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1、會計憑證處理1.1 范圍全公司的所有會計憑證的編制和存檔流程1.2 控制目標(biāo)q 規(guī)范會計處理流程q 提高會計信息的質(zhì)量q 降低會計信息損失的風(fēng)險q 建立各部門對其憑證負(fù)責(zé)的制度q 由系統(tǒng)完成各項日常工作，減少不增值的活動1.3 涉及部門q 各業(yè)務(wù)部門、管理部門q 財務(wù)部q 檔案室1.4 主要控制點q 各部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審核本部門產(chǎn)生原始憑證的真實性和合理性q 財務(wù)部會計審核單據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性q 主管會計審核記賬憑證的準(zhǔn)確性和一致性q 及時過賬，隨時提供所需報表q 財務(wù)部經(jīng)理審閱每月的憑證、帳簿和報表，保證其真實和完整q 按照企業(yè)會計制度的要求對憑證、帳簿和報表以書面和磁盤雙重形式備份存檔1.5 2、特定政策q1.6 流程說明步驟涉及部門/人員步驟說明1.7 職責(zé)分工文件編號、名稱及聯(lián)數(shù)編制部門編制人員提交部門提交時限提交頻率結(jié)賬2.1 范圍全公司會計結(jié)賬工作流程2.2 控制目標(biāo)q 規(guī)范會計處理流程q 提高會計信息的質(zhì)量q 保證結(jié)賬前各賬戶完成所需的調(diào)整工作q 由系統(tǒng)完成各項日常工作，減少不增值的活動2.3 涉及部門q 財務(wù)部2.4 主要控制點q 確保月內(nèi)各項憑證已經(jīng)過賬q 對各項需調(diào)整的賬戶逐一檢查，保證各跨期項目正確計入報表q 檢查預(yù)生成報表的正確性和合理性，必要時由主管會計作出調(diào)整分錄q 按照審計人員的意見，編制調(diào)整分錄q 由系統(tǒng)及時完成結(jié)賬工作，保證下一期數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和報表的及時生成3、2.5 特定政策q2.6 流程說明步驟涉及部門/人員步驟說明12.7 職責(zé)分工文件編號、名稱及聯(lián)數(shù)編制部門編制人員提交部門提交時限提交頻率壞賬準(zhǔn)備提取及核銷3.1 范圍對全公司應(yīng)收賬款按照會計制度計提壞賬準(zhǔn)備和在壞賬確認(rèn)時及時核銷壞賬的工作流程3.2 控制目標(biāo)q 規(guī)范壞賬準(zhǔn)備提取和核銷工作q 保證壞賬核銷的真實、準(zhǔn)確，符合國家會計制度q 保證遵循謹(jǐn)慎性原則，提取足夠的壞賬準(zhǔn)備q 通過系統(tǒng)保證壞賬的處理與客戶效用評價相結(jié)合q 降低公司資產(chǎn)減值風(fēng)險3.3 涉及部門q 營銷中心q 財務(wù)部q 總裁q 財務(wù)總監(jiān)3.4 主要控制點q 建立統(tǒng)一的壞賬準(zhǔn)備提取的方法備抵法，確定合適的提取比率q 財務(wù)人員根據(jù)賬4、齡分析提出應(yīng)核銷壞賬q 法律辦應(yīng)根據(jù)銷售人員和本部門人員的跟蹤情況確定應(yīng)核銷的壞賬q 財務(wù)經(jīng)理匯總分析全部的可能壞賬，根據(jù)本年的實際財務(wù)情況，提出可核銷的壞賬，上報總裁審批q 由總裁最后確認(rèn)，方可進(jìn)行帳務(wù)處理q 將核銷壞賬情況及時錄入系統(tǒng)，更新客戶檔案管理系統(tǒng)q 法律辦應(yīng)對有追索權(quán)的債權(quán)繼續(xù)跟蹤追收3.5 特定政策q3.6 流程說明步驟涉及部門/人員步驟說明3.7 職責(zé)分工文件編號、名稱及聯(lián)數(shù)編制部門編制人員提交部門提交時限提交頻率預(yù)借款4.1 范圍全公司各部門采購和費用發(fā)生之前向財務(wù)部預(yù)借款項的管理流程4.2 控制目標(biāo)q 強化費用的事前審批q 加強各部門對費用的真實性和合理性的責(zé)任q 減少公5、司資產(chǎn)流失的風(fēng)險q 規(guī)范會計操作，降低憑證毀損風(fēng)險q 加大財務(wù)對于費用的控制力度4.3 涉及部門q 各申請部門q 財務(wù)部4.4 主要控制點q 各部門人員提出的借款申請需由本部門的直接領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)其不同的權(quán)限進(jìn)行審批，保證借款理由的真實性和合理性q 財務(wù)部經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)審核借款的合理性，并根據(jù)授予的權(quán)限和預(yù)算管理的要求進(jìn)行審批，對不予批準(zhǔn)的具有否決的權(quán)利q 超越權(quán)限的最終由總裁審批q 會計人員應(yīng)查詢借款人的借款余額，未結(jié)清的扣除余額予以支付或退回借款人處理q 由借款人簽收的借據(jù)一式三份，其中2，3聯(lián)作為核對和查詢q 出納應(yīng)遵循管理規(guī)范，履行付款的必要手續(xù)4.5 特定政策q4.6 流程說明步驟涉及部門6、/人員步驟說明4.7 職責(zé)分工文件編號、名稱及聯(lián)數(shù)編制部門編制人員提交部門提交時限提交頻率費用報銷5.1 范圍各部門普通員工和管理人員的費用報銷流程5.2 控制目標(biāo)q 確保各部門各級人員費用報銷都經(jīng)過了適當(dāng)?shù)膶徟鷔 確保費用實際發(fā)生同事前批準(zhǔn)保持一致q 對超過限額又未經(jīng)適當(dāng)審批的費用報銷進(jìn)行控制，強化事前審批的重要性5.3 涉及部門q 各部門q 財務(wù)部5.4 主要控制點q 各部門員工在進(jìn)行報銷審批之前，需填寫詳細(xì)報銷單并附完整真實的原始單據(jù)q 總公司各部門除總經(jīng)理外的員工的費用報須經(jīng)部門經(jīng)理審批后交財務(wù)部處理q 部門經(jīng)理審批權(quán)限之外的員工費用，需上報各流程總監(jiān)審批q 財務(wù)部會計在進(jìn)行報銷審核時7、，將報銷單、原始單據(jù)進(jìn)行核對，檢查二者是否一致，并檢查借款借據(jù)是否經(jīng)過審批q 各部門經(jīng)理和超過經(jīng)理權(quán)限的員工的費用報銷需直接送各主管流程總監(jiān)審批，并由財務(wù)總監(jiān)審批q 由財務(wù)部人員檢查預(yù)算，超過預(yù)算的費用由財務(wù)總監(jiān)審批q 超過財務(wù)總監(jiān)審批權(quán)限的上報總裁審批q 所有報銷應(yīng)有財務(wù)部副經(jīng)理以上人員審批同意q 對有預(yù)借款的費用報銷需及時沖減預(yù)借款5.5 特定政策q5.6 流程說明步驟涉及部門/人員步驟說明5.7 職責(zé)分工文件編號、名稱及聯(lián)數(shù)編制部門編制人員提交部門提交時限提交頻率客戶信用評定6.1 范圍各銷售部及人員與財務(wù)部相結(jié)合對客戶的信用進(jìn)行的初步評定和后續(xù)的跟蹤管理工作6.2 控制目標(biāo)q 建立客戶8、檔案管理系統(tǒng)，保持客戶記錄的完整性和及時性q 降低應(yīng)收賬款未能收回的風(fēng)險q 充分利用系統(tǒng)，加強信息交流，提高工作效率q 及時凍結(jié)高風(fēng)險客戶交易，避免損失進(jìn)一步擴大6.3 涉及部門q 銷售部q 財務(wù)部6.4 主要控制點q 銷售部人員應(yīng)及時將收集的新客戶信息和原有客戶的補充信息錄入客戶檔案管理系統(tǒng)q 財務(wù)部應(yīng)對新客戶進(jìn)行初步的常規(guī)信用分析q 財務(wù)部應(yīng)定期編制賬齡和付款分析q 對于存在異常情況的，需報財務(wù)總監(jiān)判斷是否立即凍結(jié)此客戶，停止交易，催收賬款q 財務(wù)總監(jiān)審批是否降低客戶的信用等級q 年末編制的客戶信用分析報告中應(yīng)報總裁審核q 應(yīng)及時更新客戶檔案管理系統(tǒng)6.5 特定政策q6.6 流程說明步驟涉9、及部門/人員步驟說明6.7 職責(zé)分工文件編號、名稱及聯(lián)數(shù)編制部門編制人員提交部門提交時限提交頻率內(nèi)部審計7.1 范圍公司因內(nèi)部管理和控制的要求在全公司范圍內(nèi)開展的內(nèi)部審計工作7.2 控制目標(biāo)q 將內(nèi)部審計的過程規(guī)范化q 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時有效的處理，并促使這些問題能夠及時得到改進(jìn)q 如實反映被審計單位的經(jīng)營管理狀況，進(jìn)一步提高經(jīng)營管理水平q 確保重大問題能夠及時向董事長/總裁匯報，以便其作出相應(yīng)決定7.3 涉及部門q 內(nèi)審委員會q 被審計單位q 內(nèi)審辦7.4 主要控制點q 內(nèi)審委員會審閱內(nèi)審辦編制的各項內(nèi)部審計程序、內(nèi)部審計制度、內(nèi)部控制制度、年度審計計劃和具體審計計劃q 審計完成后審10、計人員應(yīng)及時編制審計工作總結(jié)，并報內(nèi)審辦主任和內(nèi)部審計委員會審閱q 內(nèi)審辦內(nèi)部審計人員根據(jù)年度審計計劃或董事長/總裁的指示確定稽核工作方案需報內(nèi)審辦主任審核q 被審計單位在收到內(nèi)審?fù)ㄖ獣蟀凑兆圆樘峋V先進(jìn)行自查，填寫有關(guān)表格，編制自查報告提交內(nèi)審辦q 若在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)重大問題或在審計中遇重大意見分歧時，需立即向內(nèi)審辦主任匯報q 在同被審計單位交換意見過程中和撰寫內(nèi)審報告時，內(nèi)審辦對審計人員同被審計單位交換意見的過程進(jìn)行監(jiān)控q 由內(nèi)審辦主任判斷審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否屬于重大問題，及時向董事長/總裁匯報q 總裁簽署內(nèi)審決定書q 被審計單位在收到內(nèi)審決定書后需積極組織整改，向內(nèi)審辦提交整改報告，由內(nèi)11、審辦督促整改q 內(nèi)審辦提出的管理建議書應(yīng)首先與被審計單位交流后報內(nèi)審辦主任和內(nèi)部審計委員會審閱q 被審計單位在接到管理建議書后應(yīng)及時改正，編制管理建議執(zhí)行情況報告，報內(nèi)審辦主任和內(nèi)部審計委員會審閱7.5 特定政策q7.6 流程說明步驟涉及部門步驟說明7.7 職責(zé)分工文件編號、名稱及聯(lián)數(shù)編制部門編制人員提交部門提交時限提交頻率離任審計8.1 范圍在公司所屬各經(jīng)營單位、業(yè)務(wù)部門及公司管理層認(rèn)為有必要的管理部門的主要負(fù)責(zé)人離任時，由內(nèi)審辦對其在任期間經(jīng)營業(yè)績、內(nèi)部管理和重大事項等方面進(jìn)行審計8.2 控制目標(biāo)q 審計離任人員在任期間的經(jīng)營業(yè)績、內(nèi)部管理和重大事項等，對其工作業(yè)績進(jìn)行評價，依此對離任人員12、進(jìn)行獎懲，作為人事任用的參考依據(jù)，防范人事風(fēng)險q 確保離任交接順利進(jìn)行q 將離任審計的結(jié)果同個人的績效考評相結(jié)合，為績效評估提供依據(jù)8.3 涉及部門q 離任人員q 內(nèi)審辦q 人力資源部q 總裁辦公會議8.4 主要控制點q 撰寫離任審計報告時需同離任人員及其所在單位的有關(guān)人員交換意見，確保審計報告客觀、全面、準(zhǔn)確、真實地反映了離任人員在任期間各方面情況，由有關(guān)人員對交換意見的過程進(jìn)行監(jiān)控q 內(nèi)審辦根據(jù)離任審計報告中闡述的問題與人力資源部進(jìn)行意見交換，并作出處理意見或向總裁請示處理意見q 在辦理移交手續(xù)時，人力資源部需直接監(jiān)督或委托內(nèi)審辦人員監(jiān)督手續(xù)辦理情況，確保離任移交順利進(jìn)行q 離任人員如對處13、理意見不滿，可向董事長/總裁提出申訴8.5 特定政策q8.6 流程說明步驟涉及部門/人員步驟說明8.7 職責(zé)分工文件編號、名稱及聯(lián)數(shù)編制部門編制人員提交部門提交時限提交頻率稅務(wù)管理9.1 范圍財務(wù)部對增值稅等各項稅種的納稅申報，以及安排納稅計劃，合理避稅等的管理9.2 控制目標(biāo)q 保證各稅種的計算和繳納符合會計制度q 保證最優(yōu)的納稅計劃，降低納稅成本q 保證增值稅發(fā)票的真實、正確和完整9.3 涉及部門q 稅務(wù)會計q 財務(wù)部經(jīng)理9.4 主要控制點q 根據(jù)經(jīng)財政和稅務(wù)審批的會計政策編制納稅調(diào)整分錄q 財務(wù)部在納稅前審核所有增值稅發(fā)票和可抵稅的普通發(fā)票q 及時敦促有關(guān)合作廠商更正其發(fā)票，并作正確的會14、計處理q 稅務(wù)會計作出的納稅計劃上報財務(wù)經(jīng)理審批9.5 特定政策q9.6 流程說明步驟涉及部門/人員步驟說明9.7 職責(zé)分工文件編號、名稱及聯(lián)數(shù)編制部門編制人員提交部門提交時限提交頻率應(yīng)收賬款催收10.1 范圍應(yīng)收賬款超過信用期6個月以上或出現(xiàn)異常情況時，以營銷人員為主由法律辦協(xié)助的欠款清收工作10.2 控制目標(biāo)q 加強和規(guī)范應(yīng)收賬款催收工作q 控制催收工作的風(fēng)險q 減少應(yīng)收賬款損失10.3 涉及部門q 銷售部q 財務(wù)部q 法律辦q 總裁10.4 主要控制點q 營銷總監(jiān)對各銷售人員上報的債權(quán)清收方案匯總和審批q 營銷中心制定的債權(quán)清收方案經(jīng)法律辦審閱后，報總裁審閱q 法律辦協(xié)同銷售人員同債務(wù)人15、協(xié)商債務(wù)重組方案時，若不能達(dá)成一致，則由法律辦向法院提出對債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)清算的申請q 若能就債務(wù)重組方案達(dá)成一致，將重組方案交營銷總監(jiān)審批q 營銷總監(jiān)同意債務(wù)重組方案后，由財務(wù)總監(jiān)會簽后交總裁審閱q 在重整期滿后，若債務(wù)人仍不能償還債務(wù)，則會同法律辦向法院提出對債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)清算的申請10.5 特定政策q10.6 流程說明步驟涉及部門/人員步驟說明10.7 職責(zé)分工文件編號、名稱及聯(lián)數(shù)編制部門編制人員提交部門提交時限提交頻率產(chǎn)品成本核算與管理11.1 范圍對全公司產(chǎn)品制造成本和銷售成本的核算與各項管理工作11.2 控制目標(biāo)q 建立標(biāo)準(zhǔn)成本核算制度，利用差異分析控制成本偏離q 充分利用系統(tǒng)，建立16、合理費用和成本分?jǐn)偡椒ǎ岣叱杀竞怂愕臏?zhǔn)確性q 利用產(chǎn)品差異分析，劃分各部門責(zé)任，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中出現(xiàn)的問題q 準(zhǔn)確分析產(chǎn)品成本構(gòu)成，明確產(chǎn)品成本管理的重點11.3 涉及部門q 物資管理部q 財務(wù)部q 人力資源部q 各生產(chǎn)車間q 總裁11.4 主要控制點q 財務(wù)部每年初應(yīng)會同各有關(guān)部門制定各產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本和各有關(guān)明細(xì)項目的標(biāo)準(zhǔn)價格q 財務(wù)部在每年初應(yīng)會同有關(guān)部門明確規(guī)定成本計算辦法，制造費用的分?jǐn)偡椒ê筒町惙峙浞椒╭ 各生產(chǎn)車間應(yīng)在各批次產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)束轉(zhuǎn)入庫存后及時編制成本計算單上報財務(wù)部q 產(chǎn)品成本差異分析報表定期上報總裁最為管理改進(jìn)和后續(xù)獎懲的基本依據(jù)11.5 特定政策q11.6 流程說明17、步驟涉及部門/人員步驟說明11.7 職責(zé)分工文件編號、名稱及聯(lián)數(shù)編制部門編制人員提交部門提交時限提交頻率管理報表的編制12.1 范圍全公司各個部門參與管理報表的編制流程12.2 控制目標(biāo)q 建立管理報表體系，支持公司增值管理理念q 由系統(tǒng)完成各項日常工作，減少不增值的活動q 指導(dǎo)各相關(guān)部門及時改進(jìn)管理中存在的問題q 建立全員管理觀念，促使各部門參與管理報表的編制和分析過程12.3 涉及部門q 人力資源部q 財務(wù)部q 物資管理部q 各生產(chǎn)車間12.4 主要控制點q 各部門應(yīng)負(fù)責(zé)本部門相關(guān)管理報表的編制和核對工作q 各部門編制的報表應(yīng)及時上報財務(wù)部以供進(jìn)一步分析q 財務(wù)會計分析各常規(guī)財務(wù)比率的分析q 財務(wù)部將相關(guān)會計數(shù)據(jù)及時反饋各部門供其進(jìn)行效用分析q 管理會計匯總編制的財務(wù)管理報告及時報董事長審閱q 總裁提出管理改進(jìn)的建議，及時下發(fā)各相關(guān)部門12.5 特定政策q12.6 流程說明步驟涉及部門/人員步驟說明12.7 職責(zé)分工文件編號、名稱及聯(lián)數(shù)編制部門編制人員提交部門提交時限提交頻率