成本法。第九條 成本預算的主要內容:制造費用預算、生產部門經營費用預算、商品產品成本預算、主要產品單位成本預算。第十條 成本計劃應反映計劃期內各種產品（或服務）的成本水平和為完成預定的成本目標的生產費用預4、算，并擬訂計劃期內節約生產費用支出的措施，確定各部門、各單位在成本管理工作中的責任。第十一條 成本計劃包括：一、主要商品、產品單位成本計劃；二、制造費用計劃；三、全部商品、產品成本計劃；四、生產經營費用預算。第十二條 主要商品、產品單位成本計劃按主要產品名稱設置。按直接材料、直接工資、制造費用等成本項目列示上年實際和本年計劃的單位成本。 制造費用計劃按照制造費用項目分項反映計劃期各項制造費用計劃數及上期計劃完成情況。生產經營費用計劃是指在公司的生產經營活動中發生的所有的費用，按照同產品生產的關系劃分為生產費用、期間費用。生產費用按經濟內容列示外購材料、外購動力、工資、職工福利費、折舊費、修理費5、其他支出。期間費用列示與產品生產無直接關系，但與生產經營活動有密切關系的費用，期間費用直接計入當期損益。全部商品產品成本計劃匯總反映各種產品的單位計劃成本和總成本，以及產品成本的計劃降低額和降低率。第四章 成本控制、成本核算管理第十三條 成本控制的基本內容:一、制定控制標準。二、監督成本的形成。三、制訂實施優化成本的措施。第十四條 生產經營過程的成本控制：一、直接材料消耗嚴格實行定額核銷規定,對材料耗用情況進行核算,與材料用量標準進行比較,找出差異,分析原因,采取措施,降低消耗,對生產中產品的邊角余料、廢料及時回收利用；二、直接人工成本從控制工資性報酬總額和提高勞動生產率兩方面進行；三、制造6、費用的控制,重點控制與分析考核水電費和低值易耗品消耗。第十五條 產品成本計劃實行標準成本法。第十六條 各生產單位要對一定時期的生產費用進行審核、分配和歸集,采用逐步結轉分步法計算各種產品的總成本和單位成本。第十七條 劃清收益性支出與資本性支出的界限；劃清本期成本與以后各期成本的界限；劃清在產品和產成品的界限；劃清公司內部各部門成本費用支出的界限。第五章 成本報表及分析第十八條 成本報表是反映企業生產費用的耗費和產品成本水平，分析和考核企業一定時期產品成本計劃及生產費用預算執行情況全面的、概況的、總結性方面文件，是分析成本升降原因、發現成本管理工作的問題,尋求降低成本的途徑等方面的重要資料。各生7、產單位要定期按照總部財務部規定的統一格式和要求編制成本報表。第十九條 成本報表包括:產品成本計算表、生產經營費用表、制造費用明細表。事業部（子公司）成本報表包括:事業部（子公司）產品成本計算表、事業部（子公司）成本費用分配表、制造費用明細表、工資分析結算表、材料費用分析、在產品月報表、事業部（子公司）廢品損失計算表等及說明。各單位成本報表的編制要作到數字真實、內容完整、說明清晰、不得模棱兩可,含糊不清。第二十條 成本分析由事業部、子公司財務部負責按季（月）組織，可以采取綜合分析或專題分析多種形式,事業部（子公司）成本分析應在事業部（子公司）財務部負責人領導下,由成本管理人員牽頭組織進行。第六章8、 成本考核第二十一條 成本指標完成情況每季考核一次，對各事業部、子公司按上級下達的各項指標考核。第二十二條 考核的主要指標有：標準成本與實際成本差異額、差異率；可比產品成本與上年的降低額、降低率；全部商品產品成本總額比計劃的降低額、降低率；百元產值成本率；制造費用實際發生額不突破公司下達的指標。第二十三條 成本的主要考核指標納入業務考核，與相關人員的收入掛鉤。第七章 附則第二十四條 本規定由集團公司財務總監負責制訂修改，經集團公司總經理批準后頒布實施。第二十五條 本規定由集團總部財務部解釋說明。（集團需要對服務、貿易業務參照本行業規范對上述內容進行修訂補充）附件：成本管理表格成本預計表產品名稱9、： 時間： 單位：成本項目單位預計數說明耗用量單價金額%制造成本變動成本直接材料直接人工變動制造費用其它變動費用小計固定成本固定制造費用小計制造成本合計期間費用銷售費用管理費用財務費用小計總成本產品成本計算表（1）制造號碼產品名稱規格生產數量生產日期月份直 接 材 料直 接 人 工制 造 費 用日期領料單號原物料單價數量金 額日期憑證號碼部 門金 額日期憑證號碼金額產品成本計算表（2）產品名稱： 規格： 生產數量： 單位：耗用原料（直接原料）原料名稱規格領料單號碼單位數量單價金額耗用材料（直接材料）物料名稱規格領料單號碼單位數量單價金額合計合計直 接 人 工已分配制造費用成本合計單位成本制造單10、位日期工時數工資率金額工時數分攤率金額項 目金 額金 額備 注直接原料直接材料直接人工已分配制造費用合計合計產品成本控制表產 品 名 稱 規 格訂 購 數 量完 工 數 量銷貨售貨價格其他扣除金額凈 價標 準 單 價備 注單價總價單價總價原料成本說 明單 價數 量金 額單位產品耗量備 注實 際標 準實 際標 準實 際標 準實 際標 準合計物料成本說 明單 價數 量金 額單位產品耗量備 注實 際標 準實 際標 準實 際標 準實 際標 準合計直接工資說 明_崗位_崗位_崗位_崗位合計備 注實際標準實際標準實際標準實際標準實際標準利潤說 明制造費用制造成本毛利銷管費用備 注實 際標 準實 際標 準實11、 際標 準本批成本利潤單位成本利潤匯總說 明本批成本單位成本百分比備注說明實際標準實際標準原 料物 料工 資制造費用制造成本毛 利凈 利生產經營費用明細表單位：元日期外購材料外購動力工 資職工福利費折舊費修理費租金支出經常費用其他支出合計12345678910111213141516171819202122232425262728293031合計主管： 經辦 ： 產品制造費用明細表 制造費用一 月二 月三月四 月五 月六 月合計平 均金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%間接人工間接材料郵電費水電費動力費租金保險費折舊修繕費雜費合計100100100100100100100100標準12、成本資料卡產品名稱：標準設定日期： 原料代 號數量標 準 單 價_部門_部門_部門_部門合計合 計人工作業編號標準工時標準工資產/小時制造費用標準工時標準分攤率/人工小時每 單 位 生 產 成 本 合 計目標成本變動通知單 產品名稱年 月 日 發文字號：規格項 目原目標成本 元變動后目標成本 元細 目單 位原 目 標變動后目標單位用量單 價單位成本單位用量單 價單位成本成本差異匯總表產品名稱生產數量原料成本物料成本人工成本制造費用售價毛利估計實際差異%估計實際差異%估計實際差異%估計實際差異%估計實際差異%第二部分 費用管理規定第一章 總 則第一條 為加強集團費用管理，科學合理地安排各項費用，13、節約費用支出，壓縮不合理開支，降低成本費用水平，建立健全費用支出與經濟效益有機結合的管理制度，特制定本辦法。第二條 本辦法所指的費用，包括集團總部及各事業部、子公司的管理費用、經營費用、銷售費用和財務費用。第三條 總部財務部負責組織各事業部編制集團的費用預算，并將經過集團審批的費用預算指標下達給各事業部，再由各事業部下達到各子公司。各單位應嚴格按照預算指標進行費用的開支。第四條 為落實費用管理工作職責，對費用管理實行單位負責人授權制的審批管理制度。一切費用開支，按先審批后開支的原則，對未按費用審批程序辦理的開支或超出預算外的開支，財務部門有權拒絕報銷。第五條 集團總部財務部為集團費用的綜合管理14、部門，負責制定和解釋費用管理的有關制度；編審集團年度費用預算，確定和調整費用計劃指標；分析、檢查和監督各事業部及職能部門的費用支出情況，控制費用的支出進度。第六條 各事業部、子公司財務部負責組織本單位費用預算的編制、審核和上報，編制年度費用計劃，進行費用的明細核算，對費用執行情況進行分析和上報。集團總部財務部有權對各事業部及職能部門進行業務指導、費用支出監督。事業部財務部有權對各子公司及事業部職能部門進行業務指導、費用支出監督。第七條 嚴格執行費用支出專戶管理制度。費用支出必須在預算范圍內或經核準的范圍內支用，各項費用的列支必須照規定辦理，各項費用支付與物品領用必須依規定核準，杜絕有浪費或業務15、上無需要的開支，各種單據必須齊全、手續必須完備。各經辦人對各項費用的合法性、合理性、真實性、必要性和風險承擔直接經濟責任；各級負責人承擔審批下屬人員各項支出的真實性、合理性、必要性，并負連帶責任；財務負責人對各項費用的合法性、有效控制承擔經濟責任。 第二章 費用預算和費用計劃第八條 費用預算的主要內容。費用預算主要是對集團總部及各事業部、子公司的管理費用、經營費用、銷售費用和財務費用的預計和測算，集團應全面實施費用預算管理，加強費用支出的事前控制。第九條 費用預算的編制程序。每年11月初，各事業部、子公司及職能部門組織本單位（部門）編制費用預算，經審核、匯總和調整后形成費用預算草案(包括編制說16、明)，于12月初之前匯總逐級上報集團總部財務部。集團總部財務部對費用預算草案進行審核、匯總、平衡后，編制出集團的年度費用預算。第十條 費用預算的方法。費用預算的編制，各事業部、子公司應在全面分析以前年度、當年前10個月各項費用支出及預計全年各項費用支出的情況，結合預算年度經營環境的變化和提高內部經營管理水平的要求，按照客觀、務實的原則，分項目進行合理地預測計算，確定預算年度的費用預算。第十一條 費用計劃指標的確定和下達。財務預算委員會以財務部上報的集團費用預算為基礎，堅持“費用支出與經營效益掛鉤”的原則，充分考慮上一年度（指預算年度的上一年度，下同）費用考核的獎懲情況，確定集團本年度（指預算年17、度，下同）的費用計劃指標。集團總部財務部將審批后的費用計劃指標進行分解，于每年的1月份正式下達給各事業部執行。各事業部的費用計劃指標由財務預算委員會統一確定下達。如果業務部門調整專項考核指標而對費用影響較大，必須經財務預算委員會同意，才能調整相應的費用計劃指標；未經財務預算委員會同意的，所影響的費用在已下達的費用計劃指標內自行解決。第十二條 制定費用計劃方案。各事業部、子公司根據下達的費用計劃指標，認真編制年度費用支出計劃方案，同時，上報集團總部財務部備案。各費用控制指標將作為事業部、子公司費用控制和核定費用的依據。第三章 費用支出日常管理第十三條 各事業部、子公司應根據審批后的費用預算標準進18、行費用的開支；預算以外較大的臨時性支出，應列出預算報經集團公司財務總監審批后，方可實際開支，特大支出需要經過集團公司總經理審批。每月月終，各子公司應將當月費用支出編制明細表報事業部財務部；當月費用明細表未上報者，不得申請下月費用額度。每季季末，各事業部應將本季度費用支出編制明細表報集團總部財務部；當季費用明細表未上報者，不得申請下月費用額度。年終，各單位編制年度費用支出明細表，隨同其它決算報表一并報送集團總部財務部。第十四條 費用支出控制。為加強對各項費用開支的管理，應建立健全各項借款、開支及報銷的報批手續制度，并嚴格執行。對各項費用的開支，都應嚴格按開支范圍和開支標準控制，防止變相擴大開支范19、圍，提高開支標準。遇到特殊情況，需經本單位總經理審批后方能列賬報銷。按工資總額一定比例提取的職工福利費、工會經費和職工教育經費，一定要堅持“有錢才用”的原則，嚴禁超支。第十五條 費用執行監督。在費用計劃執行過程中，財務部要及時監測費用計劃的執行情況。子公司每月編制本公司費用明細支出，上報事業部財務部。事業部每季編制事業部費用明細支出，上報集團總部財務部。財務管理部門應按時進行分析，及時發現存在的問題，并采取有效措施，切實保證費用指標的順利落實。各事業部、子公司在每季或每月上報的財務分析報告和年度財務分析報告中，要將費用指標的執行情況進行詳細分析說明。第十六條 本年度發生的各項費用，要堅持權責發20、生制原則，據實列入費用支出科目，不得少提折舊，少攤無形、遞延資產和其他待攤費用，更不允許費用掛賬。第四章 費用考核和獎懲第十七條 集團總部每季度對各事業部費用管理的執行情況進行考核，并將考核結果與主要經營者的業績掛鉤。事業部每季度對各子公司費用管理的執行情況進行考核，并將考核結果與主要經營者的業績掛鉤。第十八條 集團也可針對單位確定費用獎懲措施。按下列情況分別予以費用獎勵或處罰：（一）年底對費用節余和超支單位確定年終獎勵或處罰；（二）不堅持客觀、務實原則編審費用預算，一經查出，按全年費用總額的一定比例進行處罰，在本年度費用中扣減，并追究有關責任人的責任，在集團范圍內通報批評。（三）不堅持權責發21、生制原則據實列支費用的，一經查出，按違規金額的一定比例進行處罰，并追究有關責任人的責任，在集團范圍內通報批評。第五章 費用核算第十九條 各項費用支出，應嚴格按會計制度的規定列支、核算，不得亂用會計科目，以保證各項支出的真實性。第二十條 費用核算應實行錢、賬分管。會計和出納人員應分別設立，不得相互兼任。會計人員負責各項業務的審核、記賬憑證的編制和總賬及明細賬的登記。出納人員根據會計人員審核后的會計憑證辦理現金和銀行存款的收付，以及現金及銀行存款日記賬的登記。第二十一條 出納人員應在每天業務終了以后結出日記賬的收支發生額和結余，與庫存現金進行核對，以保證賬實相符；每月終了，銀行存款日記賬余額應與銀行對賬單核對，如有未達賬項，應編制“銀行存款余額調節表”，保證賬面余額與賬單相符。第二十二條 年終決算前，各事業部、子公司應對各項暫收、暫付款項進行清理，并根據清理情況及時作相應的賬務處理。年度終了，各事業部、子公司的費用及相關賬戶余額為零。第二十三條 各事業部、子公司應結合費用支出預算，按月對費用的開支情況進行分析說明，并將分析說明報告報送上級財務部門。第六章 附則第二十四條 本規定由集團公司財務總監負責制訂修改，經總經理批準后頒布實施。第二十五條 本規定由集團總部財務部負責解釋說明。