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1、文件編碼: 成本費(fèi)用審計(jì)管理制度現(xiàn)行版本：A2009編制: 周玉鳳 日期: 2009年8月26日審核: 白光勝 日期: 2009年9月26日批準(zhǔn): 王魯軍 日期: 2009年9月 30日2009-10- 發(fā)布 2009-10- 實(shí)施山東電力建設(shè)第三工程公司目錄1 目的22 范圍23 職責(zé)24 過(guò)程描述25 相關(guān)文件26 記錄61目的為加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的審計(jì)監(jiān)督，提高成本核算的準(zhǔn)確性，增強(qiáng)成本控制能力，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，制訂本制度。2范圍2、1本制度適用于公司的成本費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性的審計(jì)工作。2、2本制度適用于公司及所屬單位。3職責(zé)3.1本制度所指的成本費(fèi)用審計(jì)是紀(jì)監(jiān)審工作2、部按照成本費(fèi)用審計(jì)的程序、方法、內(nèi)容對(duì)公司及其所屬單位進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。3.2有關(guān)部門給予支持、配合，并提供真實(shí)、全面的審計(jì)所需資料。4過(guò)程描述4.1基本程序 4.1.1評(píng)價(jià)企業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi)控制度是否健全、有效，以發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，作為下一步審計(jì)要點(diǎn)。 4.1.2審查成本費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)、合理、合規(guī)性。4.1.3審查成本費(fèi)用總帳與其明細(xì)帳、費(fèi)用分配匯總表是否相符。4.1.4監(jiān)督企業(yè)按規(guī)定核算成本和費(fèi)用，正確計(jì)算各項(xiàng)工程成本，降低消耗，提高盈利水平。4.2審計(jì)的方法：4.2.1全面檢查法4.2.2專項(xiàng)檢查法4.2.3抽查法4.2.4順查法（即原始憑證記帳憑證帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表）和逆查法（會(huì)計(jì)報(bào)表帳簿記帳憑證原3、始憑證）。4、3審計(jì)的內(nèi)容和要點(diǎn)4.3.1材料費(fèi)用的審計(jì)：審計(jì)材料管理的內(nèi)控制度是否完備、健全。4.3.1.1材料計(jì)劃的審批、購(gòu)買、領(lǐng)用、出庫(kù)手續(xù)是否嚴(yán)密，部門人員是否做到了職能分開(kāi)、分工協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督檢查，能否有效的起到控制與管理的作用。4.3.1.2審查采購(gòu)費(fèi)用的列支是否真實(shí)、正確。對(duì)暫估入庫(kù)材料的核銷進(jìn)行檢查。4.3.1.3領(lǐng)用的材料是否劃清了用途、費(fèi)用分配是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。對(duì)一次性的大額領(lǐng)用材料要進(jìn)行重點(diǎn)審查。有無(wú)用掛帳或假出庫(kù)、假退料等人為調(diào)節(jié)成本的問(wèn)題。4.3.1.4材料成本差異的計(jì)算、分配是否準(zhǔn)確，是否具有連續(xù)性和一致性。4.3.2工資費(fèi)用的審計(jì)4.3.2.1審查企業(yè)在成本4、費(fèi)用中列支的工資額是否按有關(guān)規(guī)定列支。4.3.2.2審查應(yīng)由基建、專項(xiàng)工程支出等承擔(dān)的工資和津貼，是否列入了工資費(fèi)用。4.3.2.3審查應(yīng)由其他費(fèi)用列支的工資和獎(jiǎng)金是否列入了工資費(fèi)用。4.3.3折舊費(fèi)的審計(jì)4.3.3.1固定資產(chǎn)折舊費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn)主要包括固定資產(chǎn)的分類、折舊方式、折舊率等。對(duì)照固定資產(chǎn)目錄，審查企業(yè)固定資產(chǎn)的分類及每一類所采取的折舊率是否正確; 計(jì)提折舊方法的是否正確，重點(diǎn)審查企業(yè)選取方法正確性及一貫性。4.3.3.2折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，由企業(yè)根據(jù)情況選用。但折舊方法確定后，不得隨意變動(dòng)。采用加速折舊要經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。4.3.4修理及修繕費(fèi)5、用的審計(jì): 審計(jì)重點(diǎn)是企業(yè)有沒(méi)有利用修理及修繕費(fèi)用計(jì)劃列支非修理項(xiàng)目，要嚴(yán)格區(qū)分修理與基建的區(qū)別。4.3.4.1審查企業(yè)是否按批準(zhǔn)的計(jì)劃項(xiàng)目合理的安排修理及修繕，對(duì)計(jì)劃外安排的項(xiàng)目，要認(rèn)真進(jìn)行分析并找出原因。4.3.4.2審查年終為了完成當(dāng)年成本和利潤(rùn)是否存在有意調(diào)節(jié)修理費(fèi)的情況。審查決算時(shí)特別注意審查年終在修理、基建相互間的轉(zhuǎn)帳憑證的情況發(fā)生。4.3.4.3審查企業(yè)有沒(méi)有無(wú)小型基建計(jì)劃而將小型基建支出列入修理或修繕費(fèi)。4.3.4.4審查企業(yè)有無(wú)在修理或修繕費(fèi)用中列支固定資產(chǎn)的情況。4.3.4.5審查企業(yè)在結(jié)算修理或修繕費(fèi)用付款時(shí)，手續(xù)是否完備，價(jià)格是否合理。4.3.5定額費(fèi)用、非定額費(fèi)用的審6、計(jì)4.3.5.1辦公費(fèi)用審計(jì)的主要內(nèi)容：審查企業(yè)在辦公費(fèi)的開(kāi)支上是否制定了計(jì)劃，計(jì)劃指標(biāo)是否分解到位，計(jì)劃是否嚴(yán)格考核，辦公費(fèi)開(kāi)支是否合理、合規(guī)。4.3.5.2水電費(fèi)審計(jì)的主要內(nèi)容: 公共用水、電費(fèi)與個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的職工宿舍用水、電費(fèi)是否劃分清楚。 4.3.5.3差旅費(fèi)審計(jì)的主要內(nèi)容：企業(yè)對(duì)出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的掌握是否嚴(yán)格按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有無(wú)任意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。4.3.5.4低值易耗品攤銷的審計(jì)主要內(nèi)容：審查低值易耗品與固定資產(chǎn)劃分是否清楚；審查低值易耗品的攤銷方法是否合理、合規(guī)、合法，有無(wú)利用攤銷方法的變動(dòng)，人為調(diào)整成本的現(xiàn)象。4.3.5.5勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)審計(jì)的主要內(nèi)容：是否嚴(yán)格按照勞7、保條例和上級(jí)規(guī)定開(kāi)支，有無(wú)擅自提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大開(kāi)支范圍的現(xiàn)象，是否存在以勞保費(fèi)的名義發(fā)放福利的現(xiàn)象。4.3.5.6租賃費(fèi)審計(jì)的主要內(nèi)容：企業(yè)由于生產(chǎn)、辦公的需要，臨時(shí)租、借少量機(jī)械設(shè)備、辦公用品等所支付的租賃費(fèi)是否有租賃協(xié)議、辦法并對(duì)其合理、合法性進(jìn)行審計(jì)。4.3.5.7壞帳損失審計(jì)的主要內(nèi)容: 審查壞帳準(zhǔn)備金的提取比例和基數(shù)是否正確、合理，確定不能收回的應(yīng)收帳款核銷時(shí)，是否經(jīng)審批后列入“壞帳損失”，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自核銷應(yīng)收帳款的情況。4.3.5.8無(wú)形資產(chǎn)攤銷審計(jì)的主要內(nèi)容: 財(cái)務(wù)制度規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤銷。重點(diǎn)審查攤銷年限是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。4.3.5.98、業(yè)務(wù)招待費(fèi)審計(jì)的主要內(nèi)容: 是否按照規(guī)定的比例或限額據(jù)實(shí)列支，列支范圍是否符合稅法的規(guī)定；有無(wú)預(yù)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況，如有預(yù)提的情況，應(yīng)予以沖回。4.3.5.10咨詢費(fèi)審計(jì)的主要內(nèi)容: 咨詢費(fèi)是企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)、管理咨詢所發(fā)生的費(fèi)用，重點(diǎn)審查所簽訂的協(xié)議是否屬實(shí)、合規(guī)。4.3.5.11勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)審計(jì)的主要內(nèi)容: 計(jì)提和發(fā)放的社會(huì)保險(xiǎn)基金是否符合國(guó)家和地方的有關(guān)規(guī)定。4.3.5.12財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)審計(jì)的主要內(nèi)容: 企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、物資等參加保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)用，重點(diǎn)審查財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。4.3.5.13工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)的主要內(nèi)容: 重點(diǎn)審查工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基9、數(shù)和比率是否正確。計(jì)提基數(shù)是職工發(fā)放的全口徑工資，計(jì)提比率分別為2和1.4; 是否存在工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)費(fèi)用列入成本的現(xiàn)象。4.3.5.14稅金審計(jì)的主要內(nèi)容: 審查各項(xiàng)稅金的交納基數(shù)和比率的計(jì)算是否正確，是否符合國(guó)家有關(guān)稅法的規(guī)定，是否有漏提或不提的情況,主要包括: 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅等。4.3.5.14分包費(fèi)用的審計(jì)執(zhí)行公司分包工程審計(jì)管理制度。4.3.5.16其他費(fèi)用的審計(jì): 指企業(yè)列入其他費(fèi)用中，但不屬于上述各項(xiàng)的成本費(fèi)用。審查時(shí)，應(yīng)將各月份費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，對(duì)金額較大的月份應(yīng)重點(diǎn)審查。5相關(guān)文件5.1中華人民共和國(guó)審計(jì)法5.2企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則5.3國(guó)家審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定5.4施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度5.5山東電力集團(tuán)公司成本費(fèi)用審計(jì)實(shí)施辦法5.6審計(jì)管理程序6記錄6.1審計(jì)日記6.2審計(jì)工作底稿6.3庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表等 更改記錄0404030201標(biāo)記更改單號(hào)更改人日期備注