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1、2.3商品流通費用管理業(yè)務(wù)流程一、 業(yè)務(wù)目標1 經(jīng)營目標1.1保證費用支出合理、有效。2 財務(wù)目標2.1費用支出核算真實、準確、完整。3 合規(guī)目標3.1費用支出符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度。二、 業(yè)務(wù)風(fēng)險1 經(jīng)營風(fēng)險1.1費用支出不合理，導(dǎo)致資源浪費、資產(chǎn)流失。1.2費用支出控制措施不力，影響分（子）公司效益。2 財務(wù)風(fēng)險2.1未按規(guī)定核算，導(dǎo)致會計信息失真。3 合規(guī)風(fēng)險3.1費用支出不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點1 費用預(yù)算分解落實1.1分（子）公司經(jīng)理（或總會計師）牽頭，組織相關(guān)部門按月將股份公司下達的費用支出預(yù)算進行分解2、，縱向分解到各地市公司以及專業(yè)中心等具體開支單位，各地市公司以及專業(yè)中心負責人是預(yù)算管理責任人；實行歸口管理的運雜費、人工費、財務(wù)費用、修理費等費用，橫向分解到歸口管理部門，分管經(jīng)理是預(yù)算管理責任人。各費用開支部門根據(jù)分解的費用控制目標落實具體的控費措施，經(jīng)同級預(yù)算管理責任人審核后組織實施。【ERP】財務(wù)部門在ERP系統(tǒng)中維護基金中心和承諾項目，并維護和下達經(jīng)過批準的預(yù)算指標。發(fā)生預(yù)算外費用或超預(yù)算費用，須履行預(yù)算審批手續(xù)，財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)過審批的預(yù)算變動指標，在ERP系統(tǒng)中維護預(yù)算變更。2 費用支出控制分（子）公司嚴格控制商品流通費用、其他業(yè)務(wù)支出和營業(yè)外支出。2.1 分(子)公司應(yīng)根據(jù)費用支3、出的性質(zhì)不同將其劃分為固定費用和變動費用，固定費用按照下達的預(yù)算實行絕對額控制，變動費用與經(jīng)營量掛鉤實行噸油控制。2.2 分（子）公司應(yīng)將費用支出根據(jù)其屬性分解落實到職能部門，實行歸口管理。2.2.1加油站日常運營費用由零管部門控制管理；油庫日常運營費用由物流部門控制管理。2.2.2運雜費實行聯(lián)量控制，由運行部門負責過程控制與管理，運行部門負責人為主要責任人。分（子）公司要積極優(yōu)化資源流向、合理安排運輸方式。對于水路、公路運輸實行招標競標或議標。一、二次運雜費支出按規(guī)定權(quán)限審批。2.2.3 人工成本由人事勞資部門控制，人事勞資部門負責人為主要責任人。參見3.2人工成本管理業(yè)務(wù)流程。2.2.4 4、財務(wù)費用按照資金集中管理原則，由財務(wù)部門負責日常控制與管理，財務(wù)部門負責人為主要責任人。2.2.5 修理費的支出按照中國石化股份公司銷售企業(yè)修理費用管理辦法的規(guī)定由設(shè)備管理部門歸口管理，維修項目實行分類管理，修理合同、修理費支出按照規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。2.2.6商品損耗（溢余）按照進貨、存儲、零售等環(huán)節(jié)分部門歸口管理，各單位和部門負責人為責任人，會計核算按照中國石化股份有限公司油品銷售企業(yè)成品油損溢核算管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。2.2.7其他費用的責任部門為費用實際支出部門和財務(wù)部門，相關(guān)部門負責人為主要責任人。2.3分(子)公司應(yīng)建立各項費用管理規(guī)定，明確費用審批程序及審批權(quán)限，并嚴格執(zhí)行。業(yè)務(wù)招待費、5、辦公費、通訊費、差旅費、會議費等公務(wù)性費用應(yīng)制定開支標準。2.4租賃費和長期待攤費用要建立臺賬管理，及時更新明細記錄，定期與報表數(shù)據(jù)進行核對。2.5分（子）公司預(yù)算外費用支出由責任部門提出申請，說明費用開支用途、計算標準，經(jīng)上級部門審核按規(guī)定權(quán)限報批后方可執(zhí)行。2.6固定資產(chǎn)處置參見7.5固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程控制點4.1-4.4。2.7無形資產(chǎn)處置參見7.6無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程控制點4.1-4.3。2.8應(yīng)收賬款處置參見7.1應(yīng)收款項管理業(yè)務(wù)流程控制點7.1-7.3。存貨處置參見7.2存貨管理業(yè)務(wù)流程控制點6.1-6.4。2.9 銷售企業(yè)物資采購采取總部集中采購、事業(yè)部統(tǒng)一組織采購和分（子）公6、司自行采購三種方式，接受物資裝備部監(jiān)督檢查。總部集中采購物資由物資裝備部在一級供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)內(nèi)統(tǒng)一組織采購。事業(yè)部組織采購的物資由油品銷售事業(yè)部維護二級供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)，銷售事業(yè)部、分（子）公司在二級供應(yīng)商范圍內(nèi)組織采購。分（子）公司要授權(quán)各類物資采購的歸口管理部門，使用部門編報物資需求計劃，經(jīng)審批后報歸口部門，歸口部門采取合理采購方式實施采購。單項物資一次采購金額在30萬元以上（含30萬元）必須通過招投標方式進行。物資采購按規(guī)定權(quán)限（參見1.4流程權(quán)限）簽訂采購合同，支付貨款。2.10分（子）公司的捐贈支出，按規(guī)定權(quán)限逐級報批后執(zhí)行。2.11分（子）公司向國家有關(guān)行政管理部門、銀行以及其他單位支付的滯7、納金、罰款、違約金和賠償金等實行備案審查制度。單筆支出超過5萬元的要報油品銷售事業(yè)部備案。3 費用支出核算3.1財務(wù)部門對費用支出原始單據(jù)和有關(guān)材料的真實性、準確性和合規(guī)性進行審核、報銷；根據(jù)費用支出的支付申請單、費用報銷單等原始憑證編制會計憑證，并由專人復(fù)核和財務(wù)部門負責人審核簽字（或蓋章）。3.2 財務(wù)部門對跨期費用，依據(jù)有關(guān)規(guī)定計算和分配，由財務(wù)部門負責人審核后進行賬務(wù)處理。相關(guān)會計憑證需附計算依據(jù)。3.3各級財務(wù)部門按月編制相關(guān)費用支出等報表，經(jīng)本單位財務(wù)部門負責人審核后報送上級主管部門，年度費用報表須經(jīng)分（子）公司經(jīng)理審核批準。4 費用支出分析檢查4.1 分（子）公司審計部門每年對分8、（子）公司及下屬單位的費用核算進行抽查，財務(wù)部門負責按審計結(jié)果整改落實。4.2 分（子）公司按月對費用支出情況進行分析，查找費用管理中的問題，提出改善的建議和措施。費用分析由財務(wù)部門組織，其他有關(guān)責任部門共同參與，分析結(jié)果應(yīng)作為月度經(jīng)濟分析報告的重要部分，報送分管副經(jīng)理（總會計師）和上級主管部門。4.3 財務(wù)部門按月將費用支出情況反饋給相關(guān)責任部門，按月和年將下級公司的費用預(yù)算執(zhí)行情況進行通報。5 考核獎懲5.1費用考核和獎懲按照分級管理的原則進行。各級分（子）公司績效考核部門對費用考核結(jié)果進行通報并與工資總額掛鉤，列入年度（月度）工效掛鉤方案。四 相關(guān)制度目錄 （制度后標號為內(nèi)控手冊配套規(guī)章制度匯編目錄索引號 ）1 關(guān)于印發(fā)中國石油化工股份有限公司內(nèi)部會計制度（2006）的通知（石化股份財2006508號）-1.6.112 關(guān)于印發(fā)成本費用核算與管理辦法的通知（石化股份財 2006 497號） -1.6.10 3 關(guān)于印發(fā)中國石化股份有限公司銷售企業(yè)成油品損溢核算管理辦法的通知（石化股份銷財2007100號） -2.14.114 關(guān)于印發(fā)中國石化股份公司銷售企業(yè)修理費用管理辦法的通知（石化股份銷辦2007412號）-2.14.15