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1、石油發展集團財務分析制度目錄第一章總則3第二章財務指標分析3第三章措施與建議5第四章附則6第一章總則第一條為了規范集團的財務分析，全面揭示經濟活動及其效果，切實發揮財務分析在企業管理中的作用，特制定本規定。第二條 本規定適應于本集團的所有核算單位。第三條 集團各單位財務分析報告的主要內容包括：主要經濟指標完成情況、財務狀況分析、經營過程中存在的主要問題、針對問題提出的改進措施與建議等。第二章財務指標分析第四條 主要財務指標評價分析（具體內容參見附表）:（一）各指標的計算口徑參考財務指標評價分析表進行。（二）表中的計劃數指各單位每年度的計劃指標數。（三）投資收益率指標只限于年度分析填列。第五條生2、產經營狀況分析（具體內容參見附表）從業務量、業務質量及銷售等方面對單位本期的生產經營活動作一簡單評價,并與上年同期水平作一對比說明。第六條成本費用分析（一）原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因做出分析說明。（二）管理費用與銷售費用的增減變化情況（與上期對比）,并分析變化的原因，對業務費、銷售傭金單列分析。（三）以本期業務量大小為依據確定本公司主要業務，分析其銷售毛利，并根據具體情況分析降低產品單位成本的可行途徑。第七條利潤分析（具體內容參見附表）（一）分析主要業務利潤占利潤總額的比例。（二）對各項投資收益和其他營業收入做出說明。（三）分析利潤完成情況及其原因。第八條資金的籌集與運用狀況3、分析：以現金流量表為核心對資金來源與運用情況進行分析。第九條流動資產分析（一）存貨分析（具體內容參見附表）（1）根據產品銷售率分析本公司產銷平衡情況；（2）分析存貨積壓的形成原因及庫存產品完好程度；（3）本期處理庫存積壓產品的分析，包括處理的數量、金額及導致的損失。（二）應收賬款分析（具體內容參見附表）（1）分析金額較大的應收賬款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進度情況；（2）本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應說明原因；（3）應收賬款中非應收貨款部分的數量，包括預付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛應收賬款科目的款項應單獨列出并做出說明；（4）4、季度、年度分析應對應收賬款進行賬齡分析，予以分類說明。第十條負債分析（一）根據負債比率、流動比率及速動比率分析企業的償債能力及財務風險的大?。唬ǘ┓治霰酒谠黾拥慕杩畹娜ハ颍唬ㄈ┘径确治龊湍甓确治鰬鶕黜椊杩畹睦⒙逝c資金利潤率的對比，分析各項借款的經濟性，以作為調整借款渠道和計劃的依據之一。第十一條其他事項分析（一）對發生重大變化的有關資產和負債項目做出分析說明（如長期投資等）；（二）對數額較大的待攤費用、預提費用超過限度的現金余額做出分析；（三）對其他影響企業效益和財務狀況較大的項目和重大事件做出分析說明。第三章措施與建議第十二條通過分析，對所存在的問題提出解決措施和途徑，包括：（一）5、根據分析，結合具體情況，對企業生產、經營提出合理化建議；（二）對現行財務管理制度提出建議；（三）總結前期工作中的成功經驗。第十三條財務分析應有單位負責人和填表人簽名，并在第一頁表上的右上方蓋上單位公章，如欄目或紙張不夠，另加附頁，但要保持整齊、美觀。第十四條各子公司財務分析應在每月結束后10日內報事業部財務部，各事業部財務分析應在每季度結束后10日內報集團總部財務部。第四章附則第十三條本規則由集團公司財務總監負責制訂修改，經總經理批準后頒布實施。第十四條本規則由集團總部財務部負責解釋說明。補充說明：集團內部管理體制理順之后，財務分析指標應從傳統的指標分析方法向現代指標分析方法過渡?，F代企業財務6、分析指標體系主要內容如下：I. 獲利能力分析指標數量分析指標（1）銷售利潤率銷售毛利率銷售毛利/銷售收入凈額營業利潤率息稅前營業利潤/銷售收入凈額核心業務利潤率息稅前核心業務利潤/核心業務銷售收入凈額（2）成本利潤率成本費用利潤率稅后營業利潤/成本費用總額（3）資產收益分析指標總資產利潤率利潤總額/平均總資產經營性資產收益率息稅前營業利潤/平均經營性資產核心業務資產收益率核心業務息稅前營業利潤/核心業務平均資產總額（4）資本收益分析指標營運資本收益率息稅前營業利潤/平均運用資本（權益資本加長期負債）資本報酬率稅后利潤/平均權益資本資本保值增值率期末權益資本總額/期初權益資本總額（權益資本包括實7、收資本、資本公積與留存收益）質量分析指標（1）收益來源可靠性分析指標核心業務利潤占利潤的比重核心業務利潤/利潤總額（2）收益時間分布分析指標收益期限結構不同時間段的收益額/相關分析期內收益總額（3）收益現金保障性分析指標銷售營業現金流入比率營業現金流入量/銷售收入凈額應收帳款收現率應收賬款平均收現額/應收帳款平均余額賒銷收現折現系數比率（各時間段賒銷收現額折現系數）分析期賒銷收入凈額（或分析期應收賬款累計凈發生額）凈營業利潤現金比率營業現金凈流量/稅后營業利潤凈利潤自由現金流量比率自由現金流量/稅后利潤（4）現金流量協調匹配關系分析指標現金流量適合率息稅前營業現金流量/（應納稅款維持現有現金流8、量能力必要追加投資需要依賴營業現金凈流量償付的到期本息）II. 營運能力分析指標總資產周轉率銷售收入凈額/平均總資產經營性資產周轉率銷售收入凈額/平均經營性資產總資產相對節約或浪費額實際銷售收入（1/總資產周轉率1/目標或行業平均或行業最高總資產周轉率）流動資產周轉率銷售收入凈額/平均總資產固定資產營運效率流動資產周轉率或銷售率/（平均流動資產/平均固定資產）勞動效率銷售收入凈額/平均員工人數人力資源有效規模（人數）保持競爭優勢必要的銷售額/行業領先企業勞動效率III. 償付能力分析指標（1）企業集團最壞情況下（債務到期時，因缺乏現金流入只能以資產變賣償付到期債務）的償債能力分析指標流動比率流9、動資產/流動負債速動比率速動資產/流動負債現金比率現金及現金等價物/流動負債資產負債率負債總額/資產總額以上是企業集團在最壞的情況下償債能力分析指標。利用上述指標進行分析時，必需注意資產的質量、債務期限以及資產變現與債務償付在數額與期限上的結構關系。（2）企業集團正常情況下的償付能力分析指標現金流量比率現金流入量/現金流出量營運現金比率營業現金流入量/營業現金流出量納稅現金保障率含稅營業現金凈流量/(增值稅所得稅)維持當前現金流量能力保障營業現金凈流量/必需的維持性支出額營業現金凈流量償債貢獻率扣除維持性支出后的營業現金凈流量/到期債務本息自由營業現金流量比率自由營業現金流量/營業現金凈流量現10、金流入短缺率現金短缺額/現金流出總額現金流入余裕率現金余裕額/現金流入總額在國際上“現金至上”的情況，用現金流量指標分析對企業的價值更大?，F金流量分析時還應考慮企業現金流量的期限結構。（3）風險異變性分析經營杠桿系數（息稅前盈余變動額/變動前息前稅前盈余）/（銷售變動量/變動前銷售量）財務杠桿系數變動前的息前稅前盈余/（變動前的息前稅前盈余債務利息）總杠桿系數經營杠桿系數財務杠桿系數（4）與償付能力相關支持性分析已獲利息倍數息稅前利潤/債務利息非付現成本占營業現金流量比率非付現成本/營業現金流量IV. 成長性分析指標銷售增長率（本期銷售收入上期銷售收入）/上期銷售收入100凈利潤增長率（本期凈利潤額上期凈利潤額）/上期凈利潤額100固定資產增長率（期末固定資產期初固定資產）/期初固定資產100資本保值增值率期末所有者權益總額/期初所有者權益總額100總資產增加率（期末總資產期初總資產）/期初總資產100V. 財務危機預警指標體系（單變量模式）現金流量適合率銷售現金凈流量營業現金流量/銷售收入凈額銷售變動系數應收賬款變動率/銷售變動率核心業務資產收益率資金安全率資產變現率資產負債率安全邊際率（實際銷售額保本銷售額）/實際銷售額說明：資產變現率（現金及其等價物良性債權適銷存貨可變無形資產）/資產總額保本銷售額固定成本/單位貢獻毛益率