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1、年終獎八大問題析疑（籌劃年終獎金 合理避稅） 物流人年終職場攻略 做總結、評績效、拿獎金！ 又到年關，與所有的公司一樣，物流人年終同樣需要面臨：總結、績效、年終獎三大難題。話說知彼難，知己更難，所以萬聯網搜羅了物流行業各大職位的總結，有風趣幽默的個性總結，也有業內精英人士職業生涯的總結，另外績效考核如何做到公平公正亦令人頭疼，年終獎 詳細 摘要： 歲末年初,圍繞提前離職所產生的年終獎爭議也日漸增多。到底什么是年終獎?年底雙薪就是年終獎嗎?什么條件下該拿年終獎這些疑問成為許多單位和員工頗為困惑的問題。 歲末年初,圍繞提前離職所產生的年終獎爭議也日漸增多。到底什么是年終獎?年底雙薪就是年終獎嗎?什2、么條件下該拿年終獎這些疑問成為許多單位和員工頗為困惑的問題。 年終雙薪就是年終獎嗎 由于目前年終雙薪是較為普遍的一種年終獎發放形式,許多人便簡單地把“年終雙薪”和“年終獎”等同起來,從法律角度來講這是一種誤讀。 雖然“年終雙薪”和“年終獎”都屬于廣義上的勞動報酬,但兩者界限卻很明顯:“年終雙薪”是指年底最后一個月發放兩倍于平時數額的工資,從性質上講屬于工資,只是數額上是平時的兩倍而已,這相當于把勞動者每月收入的一部分,積累下來放在年末集中發放。 至于“年終獎”,國家稅務總局關于調整個人取得全年次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知中將其解釋為全年一次性獎金,是行政機關、企事業單位等扣繳義務3、人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金。屬于獎金性質,是企業對員工全年工作的犒勞。 此外,根據相關規定,“年終雙薪”和“年終獎”需按不同的方法來納稅,可見兩者存在本質上的區別。而對勞動者來講,最主要的意義在于,明確規定的“年終雙薪”可以使勞動者在未到年終而提前離職的情況下,有權要求獲得相應比例的年終雙薪(譬如已工作10個月的,可要求發放5/6),而“年終獎”則要根據企業的具體規定發放。 年終獎只能年終拿嗎 目前企業發放年終獎主要有三種形式:一是年底多發一個月工資(此種方式法律上應界定為年終雙薪):二是綜合考慮企業經營收益、部門績效、個人績效,讓每個員工“4、對號入座”得到全年一次性獎金:三是老板給“紅包”,給不給、給多少就都由老板說了算。 對于第種形式,此時的“年終獎”屬于實質上的年終固定工資,勞動者即使未到年終提前離職的,也可以主張按工作時間的比例要求單位支付,如用人單位拒絕支付,則構成無故拖欠或者克扣工資。對于第二種形式,企業如規定在職員工“年終”才能拿到“年終獎”,如果員工提前離職,就會喪失這部分潛在利益。當然如果企業規定了所有員工都可以在年終獲得年終獎,員工提前離職則可以索要相應比例的獎金,但若發生爭議,勞動者主張年終獎仍然面臨證據不足的風險。對于第三種形式,由于年終獎完全取決于老板的個人自愿,未到年終提前離職,員工就不可能拿到年終獎。 5、年終獎由誰說了算 由于勞動法對年終獎沒有硬性規定,其發放標準、發放時間和發放條件通常都取決于用人單位和勞動者是否有書面約定。如果沒有任何約定,即使曾經發放年終獎,勞動者離職后主張的也通常得不到支持。如果雙方有明確的約定,可以按照約定來發放。實踐中,更多的爭議源于年終獎約定不明或者年終獎發放時間不明確等情況。 如企業在合同中約定年終獎,勞動者符合年終獎發放條件,但雙方未約定具體發放時間的,此時可以參考往年實際履行的年終獎發放時間來確認,用人單位不得以未約定時間而故意拖延支付j如企業約定根據公司經營效益和員工個人表現發放年終獎,則用人單位應當承擔離職員工不屬于年終獎發放范圍的舉證責任,如勞動者存在6、較低的出勤率、績效表現不佳等行為。另外,企業在有事先規定的情形下不得單方撤銷年終獎或者在已經支付年終獎的情況下要求員工退回。當然因為工作失誤錯發或多發的,錯發或多發的部分構成勞動者的不當得利,用人單位可以索回。 年終獎發放形式有限制嗎 在企業薪酬管理實踐中,企業給予員工薪酬福利的方式比較復雜,部分用人單位甚至規定以股票、實物的方式發放年終獎,這樣的操作方式是否合法呢? 根據原勞動部工資支付暫行規定,工資是指用人單位依據勞動合同的規定以各種形式支付給勞動者的工資報酬。工資應當以法定貨幣支付,不得以實物及有價證券替代貨幣支付。由于年終獎屬于獎金的形式之一,其屬于勞動者勞動收入的組成部分,用人單位只7、能以貨幣形式進行發放,而不得選擇股票等有價證券或者實物形式。 年終獎可否納入經濟補償計算 員工在領取年終獎后離職,如果依法應獲得經濟補償的,年終獎數額可否納入經濟補償基數計算? 根據勞動合同法規定,經濟補償根據動者在本單位工作的年限,按每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資,按勞動者應得工資計算,包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入。由于年終獎屬于獎金的形式之一,其本質上屬于勞動者的貨幣性收入,應當統計在經濟補償計算范圍以內。 年終獎是否納入代通知金核算 與經濟補償計算方法不同,因企業提前解除合同而支付的代通知金8、是以上月工資為準(勞動合同法實施條例第二十條規定,選擇額外支付勞動者一個月工資解除勞動合同的,其額外支付的工資應當按照勞動者上一個月的工資標準確定),假如領取年終獎后次月離職,代通知金是否包含年終獎部分呢? 根據上海的些裁審實踐,對代通知金的確認應當考慮公平合理原則即能反映勞動者正常的月工資水平。故上海高院關于適用勞動合同法若干問題的意見規定:實施條例規定“代通金”的支付標準,應當以上個月的工資標準確定,但只以單月的工資為準,可能過高或過低,既有可能對用人單位不利,也有可能對勞動者不利,從整體上看不利于促進和形成和諧穩定的勞動關系。所以,結合勞動法和勞動合同法的立法精神,“上個月的工資標準”應9、當是勞動者的正常工資標準。如其上月工資不能反映正常工資水平的,可按解除勞動合同之前勞動者十二個月的平均工資確認。 年終獎如何計稅 根據國家稅務總局關于調整個人取得全年次性獎金等十算征收個人所得稅方法問題的通知規定,納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,可以先將其當月內取得的全年次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的,適用公式為:應納稅額一雇員當月取得全年次性獎金適用稅率速算扣除數;如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的,適用公式為:應納稅額一(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當10、月工資薪金所得與費用扣除額的差額)適用稅率速算扣除數。 需要注意的是,如果企業發放年終雙薪,按照國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知(國稅發2009121號)規定,年終雙薪部分應當并入當月工資薪金合并計稅,不再獨立計稅。 對年終獎如何進行稅務籌劃 年終獎作為企業激勵員工特別是在年底“穩定軍心”的重要手段,也需要合理的配置和籌劃,減少可能的風險和成本。 年終獎的成本控制主要從稅收角度考慮,首先,從個稅繳納角度來講,由于國家已經取消了年終雙薪的個稅優惠,可以說年底支付兩倍工資轉化為全年一次性獎金,繼續適用稅法所規定的12月平攤稅規則。 其次,從企業所得稅收角度考慮,由于企業發放不含11、稅獎金只能稅前扣除,建議企業避免發放不含稅年終獎。譬如企業給某員工發放不含稅年終獎5000元,根據國家稅務總局關于納稅取得不含稅全年一次性獎金收計征個所得稅問題的批復所規定的計算辦法,還原成含稅的全年年性獎金收入=5000(15%)=5263.2元,應納稅額=5263.25%=263.2元,從表面上看,企業發放不含稅獎金與發放含稅沒什么區別,應繳個稅都是263.2元,員工個人拿到5000元,企業支付5263.2元。但由于不含稅獎金只能扣除5000元,而發放含稅獎金卻可以扣除52632,稅前利潤相差263.2元,如果適用所得稅稅率25%,企業在每一個員工上多繳企業所得稅263.225%=65.812、元,如果企業員工數較多的話,這也是筆不小的數目。 第三,避開無效籌劃區間,根據國家稅務總同關于調整個取得全年次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知規定,存在九個無效納稅區間。這些區間的起點均為稅率變化的相應點,會出現稅前收增加稅后收入不升反降的情況,如年終獎為6001元,個稅為575,1元,稅后收入為5425元:而年終獎為6000元時,個稅僅為300元,稅后收入為5700,相差274.1元。因此,企業在籌劃年終獎時應該充分考慮避開無效籌劃區間(譬如6001-3005元;2400125294元;60001-63437元:2403001-25466元),建議選擇無效區間的起點減去1后的余額作為年終獎最佳數額。