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1、0504_中國重工(集團)有限公司財務會計管理制度(doc 18)中國重工(集團)有限公司財務會計管理制度 2004.02.03 目錄 第1章 總則 第2章 企業財務管理體系及權限 第3章 會計核算與會計監督 第4章 會計機構與會計人員 第5章 會計基礎管理 第6章 企業預算管理 第7章 資本金籌集與管理 第8章 資金管理 第9章 存貨管理 第10章 固定資產管理 第11章 在建工程管理 第12章 無形資產及遞延資產管理 第13章 投資管理 第14章 成本費用管理 第15章 收入管理 第16章 利潤及利潤分配管理 第17章 財務報告 第18章 會計電算化管理 第19章 合并會計報表管理 第202、章 會計檔案管理 第21章 附則 第一章 總則 第一條 為了適應社會主義市場經濟的客觀要求,按現代企業制度規范集團公司所屬企業(事業)單位的會計核算和財務行動,完善財務制度體系,保證會計資料真實、完整，根據中華人民共和國會計法、中華人民共和國公司法、企業財務通則、企業會計準則和會計基礎工作規范的有關規定，并結合集團公司所屬企業(事業)的生產經營特點和管理要求，特制定本制度。 第二條 本制度適用于中國紡織機械(集團)所屬企業、公司、控股公司及其所屬單位和實行企業化管理的事業單位。 集團公司設在開發區或境外的獨資或控股企業以及中外合資企業除執行本制度和有關規定外，還應遵照有關財務制度和會計法規。經3、營業務以旅游、施工、房地產、金融、運輸業等為主的企業應執行相應的行業財務會計制度。 第三條 集團公司及所屬企(事)業單位的主管財政機關是財政部及財政部駐企(事)業所在地中央企業監察處。主管稅務機關為企業所在地的國稅局和地稅局。 第二章 企業財務管理體系及權限 第四條 集團公司所屬企(事)業應建立嚴密、科學的財務管理體系，實行財務總監的監管制度,以保證管理工作正常開展。 第五條 企業財務部門是企業財務管理中心，負責組織、監督本企業財會管理工作;編制、執行、分析企業財務預算;對資金實施集中管理，統一調度;參與經營決策，并做好企業成本、費用、利潤指標的考核;監督企業財務收支，如實反映企業財務狀況和經4、營成果，依法正確計算、繳納各項國家稅(費);配合其他部門做好各項基礎管理工作。 財務總監的管理按集團公司財務總監管理辦法執行。 第六條 集團公司所屬企(事)業的財務管理權限應按以下原則確定: 第一節 企業負責人財務管理權限 (一)認真遵守國家法律、法規，樹立以財務管理為中心，以資金管理為重點的企業管理觀念; (二)根據集團公司整體發展而確定的企業年度財務預算，生產經營計劃和財務成本費用計劃組織好企業生產經營活動，確保財務預算和年度利潤目標的順利實現，確保企業資產保值、增值; (三)根據企業規模、經營方式和組織形式設置企業財務管理機構; (四)負責組織企業投資的決策，并對決策結果承擔主要責任; 5、(五)依法保障財務部門和財會人員履行職責; (六)接受財務、稅務、審計機關等外部和上級財務部門的檢查監督，對本企業發生的經濟損失和重大違紀事項負主要責任。 (七)組織企業制定具體財務管理辦法。 (八)加強對獨立核算部門負責人的管理，督促所屬單位認真執行有關財務制度。 第二節 企業財務負責人是指總會計師或行使總會計師職權的企業領導人員，其權限如下: (一)宣傳貫徹落實國家有關財經政策、法規，組織制訂企業財務管理和會計核算實施細則;并及時研究國家的各項政策對企業經營過程中產生的影響; (二)組織領導企業財務部門開展財務管理和會計核算，協調企業各職能部門的關系，保證財務部門正常的工作秩序; (三)組6、織制定企業年度財務預算和財務成本計劃，并負責組織實施和考核; (四)審核企業重要財務事項，對發生的重大違紀事項負有直接責任。 1(審核企業月、季、年度各類會計報表和財務報告，并對報表和報告的正確性負責; 2(審簽限額以上資金的劃轉; 3(負責企業各類資產盤盈、盤虧及損失的審批，并負責組織查明責任; 4(負責各類資產的轉移和租賃的審批; 5(確定企業內部價格的定價原則，簽發企業內部結算價格; 6(正確計算企業產品成本，并對成本變動情況查明原因。 (五)參與企業經營決策和項目投資決策，對項目效益可行性提出主導意見，并承擔相應決策責任; (六)負責企業籌資活動，權衡籌資成本，掌握企業資產負債結構，發7、現問題負責向企業負責人提出解決意見; (七)組織領導企業會計電算化工作，并做好有關部門的協調; (八)搞好企業各級財會人員的崗位技術培訓工作，不斷提高財會隊伍政治和業務素質。 第三節 企業財務部門負責人權限: (一)宣傳貫徹落實國家各項財經政策、法規，制訂落實會計人員崗位責任制，并負責實施與考核，隨時捕捉各種會計信息，并運用到財務管理的各項工作。 (二)負責制定企業財務管理辦法，組織正確會計核算，并對獨立核算單位的財務管理和會計核算負責指導，落實規范的會計基礎管理工作; (三)及時籌措和統一調度資金，不斷提高資金使用效果，如實反映企業財務狀況和經營成果，監督財務收支，按期報送會計報表，并對報表8、計算的及時性、正確性負責; (四)參與企業的經營決策和項目決策，為決策提供準確的會計資料; (五)負責企業財務預算和財務成本費用計劃的編制工作，定期檢查各獨立核算單位的成本費用、利潤的執行情況，研究并及時解決執行過程中存在的問題; (六)具體組織企業會計電算化工作，運用現代化管理手段及科學方法，不斷提高企業會計電算化水平; (七)合理組織人員，科學分工，統籌處理會計核算中出現的各種問題，保證企業財會工作的正常進行。 第七條 集團公司對子企業和控股公司實行財務總監派出制，以加強對企業財務狀況的監督，并對企業財務報告的合法、真實、正確、完整性同企業負責人共同承擔責任。 第三章 會計核算與會計監督 9、第八條 企業必須據實核算，填制會計憑證，登記會計帳薄，編制財務會計報告;不得以虛假會計資料設置帳簿，不準設置帳外帳，私設“小金庫”。 第九條 企業必須實行會計監督，建立健全企業內部財務管理制度和內部牽制制度實施細則。在接受企業外部監管部門監督的同時，加強內部審計的作用，真正做到防患于未然。 第十條 具體要求按照集團公司會計核算基礎工作的規定執行。 第四章 會計機構與會計人員 第十一條 集團所屬大中型企業必須設置總會計師。 第十二條 企業應根據各自規模及生產經營特點設置會計機構，企業總會計師，負責協助企業負責人領導企業財務工作。 第十三條 企業會計人員上崗必須符合會計法的基本要求，并承擔相應法律10、責任。 第十四條 具體要求按集團公司企業財務負責人和會計機構負責人管理辦法和企業財務機構職責范圍及崗位責任制執行。 第五章 會計基礎管理 第十五條 企業必須建立適應競爭環境的內部管理制度，扎實做好會計基礎工作，全面加強生產、技術、成本、質量、財務、營銷等各項管理工作。 第十六條 企業生產經營活動過程必須建立完整的原始記錄，健全會計核算資料及各類物資消耗定額和費用開支標準，按月對各項定額進行考核分析，并定期對各項定額進行修改和補充。 第十七條 企業必須建立健全內部價格管理體系，并積極開展各項工作。 第十八條 企業必須建立定期和不定期各類財產物資盤點制度，一般情況季度、年度必須對各類資產進行清查盤11、點，進行帳物核實，帳帳核對。對盤盈、盤虧、毀損、報廢應履行報批手續，確保帳、卡、物相符。 第六章 企業財務預算管理 第十九條 企業為保證生產經營活動的正常開展，必須根據企業經營計劃大綱編制企業年度財務預算。 第二十條 正確執行預算，監督檢查財務預算執行情況，并通過會計信息予以控制，以提高財務預算管理的科學性。 第二十一條 企業財務成本費用預計是根據企業年度財務預算確定的全年生產經營活動和經營目標的系統化、具體化體現，是企業組織經營活動的依據。通過財務收支預算和財務成本費用計劃下達，作為對各部門工作的考核依據。財務部門必須根據企業的年度經營計劃，編制年度(季度)財務預計。年度財務成本費用預計的內12、容包括: 1、長期投資和短期投資預算; 2、固定資產購建預算; 3、現金流量預算; 4、成本預算; 5、管理費用、財務費用、銷售費用預算; 6、銷售收入和利潤預算; 7、其他預算等。 第二十二條 企業財務預算應在上年四季度開始編制，經廠長(總經理)或董事長審批后執行，并在次年元月底之前上報集團公司財務部和有關部門。 企業財務部門要將各項預算按季、月進行分解，下達各部門，定期進行檢查、分析，并將計劃的執行情況及時向經營者和集團公司財務部匯報，保證年度財務預算的實現。遇到實際情況確需調整時，必須報集團公司財務部批準。 第七章 資本金籌集與管理 第二十三條 集團公司及子企業資本金按照投資主體分為法人13、資本金、個人資本金和外商資本金。集團公司擁有的全部國有資產所形成的及接受其他企業投入的資本金均為法人資本金，所屬企業同外商合資或實行股份制形成的資本金為外商資本金或個人資本金。資本金的核算與管理按會計制度有關規定執行。 第二十四條 企業應按照國家法律、法規和章程、協議的有關規定，及時足額籌集資本金。資本金也可一次或分次籌集。一次籌集的，從營業執照簽發之日起六個月以內籌足。分期籌集的最后一期出資應當在營業執照簽發之日起三年內繳清，其中，第一次不低于出資額的15%，并要在營業執照簽發之日起三個月內交清。 籌集資本金一般有以下幾種方式: 1、貨幣資金投資。 2、實物投資。在實物投資當中，不得吸收投資14、者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。 3、無形資產投資(不包括土地使用權)。無形資產的出資不得超過企業注冊資金的20%，確需超過20%的，應當報經集團公司和有關部門批準，最高不得超出305。 4、股票投資。 企業任何形式籌資都必須符合國家法規的規定。 第二十五條 企業籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告，由企業據以發給投資者出資證明書。 在進行資本金驗資過程中涉及國有資產的，應由財政部及國有資產管理機構確認產權歸屬。 企業籌集的資本金，在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。 投資者轉讓其出資必須遵循公司法和有關法規的有關規定。 第二十六條 投資者出資的資15、本金的差額。發行股票的溢價收入、資本匯率折算差額和接受捐贈的財產等列資本公積金。 第八章 資金管理 第二十七條 企業對貨幣資金的管理，必須嚴格遵守國家的有關規定，還應根據企業情況建立健全貨幣資金的各種內控制度。 第二十八條 企業應健全貨幣資金管理制度，合理分工，嚴格要求，銀行對帳單必須做到每月核對，嚴禁以“白條”抵充庫存現金。貨幣資金做到日清月結。 第二十九條 集團公司所屬企業有條件的可設置內部銀行進行內部資金核算，企業內部銀行具有內部結算、信貸、監控和信息反饋的職能。 第三十條 具體管理辦法按照集團公司資金管理辦法執行。 第九章 存貨管理 第三十一條 存貨是指企業在生產過程中為組織生產活動耗16、用而儲備的實物資產，一般包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、外銷商品、自制半成品、產成品等。 第三十二條 企業存貨實行歸口管理的原則，即原材料、燃料、低值易耗品，歸供應部門管理，外銷商品、產成品歸銷售部門管理，在產品、自制半成品歸生產部門管理，各職能部門管理實物、臺帳，金額統一由財務部門管理，應不定期實行抽查，帳、卡、物必須保持一致。 第三十三條 企業對存貨必須建立明確的計量驗收制度，入庫、領用、轉移必須辦理調撥手續，并由財務部門據實核算。計量器具每年度由技術監督部門校驗。 第三十四條 企業存貨的計價原則上統一采用一種方法，一經確定在一個會計年度內不得變動。 企業必須建立比價采購17、制度，在企業價格委員會的指導下，實行貨比三家，擇優采購。 第三十五條 企業對存貨應當建立盤存制度，定期或不定期進行盤點，對帳實不符情況要查明原因，并按有關規定進行帳務處理。企業年終必須進行徹底盤點，做到帳實相符，以保證會計年度決算資料的準確性。具體實施細則要符合集團公司流動資產管理辦法有關規定。 第十章 固定資產管理 第三十六條 固定資產的標準原則上按照財政部規定執行，但結合集團公司情況制訂的固定資產目錄，企業必須遵照執行。 第三十七條 集團公司所屬企業固定資產折舊方法采用平均年限法，(股份制企業采用加速折舊法)折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。確需變更，由企業提出申請，由集團公司報主18、管財政機關批準，并應在財務報告中加以說明。 第三十八條 企業應對固定資產定期或不定期進行清查，對帳實不符情況查明原因，作相應帳務處理。 第三十九條 企業固定資產實行由使用部門、管理部門、財務部門分工負責的原則，使用部門、管理部門對實物負直接管理責任，財務部門負核算、監督、考核、檢查的責任。 第四十條 具體管理辦法按照集團公司固定資產管理辦法執行。 第十一章 在建工程管理 第四十一條 企業工程項目在施工前要認真進行可行性調研，建立項目審批制度，建立在建期間的管理制度，建立工程預算審查，竣工驗收批復及考核制度。 第四十二條 在建工程在交付使用前因進行試生產所形成的可對外銷售的產品,按照實際銷售收入19、或預計售價扣除稅金后,沖減在建工程成本(流通企業試營業的收入,應列入當期損益),發生的支出計入在建工程成本。 第四十三條 雖已交付使用，尚未辦理竣工決算手續的，自交付使用日起，按工程預算、造價或工程成本資料估算轉入固定資產，并計提折舊。決算辦理完畢后，按批復決算數調整原估價值和已提折舊。 第四十四條 企業已發生的應計入工程項目的借款利息，屬尚未交付使用的，計入在建工程的價值，已使用的計入當期費用。 第十二章 無形資產及遞延資產管理 第四十五條 企業取得的無形資產按實際成本或評估確認價值計價。除企業合并外，商譽不得作價入帳。 第四十六條 遞延資產按原始成本計價，按受益時間在有效期內均衡分攤，計入20、制造費用或管理費用。開辦費用從開始經營月份的次月起按不低于五年的期限均攤入管理費。 財政部門有專門規定的按規定辦理。 第十三章 投資管理 第四十七條 企業投資管理權限在董事會。長期投資超過十萬元以上的投資項目必須報集團公司批準。 第四十八條 企業財務部門、審計部門應積極參與投資項目的可行性研究，配合有關部門做好投資的立項審批、跟蹤檢查、評比考核等工作，審計部門應對投資項目的收回及收益狀況進行審計監督。 第四十九條 企業的有價證券應由專人負責保管，并實行續時登記、定期檢查的制度。有價證券辦理抵押時，應經企業主管領導批準，并辦理有關手續，在備查薄上記錄。 第五十條 投資成本的確認，應以投資時實際支21、付的全部價款，包括稅金，手續費等相關費用。 第五十一條 處置投資時，投資的帳面值與實際取得收入的差額，應確認為當期投資損益。 第五十二條 具體管理辦法按照集團公司投資管理辦法執行。 第十四章 成本費用管理 第五十三條 企業應按會計核算的要求，分設生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、財務費用科目對工業企業成本和費用進行歸集和核算。 第五十四條 企業應加強對成本費用的控制，建立成本考核制度，編制年度成本費用計劃，按月或季度分析成本費用升降原因，努力降低成本。 第五十五條 企業成本費用核算應堅持權責發生制原則，不應以估計成本、計劃成本、定額成本代替實際成本。若企業按計劃成本或定額成本進行核算的，22、應按月調整為實際成本。 第五十六條 具體管理辦法按照集團公司成本和費用管理制度執行。 第十五章 收入管理 第五十七條 收入的確認原則: (一)產品一經發出或勞務及他人使用本企業資產一經提供，同時收到貨款或取得收取價款的權利證據時，應確認收入; (二)采用分期收款銷售時，可按合同約定的各期應收款項或以本期實際收到的銷售價款確認收入; (三)采用預收貨款銷售時，商品發生即可確認收入; (四)委托代銷銷售時，當代銷單位將售出商品代銷清單送到時，不論代銷單位是否將貨款匯到，即可確認收入; (五)在交款提貨時，如貨款已收到，提貨聯送交財務部門，無論商品是否發出，即可確認收入; (六)出口商品，陸運以取得23、承運貨物收據或鐵路聯運單;海運以取得出口裝船單;并向銀行辦理交單后即可確認收入;出口的商品確認收入一律以離岸價(,)為記帳基礎，如按到岸價(,，,)對外成交，在商品離境后所發生的應由企業負擔的外匯支付的國外運費、保險費、傭金和財務費用等，以紅字沖減收入。 第五十八條 企業內部非生產部門使用本企業產品，不得以成本價格進行內部轉帳，而應以售價列為企業收入。 第五十九條 企業來料加工業務，節省的原材料末退回來料單位，留歸企業所有，應按合理價值列為收入。 第六十條 流通企業發生的銷售折讓、銷售退回、銷售折扣，應沖減當期收入。 第六十一條 外貿業務發生的出口傭金應調整當期收入，即付給中間商的傭金沖減當期24、收入;收到中間商的傭金增加當期收入。 第十六章 利潤及利潤分配管理 第六十二條 利潤是企業在一定時期內生產經營活動的財務成果。集團公司所屬企業年度完成利潤指標由集團公司下達并予以考核。 第六十三條 企業發生的年度虧損，可以用下一年度稅前利潤彌補，下一年度利潤不足彌補時，可在五年內延續彌補，五年不足彌補時，應由稅后利潤彌補。 第六十四條 股份有限責任公司稅后利潤分配，應根據股東大會和董事會有關規定進行分配。 第六十五條 企業法定盈余公積金一般不得低于注冊資本的25% 。 第十七章 財務報告 第六十六條 企業應按企業財務報告制度的要求，真實、準確、及時、完整地編制財務報告。根據監事會暫行條例的要求25、，上報企業有關資料。 第六十七條 具體要求按照集團公司財務會計報告制度執行。 第十八章 會計電算化管理 第六十八條 企業財務部門應設置會計電算化管理崗，并建立相應崗位責任制，明確權限及責任。 第六十九條 企業使用的會計電算化軟件應經集團公司財務管理部門的驗收，集團公司下發的各種軟件應妥善保管，不準外傳、轉讓。 第七十條 企業應用計算機編制的憑證、帳薄，必須符合會計電算化規范的要求。 第七十一條 企業應做好會計電算化憑證、帳薄、報表及有關會計資料的保管和歸檔工作，每月會計資料要有二套備份盤，每季打印的帳薄、報表應裝訂成冊，年末應將全部資料整理成冊，交檔案部門保管。 第十九章 合并會計報表管理 第26、七十二條 合并會計報表的范圍，應包括所有的子企業和由集團公司控股的被投資企業。對納入合并范圍的企業應采用權益法進行核算。 第七十三條 集團公司所屬企業合并會計報表都必須以公歷年度作為會計期間，并執行集團公司統一規定的會計制度和會計政策。 第七十四條 各企業應按集團公司規定的時間和統一設定的合并會計報表工作底稿格式和有關明細表報送相關資料，上報資料應有債權方對帳清單，以備核對。 第七十五條 集團內部相互之間業務往來的會計處理應嚴格貫徹權責發生制原則，相關的帳務處理必須符合集團公司財務會計管理制度的規定。 第二十章 會計檔案管理 第七十六條 企業會計檔案管理應符合會計基礎工作規范的要求及國家檔案管27、理的有關規定。企業會計檔案的范圍應包括:企業會計憑證，會計帳薄(包括備查帳)，會計報表，財務預算，財務成本計劃，經濟合同，財務評價指標資料，財務分析，會計制度及規定和相關的各種批復等會計資料。 第七十七條 企業會計檔案應由專人負責管理，并定期檢查歸集會計檔案，到期必須整理入庫，并辦理交接手續。 第七十八條 企業應建立會計檔案查閱制度，凡需查閱會計檔案者，需寫出查閱檔案的書面報告，注明查閱范圍，經會計主管批準后方可查閱，管理人員應嚴格登記。凡需借用會計檔案者，借閱報告應經會計主管批準后，管理人員方可辦理借閱手續，閱后及時歸還銷號，以保證會計檔案的安全完整。 第二十一章 附則 第七十九條 本管理制度自2004年12月1日起執行。 第八十條 本管理制度未盡事宜，按集團公司有關制度執行。 第八十一條 本管理制度由集團公司財務部負責解釋和修改。