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1、成本管理制度第一章 總 則第一條 為規范和強化成本管理，降低生產耗費，提高經濟效益，依據會計法、企業會計準則和國家財經法規的有關規定，結合我廠具體情況，特制定本制度。第二條 本制度規定了成本管理的原則與任務、組織分工、成本開支范圍、成本計劃、成本控制、成本核算管理體系、成本分析與考核等有關事項。第三條 本制度適用于生產經營過程成本核算和成本管理。第二章 成本管理的任務第四條 成本管理的基本任務是：通過預算、控制、核算、分析和考核，真實反映企業生產經營成果，挖掘降低成本的潛力，提高我廠經濟效益。第五條 認真執行財經制度，維護財經紀律，嚴格控制成本開支范圍和開支標準，實行財務監督。以創造最大經濟效2、益為目標，強化成本管理。加強預算管理，監督和考核企業成本預算和各項消耗定額執行情況。控制費用，厲行節約，凡不符合國家財經法規規定的支出予以否決；凡未執行預算管理辦法規定超出成本費用開支范圍的予以否決；對超出預算的費用不予報銷。第六條 正確及時核算產品成本，反映和監督成本預算完成情況，采取措施，降低產品成本，努力完成目標利潤。按照現代企業制度，建立健全嚴格的經濟責任制，做到事事有人管，人人有其責，依靠職工當家理財，把勤儉辦企業的方針落實到基層。認真搞好各項定額和原始憑證記錄、計量驗收、物資收發、計劃價格等基礎工作，做到事先有控制，執行有檢查，事后有考核。開展經濟活動分析，分析產品成本升降原因，總3、結經驗，充分運用新技術和新方法，不斷提高企業成本管理水平。第三章 成本管理的組織分工第七條 成本管理要堅持分級管理和歸口管理相結合，專業管理與群眾管理相結合的原則，充分調動各部門和各單位參加管理的積極性，要在廠長的統一領導下，依據各部門業務范圍，明確其在成本管理中的職責。第八條 財務科是成本核算和成本管理的綜合部門，掌握成本開支范圍，進行成本預測、控制、核算、分析和考核，組織和指導分場開展成本核算和班組成本核算工作。第九條 經管科負責各月、季、年成本計劃的編制及綜合平衡工作，定期檢查計劃的執行情況，抓好產量及其他技術經濟指標管理，以及固定費用定額的考核工作。第十條 生技科負責固定資產使用管理，4、大修理工程、技改工程項目的資金管理以及輔助設備檢修項目、工時、材料消耗定額的制定工作。第十一條 燃料科負責編制燃料計劃，做好燃料入廠的驗收工作，健全月末盤點和盤盈盤虧制度，努力降低燃料成本。第十二條 供應科負責編制材料、備品等物資供應計劃，做好材料入廠的驗收，建全物資收發、領退制度和月末盤點制度，管好分場二級庫及節約用料和修舊利廢工作。第十三條 勞資科負責完善勞動組織，提高勞動生產率，執行勞動定額，壓縮非生產人員，監督掌握各種津貼獎勵的發放標準，節約工資基金。制定勞動保護費用計劃，改善勞動條件。第十四條 物業公司負責掌握辦公用品、低值易耗品等費用，搞好房屋、家具和辦公用品管理工作。第四章 成本5、項目及內容第十五條 發電、供熱成本按經濟用途分八個成本項目：燃料、材料、水費、工資、福利費、折舊費、大修理費和費用。第十六條 燃料（包括煤炭、燃油）：1、本項目包括：（1）發電、供熱正常運行耗用的燃料;（2）生產廠房防凍耗用的燃料;（3）卸煤機械和卸油、上油加熱用的燃料;（4）機爐小修，臨時檢修，事故修理后烘爐、點火、暖機用的燃料;（5）發電機調相運行耗用的燃料;（6）新機組帶負荷試運轉期間，按年計劃耗煤計算付給基建單位的燃料費;2、本項目不包括：（1）機爐大修理或更新改造后，從點火到帶負荷耗用的燃料，應列入有關工程費用；（2）作熱效率試驗或其它試驗期間，由于操作頻繁超過該機組前五天的平均煤耗6、而多耗用的燃料，應列入“生產費用”；（3）基建、更改、大修等工程所耗用的燃料應列入有關工程項目；（4）輔助生產部門及非生產部門耗用燃料；（5）新機組帶負荷試運轉期間，超過年計劃的燃料，應由基建新機組試運行費負擔；（6）其他不應計入煤耗的燃料。第十七條 材料：1、本項目包括：（1）生產運行、維護和事故修理等所耗用的材料、備品；（2）生產費用中不屬于固定資產的工具、器具、儀表等低值易耗品；（3）機組熱效率研究試驗、技術培訓、勞動安全措施和小型技術革新等領用的材料；（4）運煤機車耗用的燃料、材料；（5）通風、照明、消防和清潔衛生用材料。2、本項目不包括：（1）大修及更改工程領用的材料、備品配件、專用7、工具以及大修工程中更換和增添的變壓器油、透平油、鋼球和樹脂等。以上工程發生的材料列入有關工程項目；（2）固定資產拆除、清理用料（應抵沖固定資產變價收入）；（3）醫院、托兒所、食堂等福利部門維修用料（應列福利基金開支）；第十八條 水費：指發電、供熱用的外購水費。第十九條 工資：1、本項目包括：生產經營的職工（包括固定職工、臨時工、學徒工及經批準的計劃外用工等）的工資、獎金、津貼以及產假、六個月內的病假的工資支出。2、本項目不包括：（1）生產工人承做的基建、更改、大修等工程的工資（應列入有關工程項目）；（2）醫院（行政人員除外）、托兒所、幼兒園等福利部門人員的工資（應列福利基金開支）；（3）燃料、8、材料入庫前裝卸、搬運所雇用的臨時工工資（應列入燃料材料成本）；（4）按規定由勞動保險開支的工資，如退休工人工資，超六個月病假工資等。第二十條 福利費指按照職工工資總額與規定的比例提取的職工福利費。第二十一條 折舊費指按照應計提的固定資產原值和規定的提取比例提取的折舊費。第二十二條 大修理費按固定資產使用年限計劃進行大修的生產用固定資產費用。第二十三條 其他費用。指不屬于以上成本項目，而應計入產品成本的其他費用。第五章 成本計劃第二十四條 成本計劃是企業生產經營計劃中的一個重要組成部分，編好成本計劃是加強成本管理工作中的一個重要環節，財務科要根據國家財經制度以及有關部門下達的生產任務、成本降低指9、標和其他有關技術經濟指標，依靠和發動群眾認真編好月、季、年的成本計劃。第二十五條 成本計劃內容包括生產費用定額、單位成本計劃、全部產品總成本計劃。第二十六條 在編制成本計劃時要詳細收集整理資料，綜合平衡指標，做到切實可行。第二十七條 計劃報經批準后，把各成本項目分解成小指標，逐月下達到分場、科室，并發動職工，采取有效措施，保證計劃的完成。第六章 成本控制第二十八條 成本控制指按照規定的標準，對實際成本在形成的過程中進行嚴格的監督和有效的控制，使得大多數指標能為直接生產耗費者所掌握，促其在可控范圍內努力執行定額，降低成本耗費，提高經濟效益，促進企業全面預算管理和全面經濟核算工作。對由成本開支的各10、種費用進行控制，要有計劃指標、費用指標，在用途、作用、范圍、數量、時間上加以控制，從而達到對企業生產經營活動全過程進行控制。第二十九條 成本控制的主要任務：1、建立成本管理責任制。2、加強實時管理。3、建立和健全信息反饋和信息處理系統，充分利用會計電算化系統組織有效的成本核算。第三十條 成本控制的方法主要采取計劃指標分解法，把總的費用根據影響成本的因素和構成成本的內容，全面進行分解落實，歸口控制。經管科每年下達計劃指標，由相關單位層層分解，根據指標性質按月、按季或按年考核。第七章 成本控制的管理體系第三十一條 我廠實行在總會計師領導下的三級成本控制管理體系。第三十二條 廠級為一級控制，由財務科11、和經管科負責，具體職責：1、匯總編制成本計劃，增收節支計劃，利潤包干計劃，并進行指標分解。2、嚴格控制成本開支范圍，掌握成本計劃和各項費用定額執行情況。3、準確及時地計算成本，編制報表，做好成本預測、成本控制和成本分析工作。4、每月按時核算出產品單位成本和總成本及各項費用開支情況。第三十三條 分場為二級控制，各分場由一名主任（或副主任）抓成本控制工作，并設一名兼職成本管理員，進行分場成本控制，主要職責：1、建立成本控制崗位標準，明確分場成本控制中的職責分工及任務。2、將分場一級的技術經濟指標分解到班組，發動群眾，落實完成指標的措施。3、健全原始記錄，做好統計分析工作。4、管好分場管轄的固定資產12、備品工具、儀表儀器、管理工具，建立帳卡，定期盤點，做到帳、卡、物相符。第三十四條 班組為三級控制，由班長主管，由班組技術員或指定的職工負責，其基本職責：1、將本班負責的各項指標分解到崗位或個人。2、做好維護、大修、更改等項材料消耗的核算和記錄。3、建立班組經濟技術指標完成情況的原始記錄。4、做好班組的修舊利廢、增收節支、損失浪費的原始記錄。5、管好本班的設備、儀器、儀表，以及一般工具等。6、班組成本控制與崗位經濟責任制和評比獎勵相結合，及時公布結果。第八章 成本分析與考核第三十五條 認真分析成本計劃及各項技術經濟指標、成本指標的執行情況，分析影響成本變動的各個因素及升降原因，并確定其影響指標13、的程度，落實經濟責任，提出改進措施，并為經濟考核提供數據。形成從成本計劃指標分解實時控制信息反饋措施對策取得最好經濟效益的完整體系。第三十六條 成本分析的方法及主要內容：成本分析一般采用比較法和因素分析法。分析的內容包括：1、變動費用的升降，計劃執行情況分析。包括本期實際與本期計劃比；本期實際與上年同期比。2、固定費用的升降，計劃執行情況分析。包括本期實際與本期計劃比；本期實際與上年同期比。3、標煤單價升降情況分析。包括本期實際與本期計劃比；本期實際與上年同期比。4、產品單位成本的計劃完成情況分析。第三十七條 每季初由主管廠領導，主持召開成本分析會，各分場主管經營主任、核算員、技術員、各科科長參加，由經管科、財務科、生技科、供應科、燃料科、勞資科等提出各項費用完成情況，以及影響產品成本升降原因的書面報告，同時提出下季改進工作的意見。在分析、評價其實際支出情況后，嚴格按照我廠經濟責任制考核辦法執行，并實行廠務公開。第九章 附 則第三十八條 本制度委托財務科負責解釋。第三十九條 本制度自發布之日起實施。