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1、珠海市集智投資有限公司財務管理制度（試 行）二零一叁年一月一日會 計 制 度珠海市集智投資有限公司二零一六年一月一日公司會計制度目錄第一章 總則-1第二章 會計核算的一般原則-1第三章 資產-2第四章 負債-4第五章 所有者權益-4第六章 收入-5第七章 費用-5第八章 利潤-6第九章 財務報告-6第十章 附則-8珠海市集智投資有限公司會計制度第一章 總則第一條 為了正確反映本公司經營活動、經營成果，維護投資者和債權人的合法權益，根據股份制有限公司會計制度、企業會計準則以及本公司實際情況，制定本制度。第二條 本制度適用于本公司，公司按照本制度的基本要求進行會計核算、編制會計報告。第二章 會計核2、算的一般原則第三條 公司會計核算應當以企業發生的各項經濟業務為對象，記錄和反映公司本身的各項生產經營活動。第四條 公司會計核算應當以公司持續、正常的生產經營活動為前提。第五條 公司會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計核算以公歷年度為會計年度，自公歷1月1日起至12月31日止。第六條 公司會計核算以人民幣為記賬本位幣。以外幣計算的，按交款當日的匯率折合人民幣記賬，按期末國家外匯牌價拆換，確定匯兌損益。第七條 會計核算以權責發生制為會計基礎，以借貸記賬法為會計記賬方法，以科目匯總表核算形式為會計核算形式。第八條 會計核算必須以實際發生的經濟業務及3、證明經濟業務發生的合法憑證為會計記賬依據，必須如實反映財務狀況和經營成果，做到內容真實、數字準確、項目完整、手續齊備、資料可靠。第九條 會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經營成果的影響，在財務報告中說明。第十條 會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。第十一條 會計核算應當及時進行。會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和利用。第十二條 會計核算應當遵循歷史成本原則和配比原則。第十三條 會計核算應當遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發生的損失和費用。第十四條 會計核算應當合理劃分收益性支出4、與資本性支出。凡支出的效益權與本會計年度相關的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出。第十五條 會計核算應當全面反映企業的財務狀況和經營成果。對于影響決策的重要經濟業務，應當分別核算，分項反映，并在會計報告中重點說明。第三章 資產第十六條 資產是企業擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。第十七條 資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、其他資產遞延稅項。第十八條 公司的流動資產是指可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括現金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。第十九條 公司設置現金和銀行存5、款日記賬，按照業務發生順序逐筆登記，銀行存款應按銀行和金融機構的名稱和賬戶進行明細核算，對外幣存款業務，還應分別外幣存款種類進行明細核算。現金及各種存款按照實際收入和支出數記賬。第二十條 短期投資包括各種能夠隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其它投資。有價證券諸如股票、債券等，應按取得的實際成本記賬。當期的有價證券收益，以及有價證券轉讓所取得的收入與賬面成本的差額，計入當期損益。短期投資以賬面余額在會計報表列示。短期投資按成本與市價孰低計價，中期期末或年度終了，短期投資的市價低于成本的差額，應當計提短期投資跌價準備，并計入當期損益。如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又回升6、，按回升增加的數額（其增加數應以補足以前入賬的減少數為限）予以調整。公司出售或收回短期投資時，按實際成本轉賬，不同時調整已計提的跌價準備，待中期期末或年度終了時再予以調整。第二十一條 公司應收及預付款項包括：應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、應收補貼款、其他應收款、預付賬款、待攤費用等。應收及預付款項按實際發生額記賬。按照往來戶名、費用種類等設置明細賬，進行明細核算。應收賬款可計提壞賬準備金。按年末應收賬款余額5計擔壞賬準備金。壞賬準備金在會計報表中作為應收賬款的備抵項目列示。各種應收及預付款項應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經確認無法收回的應收賬款，應當沖壞賬準備金。第二十二條7、 存貨是公司在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產，包括商品、產成品、半成品、在產品、開發成本、分期收款開發產品、出租商品、分次收款發出商品，以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨應按取得時的實際成本核算。領用或發出存貨，按實際成本核算，采用先進先出法確定其實際成本。低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等在領用后，采用五五攤銷法進行攤銷。各種存貨應定期進行清查盤點。盤點情況如果與賬面記錄不符，應于查明原因后及時進行會計處理。盤盈的存貨，應當相應沖減有關成本、費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值之和，相應計入有關成本、費用，其中，由于自然災害造成的凈8、損失，計入營業外支出。第二十三條 長期股權投資是公司投出的期限在一年以上（不含一年）各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資。公司對外股權投資，應按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響，應采用權益法核算。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響，應采用成本法核算。第二十四條 長期債權投資是公司購入的在一年內（不含一年）不能變現或不準備隨時變現的債權投資。公司購入的長期債券，按實際支付的價款扣除支付9、的稅金、手續費等各項附加費用，以及支付的自發行起至購入債券止的應計利息后余款作為實際成本，實際成本與債券票面價值的差額，作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續期間內于確認相關債券利息收入時攤銷。攤銷方法可以采用實際利率法，也可以采用直接法。第二十五條 固定資產是使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原有物質形態的資產，如房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。固定資產按取得進的實際成本記賬。在固定資產尚未交付使用或者已投入使用，但尚未辦理竣工決算之前，發生的固定資產的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，應計入固定資產價值；在此之后發生的借款利息和有關10、費用及外幣借款匯兌差額，應計入當期損益。按受捐贈的固定資產應按照同類資產的市場價格或者有關憑據確定固定資產價值。按受捐贈固定資產時發生的各項費用，計入固定資產價值。融資租入的固定資產應當比照自有固定資產核算，并在會計報表附注中說明。第二十六條 固定資產以年限平均法計提折舊，便用年限：房屋、建筑物為20年35年，機器設備和其他設備為815年，電器設備5年，火車、輪船以外的運輸工具為8年，殘值率為3%。根據實際需要，亦可采用加速折舊法。為購建固定資產或者對固定資產進行更新改造發生實際支出，應在會計報表中單獨列示。第二十七條 固定資產應進行明細核算，每年至少實地盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產11、，應當查明原因，寫出書面報告，經批準后進行處理，發生損益列作營業外收入營業外支出。第二十八條 無形資產是公司長期使用而沒有實物形態的資產，包括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。購入的無形資產應按實際成本記賬，接受投資取得的無形資產，應按評估確認或合約定的價格記賬；自行開發的無形資產，按開發過程中實際發生的支出數記賬。各種無形資產應在受益期內分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。第二十九條 長期待攤費用是公司已經支出、但攤銷期間在一年以上（不含一年）的除開辦費以外的其他各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。第三十條12、 公司在籌建期實際發生的各項費用，除應計入有關財產物資價值者外，應作為開辦費入賬。開辦費應在公司開始經營后的五年內分期平均攤銷。如開辦費不大的，也可以在開始生產經營的當月一次攤銷。第四章 負債第三十一條 負債是公司所承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務償付的債務。負債分為流動負債、長期負債和遞延稅項。第三十二條 公司的流動負債是將在一年內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、應付股利、其他暫收應付款項等。各項流動負債應按實際發生數記賬。負債已經發生而數額需要預計確定的，應當合理預計、待實際數確定后，進行調整。流動負債的余額應當在報表中分項列示。第三十三條 長13、期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款項等。長期借款包括向金融機構借款和其他單位借款。長期借款應當區分借款性質按實際發生的數額記賬。發行債券時，應當按債券的面值記賬。債券溢價或折價發行進，實收價款與面值的差額應當單獨核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期的利息支出。長期應付款項包括應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等。長期應付款項應當按實際發生數額記賬。長期負債應當按長期借款、應付債券、長期應付款項在會計報表中分項列示。第五章 所有者權益第三十四條 股本是股東實際投入公司經營活動的各種財產物資。股本按實際投資數額入賬，按股票種類及股東14、單位或姓名設置明細賬，時行明細核算。核定的資本總額、股數、每股面值以及已認股本等，應在備查簿中詳細紀錄。第三十五條 公司發行的股票，應按其面值登記賬戶、超過面值發行取得的收入，其超過面值部份，記入資本公積金賬戶。委托其他單位發行股票支付的手續費或傭金、股票印制成本等，溢價發行的，從溢價中抵銷；無溢價的，作為長期待攤費用，在公司經營期內分期攤銷。第三十六條 資本公積金包括股本溢價、法定財產重估增值、接受捐增的資產價值等。第三十七條 盈余公積金是按國家有關規定從利潤中提取的公積金，盈余公積金可用于彌補虧損，也可經辦理有關手續后用于股利分派，還可以轉增資本。第三十八條 未分配利潤是公司留于以后年度分15、配的利潤或待分配利潤。第三十九條 投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目，應在會計報表中分項列示。如有未彌補虧損，應作為股東權益的減項反映。第六章 收入第四十條 收入是公司在銷售商品或提供勞務等經營業務中實現的營業收入，包括基本業務收入和其他業務收入。企業發生的銷售退回，應沖減當期的營業收入。第四十一條 公司應按權責發生原則合理確認營業收入的實現，并將已實現的收入按時入賬。公司應在發出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認營業收入。長期工程（包括勞務）合同，一般應根據完成進度法或完成合同法合理確認營業收入。第四十二條 銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，作為營業收16、入的抵減項目記賬。第七章 費 用第四十三條 費用是公司在生產經營過程中發生的各項耗費。第四十四條 直接為生產商品和提供勞務等發生的直接人工、直接材料、商品進價和其他直接費用，直接計入生產經營成本；公司為生產商品和提供勞務而發生的各項間接費用，應按一定標準分配記入生產經營成本。第四十五條 公司行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發生的進貨費用、銷售費用，應當作為期間費用，直接計入當期損益。第四十六條 本期支付應由本期和以后各期負擔的費用，應按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，應當預提計入本期。第四十七條 成本計算一般應17、按月進行。公司可以根據生產經營特點，生產經營組織型和成本管理的要求自行確定成本計算方法。第四十八條 公司的生產經營成本、銷售費用、管理費用、財務費用等，應分別核算，并按成本核算對象，成本項目或費用項目進行明細核算。第八章 利潤第四十九條 利潤是公司在一定期間的經營成果，包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。營業利潤是營業收入減去營業成本和營業費用，再減去營業收入應負擔的稅金后的數額。投資凈收益是公司對外投資取得的利潤、股利、利息等，扣除發生的投資損失后的數額。營業外收支凈額是與公司生產經營無直接關系的各種營業外收入減營業外支出后和余額。第五十條 公司按月、季、年計算利潤，年末，公司實現的利18、潤在彌補以前年度虧損后，按照國家及地方稅收規定計算繳納所得稅。第五十一條 根據規定，本公司所得稅后利潤按下列順序分配：1、被沒收財物損失、違反稅收規定支付的滯納金和罰款；2、彌補以前年度虧損；3、提取法定公積金；4、提取公益金；5、提取分紅基金。第五十二條 公司實現的利潤和利潤分配應分別核算，利潤構成及利潤分配各項應設置明細賬，時行明細核算。公司年終結賬后發現的以前年度會計事項的處理錯誤，包括會計政策重要改變和會計處理重要錯誤，應在當年有關賬戶中作出相應調整。如是涉及以前年度損益的，應在利潤賬戶核算，不作為本年損益處理。第五十三條 利潤的構成和利潤分配的各個項目，應在會計報表中分項列示。僅有利19、潤分配方案，而未最后決定的，應將分配方案在會計報表附注中說明。第九章 財務報告第五十四條 財務報告是反映財務狀況和經營成果的書面文件，包括資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、股東權益增減表、應交增值稅明細表、分部營業利潤和資產表。第五十五條 資產負債表是反映公司在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表的項目，應按資產、負債和所有者權益的類別，分別列示。第五十六條 利潤表及利潤分配表是反映公司在一定期間的經營成果及其分配情況的報表。第五十七條 現金流量表是反映一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息的報表。現金等價物是指公司持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變20、動風險很小的投資。公司應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，并具一慣性地保持其劃分標準，如改變劃分標準，應視為會計政策的變更，公司確定現金等價物的原則及其變更應當在報表附注中說明。現金流量表一般應當按現金流入和流出的總額反映。但代客戶收取和支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出，可以凈額反映。公司應當采用直接法報告公司經營活動的現金流量。采用直接法報告經營活動的現金流量時，公司有關現金流量的信息可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業收入營業成本等數據的基礎上，通過調整存貨和經營性應收應付項目的變動，以及固定資產折舊、無形資產攤銷等項目后獲得。第五十八條 會計報表21、可以根據需要，采用前后期對比方式編列。采用前后期對比方式編列的上期的項目分類和內容與本期不一致的，應將上期數按本期項目和內容調整有關數字。第五十九條 公司對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或實質上擁有被投資企業控投權的，應編制合并會計報表。第六十條 會計報表附注是為幫助理解會計報表的內容而對報表的有關項目等所作的解釋，其內容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法和變更情況、變更原因以及對財務狀況和經營成果的影響；非經常性項目的說明；會計報表中有關重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。第六十一條 本公司使用下會計科目：序號編號會計科目名稱序號編號會計科目名稱22、一、資產類二、負債（續）11001庫存現金322501長期借款21002銀行存款332701長期應付款31101交易性金融資產342702未確認融資費用41121應收票據352711專項應付款51122應收賬款362801預計負債61123預付賬款372901遞延所得稅負債71131應收股利81132應收利息三、所有者權益類91221其他應收款384001實收資本101231壞賬準備394002資本公積111303貸款404101盈余公積121304貸款損失準備414103本年利潤131511長期股權投資424104利潤分配141512長期股權投資減值準備四、損益類151601固定資產436023、01主營業務收入161602累計折舊446011利息收入171603固定資產減值準備456021手續費及傭金收入181606固定資產清理466051其他業務收入191611長期待攤費用476111投資收益201621待處理財產損溢486301營業外收入二、負債類496401主營業務成本212001短期借款506402其他業務成本222101交易性金融負債516403營業稅金及附加232201應付票據526411利息支出242202應付賬款536601營業費用252203預收賬款546602管理費用262211應付職工薪酬556603財務費用272221應交稅費566701資產減值損失282231應付利息576711營業外支出292232應付股利586801所得稅費用302241其他應付款596901以前年度損益調整312401遞延收益第十章 附則第六十三條 本制度經總經理批準后由公司財務部門負債解釋。第六十四條 本制度從二零一三年一月一日起實行。