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1、廣東海大集團股份有限公司 制度名稱：海大標準成本管理制度海大飼料產品標準成本管理制度模版新制度編碼HDG-RR-FN-文件版本V0.2編寫人伍天才編寫日期2012.12.10原制度編碼文件密級內部公開審核人李巧鳳審核日期2013.02.28文件級別集團級正文頁數7復核人評審日期制度類別管理制度附件數批準人生效日期1 目的為規范集團內飼料工廠成本管理體系，提升成本管理水平，指導現場成本控制，把飼料產品標準成本納入集團成本管理體系，對企業經營活動進行規劃和管理，將標準成本與實際成本進行比較，衡量業績，注意對不利差異的及時糾正，提高工作效率，降低成本，特制定本制度。2 適用范圍本制度適用于集團飼料版2、塊已使用SAP系統的工廠半成品（含回機料）、產成品的標準成本制定。3 定義和縮略語標準成本：是指產品定額的正常耗費，即以材料計劃價格為基礎，按年初或新品生產初期確定的各項作業價格和零部件工藝路線、物料清單、工時定額等資料計算得到的材料成本、人工費用、機器費用、制造費用等標準消耗的總和。BOM（配方）：成品/半成品的物料清單，描述產品的材料構成，構成產品材料成本的數量基礎。工藝路線：工藝路線是指產品的生產加工過程（即工藝流程），是由一系列生產加工工序（投料、粉碎、配料、混合、制粒、打包等）組成，決定產品成本工費的計算基礎。作業類型：作為產品制造費用分攤到具體的產品的分攤標準/系數。作業類型即指定3、了在生產報工時應該收集的報工數據，集團統一設置機器工時、人工工時、蒸汽消耗、電耗、產量等五類作業類型。4 相關文件4.1標準成本估算流程圖5 職責采購經理：對采購的物料價格進行核實與確定，并定期做出價格趨勢分析，每月按時提供下月的原料計劃價格；配 方 師：設計預混料及產成品標準配方并及時更新，且與生產中控系統做好信息傳遞；生產經理：做好日常生產經營管理，要求車間、倉庫及各輔助部門做好各類作業量的收集，監督好各工作中心及時、準確報工，定期測算不同產品的標準作業量；財務經理：總體檢查原料價格、作業價格的合理性及差異變化，測算配銷差及相關制造費用標準噸耗情況，反饋給各相關領導及部門使用人；成本會計：4、每月檢查和分析標準成本與實際成本的差異情況，按月維護原料、包材計劃價格及成本中心計劃作業價格，月末測算次月標準成本并按時發布標準成本。6 流程7 規定7.1標準成本估算原理海大集團對飼料版塊自制類半成品、飼料成品計價方式采用月中標準成本計價+月末通過物料分類賬分攤差異還原成實際成本，月末對當期成本一次加權核算實際出庫與結存成本。其中回機料標準成本不含制造費用，且回機料按照完全按照標準成本計價，不執行物料分類賬分攤差異。 產品標準成本=標準材料成本+標準作業成本 標準材料成本=標準材料耗用數量*材料計劃價格 =（A材料標準耗用量*A材料計劃價格+ B材料標準耗用量*B材料計劃價格） 數量由配方（5、BOM）確定，物料的價格由物料主數據中的價格確定。 標準作業成本=標準作業量*計劃作業價格 =（標準人工工時*人工作業計劃價格+標準機器工時*機器作業計劃價格+標準耗電量*電耗計劃單價+標準蒸汽使用量*蒸汽計劃單價+1*其他制造費用標準噸耗） 作業量包括：人工工時、機器工時、蒸氣使用量、耗電量、產量 作業計劃價格根據歷史成本計算得出，首次使用則可使用預算數計算得出。7.2標準成本估算相關主數據標準成本估算涉及以下主數據：物料主數據、配方、工藝路線、生產版本、成本中心計劃作業價格、成本核算的批量 物料主數據包括：物料的計劃價格、計價方式、原始組、評估類等信息。需要維護計劃價格的包括：原材料、包材6、回機料等。這些物料是配方的最底層，他們一般是外購的材料。注意：回機料為非外購材料，但需要制定固定價格進行核算。 配方：描述產成品的材料構成、數量關系。產品成本標準成本計算取工廠級別的配方。技術部配方師需即時地更新配方版本，并同步ERP系統及中控系統的信息傳遞。 工藝路線：工藝路線描述產品在哪個工作中心（或者車間或者配料系統）進行加工，耗用的標準作業如機器工時是多少，生產部對工藝路線一旦確定，非技改等技術影響因素，應不能隨意更改工藝路線。 生產版本：當一個產成品可能在多個車間生產時，會出現多個生產版本，每個生產版本指定對應的工藝路線（所在工作中心）和配方，生產版本變化，需即時維護到ERP系統中7、，并將不使用的生產版本作廢處理。 成本中心計劃作業價格：按照期間設置成本中心的計劃作業價格，如按年、按月。 成本核算的批量：對于產成品的成本核算的批量，基本計量單位為KG，產成品按照1000KG計算。7.3直接材料計劃價格的制定技術部配方師需即時更新各產品的標準配方，采購經理每月需根據各類原料在市場上的價格趨勢，對下月的原料價格做出預測，得出各原料預測價格，每月25日提供給財務部財務經理和成本會計用于更新物料主數據計劃價格。7.4計劃作業價格的制定7.4.1 作業類型與工費成本組件的關系： 人工工時：作為分攤產品人工成本（組件）的標準； 機器工時：作為分攤產品折舊成本（組件）的標準； 蒸汽使用8、量：作為分攤產品燃料動力成本（組件）的標準； 耗電量：作為分攤產品電耗成本（組件）的標準； 產量：作為分攤產品其他制造費用成本（組件）的標準。7.4.2標準作業量的設定級別：不同產品的人工工時、機器工時、蒸汽使用量、耗電量需按照以下維度進行細分收集：顆粒線區分粉料、破碎料、普通顆粒料；膨化線區分普通膨化料、高檔膨化料；蝦料線區分破碎料、非破碎料。7.4.3標準作業量的計量： 人工工時：定義人工時間=機器時間，以制粒包裝工作中心生產1噸料所需的時間計算。如生產A產品，制粒包裝工作中心，該中心有3條線，分別為10噸+15噸+15噸，則生產1噸需要1/40小時。，即A產品標準人工工時為0.025H/9、噸。 機器工時：以工時核算機器折舊，包括從粉碎、配料倉、混合、制粒和包裝作為成套資產的折舊，以制粒包裝工作中心生產1噸料所需的時間計算。如生產A產品，制粒包裝工作中心，該中心有3條線，分別為10噸+15噸+15噸，則生產1噸需要1/40小時，即A產品標準機器工時為0.025H/噸。 耗電量：即生成1噸產品從粉粹系統到制粒、膨化系統以及其他輸送設備、 破 碎等所有工序的耗電量之和。 耗電量收集樣表：料型粉碎系統制粒系統其他輸送設備破碎機耗電量（KWH/T）雞料粉料803011魚料粉料1305018魚料破碎料13159643畜禽料破碎料10119434魚料顆粒料13139035畜禽料顆粒料101110、9030 蒸汽使用量：即生產1噸產品需要消耗的蒸汽量。要求各公司按車間安裝蒸汽流量計，準確收集每月蒸汽流量計的數據。7.4.4計劃作業價格的計算計劃作業價格包括人工作業計劃價格、機器作業計劃價格、電耗計劃價格、蒸汽計劃價格及產量計劃價格（及其他制造費用單噸成本）。生產部制定計劃作業價格可通過年度預算數進行計算，或按照公司工資方案進行制定，工資方案中需增加按工時計算的單位工資標準，即人工=標準工時*單位工資標準（元/小時）。計劃作業價格一經確定，需上報集團備案，不得隨意更改，如需更改，需向集團總部提出申請，審批后方可更新計劃作業價格。計劃價格按成本中心設定，目前需要設定計劃價格的成本中心包括直接11、生產車間、原料膨化車間、預混車間，其中預混車間無蒸汽作業類型，無需設定蒸汽計劃作業價格。計劃作業價格計算方法示例如下：作業類型作業單位計劃作業量總數人工成本總額折舊成本總額電耗成本總額燃料動力成本總額其他制造費用總額單位成本人工工時小時2160750,000347元/小時機器工時小時2160200,00093元/小時電度1,000,000860,0000.86元/度蒸汽KG400,000372,0000.93元/KG產量噸280,000185,2506.5元/噸7.5產品標準成本估算 在材料計劃價格和計劃作業價格均確定的前提下，成本會計將材料計劃價格維護到物料主數據中，將計劃作業價格維護到各成12、本中心中，同時對產品做標準成本估算，并檢查估算出來的標準成本是否異常，無異常進行標準成本標記，最后一天發布標準成本。公式：產品標準成本=標準材料成本+成本中心標準作業成本 =（A材料標準耗用量*A材料計劃價格+ B材料標準耗用量*B材料計劃價格）+（標準人工工時*人工作業計劃價格+標準機器工時*機器作業計劃價格+標準耗電量*電耗計劃單價+標準蒸汽使用量*蒸汽計劃單價+1*其他制造費用標準噸耗）標準成本估算流程圖：7.6標準成本差異分析分析產品實際成本與標準成本之間的差額，對標準成本的制定有著重要的意義。如果實際成本超過標準成本，所形成的差異則為不利差異，如果低于標準成本，則為有利差異，但無論是13、不利差異，還是有利差異，對于為企業經營管理提供了十分重要的管理信息。通過分析成本差異，可以發現生產經營管理中的問題，分析差異形成的原因和責任歸屬，進而采取有效的措施消除不利差異，實現對成本的控制，以降低成本。成本的差異產生來源主要有以下幾點： 材料計劃價格預測失誤，會導致標準成本制定偏差大，失去比較意義。 同一期間配方頻繁變更，會導致實際成本與標準成本差異較大。 報工及盤點準確性，會導致成本差異，如散料的盤點若估計成份較大，則造成的差異也會較大。針對差異的來源，采購部、配方師、生產部必須對數據的準確性負責，要求提供的數據是準確有效的數據；對于盤點差異的調整，必須經過財務經理、內務副總（廠長）審14、批通過后方可進行。7.7標準成本發布7.7.1標準成本發布有三種情況： 標準成本發布周期按月發布。 新產品創建時，由分子公司的成本會計發布。 標準成本發布有重大錯誤時，1）已經有物料出入庫發生后，需下月重新發布；2）如果沒有物料的出入庫業務，并且尚未運行物料賬月結，可以重新發布標準成本。7.7.2發布標準成本工作，需要的準備工作如下： 成本會計檢查所有原料、包材物料主數據均有的計劃價格，各成本中心均有計劃作業價格； 與配方師溝通系統配方的版本更新情況，與生產部溝通系統生產版本的更新情況； 每月完成次月標準成本的計算工作； 檢查估算的標準成本與上期的標準成本、實際成本差異情況，并給財務經理審核確認后，將標準成本標記到物料主數據；7.7.3發布標準成本到新的會計期間 在月末最后一天下午16點-20點之間停止倉庫的出入庫業務，由財務會計打開新的會計期間，發布標準成本。 標準成本發布完成后，方可開始物料出入庫業務。 標準成本計價的物料（如配料半成品、產成品、回機料等），在沒有發布標準成本的情況下，系統不允許發生物料的出入庫業務。8 記錄序號單據名稱存放部門存放期限01計劃作業價格計算表財務部1年9 附件無