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1、工資發放與合理避稅2024/12/181目目 錄錄2如何能做好準備工作制作出規范的工資表及時準確地發放工資注意最低工資的標準如何計算個人所得稅合計規避個稅的技巧總結123456701如何能做好準備工作如何能做好準備工作工資表制作與工資發放前需要做細致的準備工作，只有將準備工作做到位，才能保證工資準備、及時地發放。這些準備工作主要包括以下兩個方面。工資表制作與工資發放所需知識的學習與理解工資表制作與工資發放所需數據的收集與匯總工資表制作與工資發放所需知識的學習與理解工資管理制度績效考核管理制度福利管理制度考核管理制度管理制度更多地從接口關系及做事步驟的角度明確工作的規范性不一定有書面的工作流程規2、范管理流程非必須項，但掌握一些基礎的財務知識可促進薪酬管理工作的順利開展基礎財務知識工資支付暫行條例工資支付條例最低工資標準個人所得稅勞動法勞動合同法法律法規工資表制作與工資發放所需數據的收集與匯總序號序號管理類別管理類別來源崗位來源崗位形成表格形成表格1新進員工管理招聘專員新進員工統計表2離職員工管理員工關系專員離職員工統計表3調動員工管理員工關系專員調動員工統計表4轉正員工管理績效考核專員轉正員工統計表5績效考核管理績效考核專員績效考核結果表6工資調整管理薪酬專員工資調整統計表7員工考勤管理薪酬專員員工考勤統計表8員工社保/公積金管理薪酬專員員工社保/公積金統計表9員工補貼管理薪酬專員員工3、補貼統計表10員工扣款管理薪酬專員員工扣款統計表11其他與工資相關管理各HR專員相關統計表工資表制作和工資發放前數據準備一覽表工資表制作與工資發放所需數據的收集與匯總這些與工資相關的通常項目和常用表格，每個企業的來源不盡相同，可能存在差異。除了前面列舉的相關數據和表格外，在實踐中還可能有其他的管理項目與工資相關，薪酬專員要及時收集與整理，與各HR團隊成員緊密交流，并積累形成固定格式的統計表，以提高效率。對于人員達到一定規模的企業來說，可能會購買E-HR系統，減少人工收集整理數據的時間，提高工作效率和數據的準確性。02制作出規范的工資表2.1了解工資表的結構表頭表尾員工基本信息考勤稅前工資細目及4、總額社保/公積金個人和公司的部分表頭一般包括文件名稱、統計周期和打印日期你三項；表尾一般包括備注、頁碼和工資表簽批人員、日期。列固定項，用于明確員工的基本信息，一般包括“序號”、“部門”、“姓名”等。也可根據實際情況增加，如“工卡號”等。原則上，要盡量簡短。絕大部分科目都是稅前工資，在這部分主要體現工資的具體細目，一般采用“基本崗位工資+績效工資增項-績效工資減項+補貼/津貼增項-補貼/津貼減項+其他工資”的模式。五險一金的個人繳納部分是列入稅前扣款的。雖然五險一金的公司繳納部分不對個人扣款，但仍列入工資表中，用于人工成本總額統計。考勤扣款也是列入稅前扣款部分的。一般使用考勤扣款的匯總數，也有5、使用明細的，如“遲到扣款”、“事假扣款”等。2.1了解工資表的結構個人所得稅稅后增減項其他補充信息工資實發額工資總額一般是指個人所得稅總數，但也可以細分為“稅前總額”“扣稅基數”“速算扣除數”“個人所得稅額”等。對稅后的增減項要特別注意，特別是稅后增項，需要查詢相關稅法來確定。這一項是指實際發到員工手里的工資額。這部分一般包括“公司工資支出合計”“公司福利支出合計”“公司人工成本支出合計”三項、這部分體現在工資表中主要是為人工成本總額統計做準備工作。除其他補充信息包括“身份證號”“銀行賬號”“發薪地”“備注”等。2.2 工資表樣式2.3 工資表各項目的計算及注意事項基本工資+績效工資+補貼=工6、資總額工資總額-五險一金（個人）-考勤扣款-個人所得稅+其他補貼-其他扣款=工資實發五險一金（公司）=公司福利支出合計工資總額-考勤扣款+其他補貼-其他扣款+公司福利支出合計=公司支出合計工資表中的重要邏輯關系2.3 工資表各項目的計算及注意事項一般公司規模不大或內部信息化建設較弱時，多使用Microsoft Excel制作工資表。在用Excel時制作工資表時，注意多使用Excel中的工具來保證準確性和提高效率。有些公司配置內部MIS系統或購買了專業的E-HR系統，其中包含薪酬模塊，基本的思路不會有太大的變化，配備系統后可大大減少工作量，提高效率和準確度。設置計算公式：加、減、乘、除、IF、S7、UM、COUNT、ROUND等統計：自動求和、分類合并、分類匯總等數據分析：排序、篩選、數據透視等工資表制作的工具2.3 工資表各項目的計算及注意事項人員的增減需要參考準備工作中的新進員工統計表和離職員工統計表；A如有重名時，需要單獨加注標記；B離職人員當月變更工資內容后，下月再從表中刪除。C工資表中的人員增減項2.3 工資表各項目的計算及注意事項人員部門調整主要參考準備工作中的調動員工統計表；A在當月可能會分兩個部門做同一調動人員的工資，按照出勤情況進行工資拆分；B注意在下月中刪除原部門人員，避免重復計算。C工資表中的人員部門調整項2.3 工資表各項目的計算及注意事項基本工資項的數據需要綜合8、參考準備工作中的新進員工統計表離職員工統計表調動員工統計表轉正員工統計表工資調整統計表等幾個表的相關內容，工資表中的調整量一般不大。工資表中的基本工資項績效工資項的數額主要參考準備工作中的績效考核結果表，輔助參考新進員工統計表離職員工統計表調動員工統計表轉正員工統計表工資調整統計表等幾個相關表的內容。績效工資一般調整量比較大，尤其是實行計件、按月提成、按項目考核等制度時，考核周期越短，績效工資的月度調整量就越大。工資表中的績效工資項2.3 工資表各項目的計算及注意事項稅前稅后補貼項的數額主要參考準備工作中的員工補貼統計表和員工扣款統計表，輔助參考新進、離職、調動、轉正員工統計表和工資調整統計表9、等幾個表的相關內容。一定要注意補貼、扣款項的個人所得稅前和個人所得稅后的區分，原則上大部分補貼都是稅前的，只有符合勞動法規定的解除勞動合同補償金放在稅后；屬于個人承擔的支出扣款必須放在稅后，如宿舍費、班車費等。如何確定稅前稅后補貼項需要認真學習相關稅法規定，或咨詢當地稅務機關，否則，在企業接受稅務審計時，可能會被要求補繳稅款。工資表中的稅前稅后補貼項社保公積金項的數額主要參考準備工作中的員工社保/公積金統計表。在工資表中，一般會把社保、公積金的個人和公司繳納部分都放進去，應注意在計算實發工資額時不要誤算社保、公積金的公司繳納部分。工資表中的社保、公積金2.3 工資表各項目的計算及注意事項考勤扣10、款項的數額主要參考準備工作中的員工考勤統計表，輔助參考新進、離職、調動、轉正統計表等幾個表的相關內容。考勤扣款額計入工資表時是一個合計額，而且，與部分企業還會設定如“每月遲到3次以內且每次遲到10分鐘以內不扣款”等人性化的條款，所以需要注意考勤計算的準確性。工資表中的考勤扣款個人所得稅項的金額是根據個人所得稅法的要求計算的，個人所得稅的計算內容在后面介紹。工資總額統計基于工資表內容的全面、完整，這也是把社保、公積金的公司繳納部分放入工資表中的原因。工資總額統計是薪酬總額預算和統計分析的基礎。工資表中的個人所得稅和工資總額2.3 工資表各項目的計算及注意事項1 1原則上，工資表內數據均以“元”為11、 單 位，取小數點后兩位；2 2工資表做完后打印，每頁均須有表頭和表尾；3 3制表人、審核人、審批人簽批需要每頁都簽字，并填寫日期；4 4工資表原件（包括準備工作的相關表格）原則上保存五年以上。其他注意事項03及時準確地發放工資3.1工資發放的通行流程123456工資表簽批付款申請表簽批工資發放匯總表財務付款/支票領取工資發放清單/現金分裝銀行發放工資/現金方法工資3.2工資發放時需要準備的一些表格財務使用的相關表格：1.付款申請表2.部門工資發放匯總表3.個人所得稅繳納情況表銀行使用的相關表格：1.工資發放清單工資領取使用的相關表格：1.工資領取表3.3工資發放中與銀行對接的相關工作工資發放12、時銀行賬戶的選擇銀行代發的操作方式銀行代發工資的收費員工工資卡的管理工資發放后的對賬單銀行上門服務一般銀行要求代發工資必須是公司的基本賬戶，在銀行開立的一般賬戶不具有代發工資的功能；要代發工資必須提前與基本賬戶所在銀行簽訂代發協議。簽訂代發工資協議時，銀行一般要求薪資專員帶公司介紹信及加蓋公司公章的代發工資協議書到銀行辦理，有些銀行還要求攜帶公司營業執照（或副本）、組織機構代碼證、員工花名冊等資料才能辦理。銀行代發工資有的收費、有的免費，主要看工資代發協議簽署時的約定情況。04注意最低工資標準4.1什么是最低工資標準最低工資標準是指在勞動者在法定工作時間或依法簽訂的勞動合同約定的工作時間內提供13、了正常勞動的前提下，用人單位依法應支付的最低勞動報酬。相關法律法規規定用人單位支付勞動者的工資不得低于當地最低工資標準。最低工資標準每年會隨著生活水平、職工平均工資水平、經濟發展水平的變比由當地政府進行調整。最低工資標準一般采用月最低工資標準和小時最低工資標準兩種形式，月最低工資標準適用于全日制就業勞動者，小時最低工資標準適用于非全日制就業勞動者。一般包括獎金和一些補貼。最低工資標準每兩年至少調整一次。*上海2017年月最低工資標準：2300元；小時最低工資標準20元。4.2什么情況適用于最低工資標準企業經濟效益低下、經營困哪，連續三個月以上無法正常發放工資時01試用員工02員工法定假期期間（14、如年休假、婚假、喪假、產假、哺乳假等）03如果員工提供了正常的勞動，且企業經濟正常，不得執行最低工資標準04新進員工、離職員工等由于未提供約定的勞動，不適用最低工資標準05在企業實習的在校學生，不適用最低工資標準064.3最低工資的計算辦法延長法定工作時間的工資01中班、夜班、高溫、低溫、井下、有毒有害等特殊工作環境、條件下的津貼02伙食補貼（飯貼）、上下班交通補貼、住房補貼03最低工資不包含項個人依法應繳的社會保險費、住房公積金01包含項4.3最低工資的計算辦法A最低工資標準=工資額（不低于最低工資標準）+加班工資+津貼/補貼-社保/公積金個人部分B如果工資額不足以繳納社保/公積金的個人部分15、，原則上需要個人補齊差額C最低工資標準的執行以員工的工資發放地標準為準。D績效考核中降薪的底限為最低工資標準計算最低工資時的注意事項4.4計算個人所得稅的注意事項1 12 2加班費應計入個人所得稅績效工資，包括月度績效、季度績效、提成、獎金等均應計入個人所得稅，但每年可以用一次“一次性獎金”的計稅辦法，與當月工資單獨計稅。明確需要繳納個人所得稅的工資、福利項目4.5計算個人所得稅的注意事項社會保險、住房公積金個人繳納部分是不計入個人所得稅的對勞動者獲得的補償金，比照關于個人與用人單位解除勞務合同關系取得的一次性補償收入征收個人所得稅問題的通知（財稅2001157號）執行。個人與用人單位解除勞務16、關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地年平均職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅。退休金差旅補貼、誤餐補貼撫恤金、救濟金國家規定的可以不繳納個人所得稅的津貼明確不需要繳納個人所得稅的工資、福利項目4.6計算個人所得稅的注意事項“工資”、“薪金”和“勞務報酬”的重要區別就在于是否存在勞務雇傭關系，過勞動者與企業簽訂了勞動合同，則屬于勞動雇傭關系，這類勞動者的報酬適用于“工資、薪金”所得；未簽訂勞動合同，則屬于臨時性地提供勞動，這類勞動者的報酬適用于“勞務報酬”。公司雇傭的如保潔、兼職開發人員等臨時人員屬于勞務人員，適用于“勞務17、報酬”非員工累的公司董事，其董事津貼適用于“勞務報酬”公司的顧問，其顧問費適用于“勞務報酬”公司實習的在校大學生，其實習費用適用于“勞務報酬”勞勞務務報報酬酬區分“工資、薪金”和“勞務報酬”4.7計算個人所得稅的注意事項所有個人所得稅遵循“當月發放、當月計稅”的規范，以實際納稅時間確定個人所得稅所屬月份。凡當月未繳納的，不可以補納稅，應合并入月工資共同納稅。納稅周期4.8計算個人所得稅的注意事項A AB B員工個人需要選擇一個任職公司所在地的主管稅務機關自行申報，對于差額要補繳稅款根據國家規定，員工在兩個公司任職受雇，分別取得的工資、薪金收入的，由兩個公司分別按照個人所得稅法的規定計算扣繳個人18、所得稅不同公司收入的納稅4.9計算個人所得稅的注意事項在企業所在地地方稅務局的相應網站上可以查找到個人所得稅網上報稅軟件及登錄窗口，并且會提供相應的講解及操作說明。每月工資發放完畢，薪酬專員需要按照地方稅務局要求進行個人所得稅的網上報稅。年收入12萬元以上的個人所得稅申報年收入在12萬元以上的個人除了公司按月申報的個人所得稅外，個人還要在地方稅務局網上申報個人所得稅。個人所得稅的網上申報4.10計算個人所得稅的注意事項繳納個人所得稅后，因員工購房、購車、出國公務、出國旅行等需要開具個人所得稅完稅證明的，地方稅務局一般要求員工憑有效身份證件前往地稅局或指定地方開具完稅證明。開具時需要員工個人提交19、身份證復印件和開具個人所得稅完稅證明申請表。由于完稅證明開取時一般由稅務機關查詢網上報稅結果，如果公司申報周期延誤、錯誤、漏報等可能會導致員工開具的個人所得稅完稅證明不完整或錯誤。個人所得稅完稅證明4.11計算個人所得稅的注意事項各地區為了激勵特殊人才，會出臺一些個人所得稅退稅政策。掌握這些政策，可以幫助員工增加實際可支配收入，薪酬專員應該靈活運用。個人所得稅退稅和獎勵政策05合理規避個稅的技巧合理規避個稅的技巧明確不計個人所得稅的收入充分利用個人所得稅的優惠政策支出延期與化整為零充分利用當地稅收優惠、退稅或獎勵政策部分福利以發票報銷的方式執行或福利非現金化提高或增加員工的部分福利，如住房公積20、金，用于激勵員工06總結本章總結工資表制作的準備工作主要分為知識準備和數據準備兩部分。知識準備主要是學習理解制度、流程、法規、財務四個方面，制度和流程是所在企業內部的，法規是國家和地區性的，財務則指一些基礎的財務知識。數據準備工作主要涉及員工的所有異動情況，包括新進、離職、調動、轉正、考核、調薪、考勤、社保/公積金、扣款等，要分門別類進行整理，對于規模小的企業也可以根據實際情況需要匯總成一張表。只有明確了工資表各部分的含義，才能清晰地把握它們間的邏輯關系，并加以利用。另外，在工資表中一些重要項目的計算關系也要注意。工資發放也是薪酬專員操作的一個主要內容。工資發放一般有通行的流程，這個流程涉及與公司財務、外部銀行及員工幾方進行對接，保證工資及時準確地從財務到銀行再到員工。與銀行簽訂代發工資協議、開通網銀功能、協調員工提前辦理工資卡等都涉及工資的順利發放。此外，在與財務、銀行對接的過程中，一些表格非常必要，要提前掌握。要特別注意個人所得稅的計算。個人所得稅的稅種較多、地區適用情況不同。個人所得稅的計算、網上申報、優惠政策應用及合理避稅等均是個稅實際操作中的重要工作。謝謝