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1、日照鋼鐵控股集團(tuán)有限公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則IA主辦2015年3月26日訂定第 一 章 總則第 1 條為協(xié)助公司建立良好之公司治理制度，建立、健全并執(zhí)行行之有效的公司內(nèi)部控制體系，確保公司的持續(xù)健康發(fā)展，特訂定本準(zhǔn)則。第 2 條建立內(nèi)部控制制度，除應(yīng)遵守法令及章程之規(guī)定者外，應(yīng)依本準(zhǔn)則以及本準(zhǔn)則所訂定之內(nèi)部控制制度規(guī)定辦理。第 3 條內(nèi)部控制制度系由經(jīng)理人所設(shè)計(jì)，董事會(huì)通過(guò)，并由董事會(huì)、經(jīng)理人及其他員工執(zhí)行之管理過(guò)程，其目的在于促進(jìn)公司之健全經(jīng)營(yíng)，以合理確保下列目標(biāo)之達(dá)成：一、營(yíng)運(yùn)之效果及效率。二、報(bào)導(dǎo)具可靠性、及時(shí)性、透明性及符合相關(guān)規(guī)范。三、相關(guān)法令規(guī)章之遵循。前項(xiàng)第一款所稱(chēng)營(yíng)運(yùn)之效果2、及效率目標(biāo)，包括獲利、績(jī)效及保障資產(chǎn)安全等目標(biāo)。第一項(xiàng)第二款所稱(chēng)之報(bào)導(dǎo)，包括公司內(nèi)部與外部財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)及非財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)。其中外部財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之目標(biāo)，包括確保對(duì)外之財(cái)務(wù)報(bào)表系依照財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則及一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制，交易經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)等目標(biāo)。第 4 條公司應(yīng)以書(shū)面訂定內(nèi)部控制制度，含內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則，并經(jīng)董事會(huì)通過(guò)，如有董事表示異議且有紀(jì)錄或書(shū)面聲明者，公司應(yīng)將異議意見(jiàn)連同經(jīng)董事會(huì)通過(guò)之內(nèi)部控制制度送各監(jiān)事；修正時(shí)，亦同。公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)者，訂定或修正內(nèi)部控制制度，應(yīng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意，并提董事會(huì)決議。前項(xiàng)如未經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意者，得由全體董事三分之二以上同意行之，并應(yīng)于董事會(huì)議事錄載明審計(jì)委員會(huì)之決議。 第 3、二 章 內(nèi)部控制制度之設(shè)計(jì)及執(zhí)行第 5 條公司之內(nèi)部控制制度，應(yīng)訂定明確之內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、呈報(bào)體系，及適當(dāng)權(quán)限與責(zé)任，并載明經(jīng)理人之設(shè)置、職稱(chēng)、委任與解任、職權(quán)范圍及薪資報(bào)酬政策與制度等事項(xiàng)。公司應(yīng)考慮公司及其子公司整體之營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，設(shè)計(jì)并確實(shí)執(zhí)行其內(nèi)部控制制度，且應(yīng)隨時(shí)檢討，以因應(yīng)公司內(nèi)外在環(huán)境之變遷，俾確保該制度之設(shè)計(jì)及執(zhí)行持續(xù)有效。前項(xiàng)所稱(chēng)子公司，應(yīng)依財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則之規(guī)定認(rèn)定之。第 6 條公司之內(nèi)部控制制度應(yīng)包括下列組成要素：一、控制環(huán)境：系公司設(shè)計(jì)及執(zhí)行內(nèi)部控制制度之基礎(chǔ)。控制環(huán)境包括公司之誠(chéng)信與道德價(jià)值、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)治理監(jiān)督責(zé)任、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派、人力資源政策、績(jī)效衡量及獎(jiǎng)懲等。董4、事會(huì)與經(jīng)理人應(yīng)建立內(nèi)部行為準(zhǔn)則，包括訂定董事行為準(zhǔn)則、員工行為準(zhǔn)則等事項(xiàng)。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之先決條件為確立各項(xiàng)目標(biāo)，并與公司不同層級(jí)單位相鏈接，同時(shí)需考慮公司目標(biāo)之適合性。管理階層應(yīng)考慮公司外部環(huán)境與商業(yè)模式改變之影響，以及可能發(fā)生之舞弊情事。其評(píng)估結(jié)果，可協(xié)助公司及時(shí)設(shè)計(jì)、修正及執(zhí)行必要之控制作業(yè)。三、控制作業(yè)：系指公司依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用適當(dāng)政策與程序之行動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。控制作業(yè)之執(zhí)行應(yīng)包括公司所有層級(jí)、業(yè)務(wù)流程內(nèi)之各個(gè)階段、所有科技環(huán)境等范圍及對(duì)子公司之監(jiān)督與管理。四、信息與溝通：系指公司搜集、產(chǎn)生及使用來(lái)自?xún)?nèi)部與外部之攸關(guān)、具質(zhì)量之信息，以支持內(nèi)部控制其他組成要5、素之持續(xù)運(yùn)作，并確保信息在公司內(nèi)部，及公司與外部之間皆能進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部控制制度須具備產(chǎn)生規(guī)劃、執(zhí)行、監(jiān)督等所需信息及提供信息需求者適時(shí)取得資訊之機(jī)制。五、監(jiān)督作業(yè)：系指公司進(jìn)行持續(xù)性評(píng)估、個(gè)別評(píng)估或兩者并行，以確定內(nèi)部控制制度之各組成要素是否已經(jīng)存在及持續(xù)運(yùn)作。持續(xù)性評(píng)估系指不同層級(jí)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中之例行評(píng)估；個(gè)別評(píng)估系由內(nèi)部稽核人員、監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)等其他人員進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制制度缺失，應(yīng)向適當(dāng)層級(jí)之管理階層、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)溝通，并及時(shí)改善。公司于設(shè)計(jì)及執(zhí)行，或自行評(píng)估，或會(huì)計(jì)師受托項(xiàng)目審查公司內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)綜合考慮前項(xiàng)所列各組成要素，其判斷項(xiàng)目依實(shí)際需要得自行增列必要之項(xiàng)目。第6、 7 條公司之內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋所有營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，遵循所屬產(chǎn)業(yè)法令，并應(yīng)依企業(yè)所屬產(chǎn)業(yè)特性以營(yíng)運(yùn)循環(huán)類(lèi)型區(qū)分，訂定對(duì)下列循環(huán)之控制作業(yè)：一、銷(xiāo)售及收款循環(huán)：包括訂單處理、授信管理、運(yùn)送貨品或提供勞務(wù)、開(kāi)立銷(xiāo)貨發(fā)票、開(kāi)出賬單、記錄收入及應(yīng)收帳款、銷(xiāo)貨折讓及銷(xiāo)貨退回、客訴、產(chǎn)品銷(xiāo)毀、執(zhí)行與記錄票據(jù)收受及現(xiàn)金收入等之政策及程序。二、采購(gòu)及付款循環(huán)：包括供貨商管理、代工廠(chǎng)商管理、請(qǐng)購(gòu)、比議價(jià)、發(fā)包、進(jìn)貨或采購(gòu)原料、物料、資產(chǎn)和勞務(wù)、處理采購(gòu)單、經(jīng)收貨品、檢驗(yàn)質(zhì)量、填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告書(shū)或處理退貨、記錄供貨商負(fù)債、核準(zhǔn)付款、進(jìn)貨折讓、執(zhí)行與記錄票據(jù)交付及現(xiàn)金付款等之政策及程序。三、生產(chǎn)循環(huán)：包括環(huán)境安全管理、職業(yè)安7、全衛(wèi)生管理、擬訂生產(chǎn)計(jì)劃、開(kāi)立用料清單、儲(chǔ)存材料、領(lǐng)料、投入生產(chǎn)、制程安全控管、制成品質(zhì)量管理、下腳及廢棄物管理、產(chǎn)品成分標(biāo)示、計(jì)算存貨生產(chǎn)成本、計(jì)算銷(xiāo)貨成本等之政策及程序。四、薪工循環(huán)：包括雇用、職務(wù)輪調(diào)、請(qǐng)假、排班、加班、辭退、訓(xùn)練、退休、決定薪資率、計(jì)時(shí)、計(jì)算薪津總額、計(jì)算薪資稅及各項(xiàng)代扣款、設(shè)置薪資紀(jì)錄、支付薪資、考勤及考核等之政策及程序。五、融資循環(huán)：包括借款、保證、承兌、租賃、發(fā)行公司債及其他有價(jià)證券等資金融通事項(xiàng)之授權(quán)、執(zhí)行與記錄等之政策及程序。六、不動(dòng)產(chǎn)、廠(chǎng)房及設(shè)備循環(huán)：包括不動(dòng)產(chǎn)、廠(chǎng)房及設(shè)備之取得、處分、維護(hù)、保管與記錄等之政策及程序。七、投資循環(huán)：包括有價(jià)證券、投資性不動(dòng)產(chǎn)8、衍生性商品及其他投資之決策、買(mǎi)賣(mài)、保管與記錄等之政策及程序。八、研發(fā)循環(huán)：包括對(duì)基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試作與測(cè)試 、研發(fā)記錄與文件保管、知識(shí)產(chǎn)權(quán)之取得、維護(hù)及運(yùn)用等之政策及程序。公司得視企業(yè)所屬產(chǎn)業(yè)特性，依實(shí)際營(yíng)運(yùn)活動(dòng)自行調(diào)整必要之控制作業(yè)。第 8 條公司之內(nèi)部控制制度，除包括前條對(duì)各種營(yíng)運(yùn)循環(huán)類(lèi)型之控制作業(yè)外，尚應(yīng)包括對(duì)下列作業(yè)之控制：一、印鑒使用之管理。二、票據(jù)領(lǐng)用之管理。三、預(yù)算之管理。四、財(cái)產(chǎn)之管理。五、背書(shū)保證之管理。六、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)之管理。七、職務(wù)授權(quán)及代理人制度之執(zhí)行。八、資金貸與他人之管理。九、財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息之管理。十、關(guān)系人交易之管理。十一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制9、流程之管理，包括適用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則之管理、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷程序、會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變動(dòng)之流程等。十二、對(duì)子公司之監(jiān)督與管理。十三、董事會(huì)議事運(yùn)作之管理。十四、個(gè)人資料保護(hù)之管理。公開(kāi)發(fā)行公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)者，其內(nèi)部控制制度，應(yīng)包括審計(jì)委員會(huì)議事運(yùn)作之管理。第 9 條公司使用計(jì)算機(jī)化信息系統(tǒng)處理者，其內(nèi)部控制制度除信息部門(mén)與使用者部門(mén)應(yīng)明確劃分權(quán)責(zé)外，至少應(yīng)包括下列控制作業(yè)：一、信息處理部門(mén)之功能及職責(zé)劃分。二、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及程序修改之控制。三、編制系統(tǒng)文書(shū)之控制。四、程序及數(shù)據(jù)之訪(fǎng)問(wèn)控制。五、數(shù)據(jù)輸出入之控制。六、數(shù)據(jù)處理之控制。七、檔案及設(shè)備之安全控制。八、硬件及系統(tǒng)軟件之購(gòu)置、使用及維護(hù)之控制。九、10、系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃制度及測(cè)試程序之控制。十、資通安全檢查之控制。十一、公開(kāi)信息申報(bào)相關(guān)作業(yè)之控制。 第 三 章 內(nèi)部控制制度之評(píng)估第 一 節(jié) 內(nèi)部稽核第 10 條公司應(yīng)實(shí)施內(nèi)部稽核，其目的在于協(xié)助董事會(huì)及經(jīng)理人檢查及覆核內(nèi)部控制制度之缺失及衡量營(yíng)運(yùn)之效果及效率，并適時(shí)提供改進(jìn)建議，以確保內(nèi)部控制制度得以持續(xù)有效實(shí)施及作為檢討修正內(nèi)部控制制度之依據(jù)。第 11 條公司應(yīng)設(shè)置隸屬于董事會(huì)之內(nèi)部稽核單位，并依公司規(guī)模、業(yè)務(wù)情況、管理需要及其他有關(guān)法令之規(guī)定，配置適任及適當(dāng)人數(shù)之專(zhuān)任內(nèi)部稽核人員，并應(yīng)設(shè)置職務(wù)代理人，其代理執(zhí)行稽核業(yè)務(wù)應(yīng)依本準(zhǔn)則規(guī)定辦理。公司內(nèi)部稽核主管之任免，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)通過(guò)。公司設(shè)置審計(jì)委員11、會(huì)者，內(nèi)部稽核主管之任免，應(yīng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意，并提董事會(huì)決議，并準(zhǔn)用第四條第四項(xiàng)規(guī)定。公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部稽核主管有異動(dòng)者，公司應(yīng)于事實(shí)發(fā)生日之即日起算二日內(nèi)將異動(dòng)原因及異動(dòng)內(nèi)容，以因特網(wǎng)信息系統(tǒng)申報(bào)備查。前項(xiàng)所稱(chēng)事實(shí)發(fā)生日，系指董事會(huì)決議日或其他足資確定稽核主管任免之日等日期孰前者。第一項(xiàng)所稱(chēng)適任之專(zhuān)任內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備條件，另定之。第 12 條公司之內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則至少應(yīng)包括下列項(xiàng)目：一、內(nèi)部稽核單位之目的、職權(quán)及責(zé)任。二、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，以衡量現(xiàn)行政策、程序之有效性及遵循程度與其對(duì)各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)之影響。三、厘定稽核項(xiàng)目、時(shí)間、程序及方法。第 13 條公司內(nèi)部稽核單位應(yīng)依風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果擬訂12、年度稽核計(jì)劃，包括每月應(yīng)稽核之項(xiàng)目，年度稽核計(jì)劃并應(yīng)確實(shí)執(zhí)行，據(jù)以評(píng)估公司之內(nèi)部控制制度，并檢附工作底稿及相關(guān)資料等作成稽核報(bào)告。公開(kāi)發(fā)行公司至少應(yīng)將下列事項(xiàng)列為每年年度稽核計(jì)劃之稽核項(xiàng)目：一、法令規(guī)章遵循事項(xiàng)。二、取得或處分資產(chǎn)、從事衍生性商品交易、資金貸與他人、為他人背書(shū)或提供保證之管理及關(guān)系人交易之管理等重大財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)行為之控制作業(yè)。三、對(duì)子公司之監(jiān)督與管理。四、董事會(huì)議事運(yùn)作之管理。五、財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程之管理，包括適用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則之管理、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷程序、會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變動(dòng)之流程等。六、資通安全檢查。七、銷(xiāo)售及收款循環(huán)、采購(gòu)及付款循環(huán)等重要營(yíng)運(yùn)循環(huán)。公開(kāi)發(fā)行公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)者，其年13、度稽核計(jì)劃，應(yīng)包括審計(jì)委員會(huì)議事運(yùn)作之管理。公司年度稽核計(jì)劃應(yīng)經(jīng)董事會(huì)通過(guò)；修正時(shí)，亦同。公司已設(shè)立獨(dú)立董事者，依前項(xiàng)規(guī)定將年度稽核計(jì)劃提報(bào)董事會(huì)討論時(shí)，應(yīng)充分考慮各獨(dú)立董事之意見(jiàn)，并將其意見(jiàn)列入董事會(huì)紀(jì)錄。第一項(xiàng)之稽核報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料應(yīng)至少保存五年。第 14 條公司內(nèi)部稽核人員應(yīng)與受查單位就年度稽核項(xiàng)目查核結(jié)果充分溝通，對(duì)于評(píng)估所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制制度缺失及異常事項(xiàng)，應(yīng)據(jù)實(shí)揭露于稽核報(bào)告，并于該報(bào)告陳核后加以追蹤，至少按季作成追蹤報(bào)告至改善為止，以確定相關(guān)單位業(yè)已及時(shí)采取適當(dāng)之改善措施。公司應(yīng)就前項(xiàng)所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制制度缺失、異常事項(xiàng)及改善情形，列為各部門(mén)績(jī)效考核之重要項(xiàng)目。第一項(xiàng)內(nèi)部控制14、制度缺失及異常事項(xiàng)改善情形，應(yīng)包括內(nèi)部稽核作業(yè)所發(fā)現(xiàn)、內(nèi)部控制制度聲明書(shū)所列、自行評(píng)估及會(huì)計(jì)師項(xiàng)目審查所發(fā)現(xiàn)之各項(xiàng)缺失。第 15 條公司應(yīng)于稽核報(bào)告及追蹤報(bào)告陳核后，于稽核項(xiàng)目完成之次月底前交付各監(jiān)事查閱。公司內(nèi)部稽核人員如發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)情事或公司有受重大損害之虞時(shí)，應(yīng)立即作成報(bào)告陳核，并通知各監(jiān)事。第 16 條公司內(nèi)部稽核人員應(yīng)秉持超然獨(dú)立之精神，以客觀公正之立場(chǎng)，確實(shí)執(zhí)行其職務(wù)，并盡專(zhuān)業(yè)上應(yīng)有之注意，除定期向各監(jiān)事報(bào)告稽核業(yè)務(wù)外，稽核主管并應(yīng)列席董事會(huì)報(bào)告。內(nèi)部稽核人員執(zhí)行業(yè)務(wù)應(yīng)本誠(chéng)實(shí)信用原則，并不得有下列情事：一、明知公司之營(yíng)運(yùn)活動(dòng)、報(bào)導(dǎo)及相關(guān)法令規(guī)章遵循情況有直接損害利害關(guān)系人之情事，而15、予以隱飾或作不實(shí)、不當(dāng)之揭露。二、因職務(wù)上之廢弛，致?lián)p及公司或利害關(guān)系人之權(quán)益等情事。三、逾越稽核職權(quán)范圍以外之行為或有其他不正當(dāng)情事，意圖為自己或第三人之利益，違背其職務(wù)之行為或侵占公司資產(chǎn)。四、對(duì)于以前曾服務(wù)之部門(mén)，于一年內(nèi)進(jìn)行稽核作業(yè)。五、與自身有利害關(guān)系或利益沖突案件未予回避。六、未配合辦理查核事項(xiàng)或提供相關(guān)數(shù)據(jù)。七、直接或間接提供、承諾、要求或收受不合理禮物、款待或其他任何形式之不正當(dāng)利益。八、其他違反法令規(guī)定不得為之行為。第 17 條公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部稽核人員應(yīng)持續(xù)進(jìn)修并參加認(rèn)定機(jī)構(gòu)所舉辦之內(nèi)部稽核講習(xí)，以提升稽核質(zhì)量及能力。前項(xiàng)內(nèi)部稽核講習(xí)之內(nèi)容，應(yīng)包括各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)課程、計(jì)算機(jī)稽核及法16、律常識(shí)等。第一項(xiàng)進(jìn)修時(shí)數(shù)之規(guī)定，另定之。第 18 條公司應(yīng)將內(nèi)部稽核人員之姓名、年齡、學(xué)歷、經(jīng)歷、服務(wù)年資及所受訓(xùn)練等數(shù)據(jù)依規(guī)定格式，于每年一月底前以因特網(wǎng)信息系統(tǒng)申報(bào)備查。第 19 條公司應(yīng)于每會(huì)計(jì)年度終了前將次一年度稽核計(jì)劃及每會(huì)計(jì)年度終了后二個(gè)月內(nèi)將上一年度之年度稽核計(jì)劃執(zhí)行情形，依規(guī)定格式以網(wǎng)際網(wǎng)路信息系統(tǒng)申報(bào)備查。第 20 條公司應(yīng)于每會(huì)計(jì)年度終了后五個(gè)月內(nèi)將上一年度內(nèi)部稽核所見(jiàn)內(nèi)部控制制度缺失及異常事項(xiàng)改善情形，依規(guī)定格式以因特網(wǎng)信息系統(tǒng)申報(bào)備查。第 二 節(jié) 自行評(píng)估及內(nèi)部控制制度聲明書(shū)第 21 條公司自行評(píng)估內(nèi)部控制制度之目的，在落實(shí)公司自我監(jiān)督的機(jī)制、及時(shí)因應(yīng)環(huán)境的改變，以調(diào)整17、內(nèi)部控制制度之設(shè)計(jì)及執(zhí)行，并提升內(nèi)部稽核部門(mén)的稽核質(zhì)量及效率；其自行評(píng)估之范圍，應(yīng)涵蓋公司各類(lèi)內(nèi)部控制制度之設(shè)計(jì)及執(zhí)行。公司執(zhí)行前項(xiàng)評(píng)估，應(yīng)于內(nèi)部控制制度訂定自行評(píng)估作業(yè)之程序及方法。公司應(yīng)注意相關(guān)法令規(guī)章遵循事項(xiàng)并依風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，決定前項(xiàng)自行評(píng)估作業(yè)程序及方法，并至少包含下列項(xiàng)目：一、確定應(yīng)進(jìn)行測(cè)試之控制作業(yè)。二、確認(rèn)應(yīng)納入自行評(píng)估之營(yíng)運(yùn)單位。三、評(píng)估各項(xiàng)控制作業(yè)設(shè)計(jì)之有效性。四、評(píng)估各項(xiàng)控制作業(yè)執(zhí)行之有效性。第 22 條公司自行評(píng)估內(nèi)部控制制度，應(yīng)先督促其內(nèi)部各單位及子公司每年至少辦理自行評(píng)估一次，再由內(nèi)部稽核單位復(fù)核各單位及子公司之自行評(píng)估報(bào)告，并同稽核單位所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制缺失及異常事項(xiàng)18、改善情形，以作為董事會(huì)及總經(jīng)理評(píng)估整體內(nèi)部控制制度有效性及出具內(nèi)部控制制度聲明書(shū)之主要依據(jù)。前項(xiàng)自行評(píng)估應(yīng)作成工作底稿，并同自行評(píng)估報(bào)告及相關(guān)數(shù)據(jù)至少保存五年。第 23 條公司自行評(píng)估內(nèi)部控制制度之結(jié)果，以公司之內(nèi)部控制制度是否能合理確保下列事項(xiàng)，分為有效之內(nèi)部控制制度或有重大缺失之內(nèi)部控制制度：一、董事會(huì)及總經(jīng)理了解營(yíng)運(yùn)之效果及效率目標(biāo)達(dá)成程度。二、報(bào)導(dǎo)系屬可靠、及時(shí)、透明及符合相關(guān)規(guī)范。三、已遵循相關(guān)法令規(guī)章。第 24 條公司應(yīng)每年自行評(píng)估內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，并依規(guī)定格式作成內(nèi)部控制制度聲明書(shū)，除另有規(guī)定者外，應(yīng)于每會(huì)計(jì)年度終了后三個(gè)月內(nèi)辦理公告申報(bào)。公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)者，前項(xiàng)19、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)及執(zhí)行之有效性，應(yīng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意，并準(zhǔn)用第四條第四項(xiàng)規(guī)定。第一項(xiàng)內(nèi)部控制制度聲明書(shū)應(yīng)先經(jīng)董事會(huì)通過(guò)；修正時(shí)，亦同。第一項(xiàng)內(nèi)部控制制度聲明書(shū)應(yīng)依規(guī)定刊登于年報(bào)、股票公開(kāi)發(fā)行說(shuō)明書(shū)及公開(kāi)說(shuō)明書(shū)。第 四 章 對(duì)子公司之監(jiān)督與管理第 25 條公開(kāi)發(fā)行公司應(yīng)于內(nèi)部控制制度中，訂定對(duì)子公司必要之控制作業(yè)，并考量該子公司所在地政府法令之規(guī)定及實(shí)際營(yíng)運(yùn)之性質(zhì)，督促其子公司建立內(nèi)部控制制度。第 26 條公開(kāi)發(fā)行公司對(duì)其子公司經(jīng)營(yíng)管理之監(jiān)督與管理，至少應(yīng)包括下列控制作業(yè)：一、公司與各子公司間應(yīng)建立適當(dāng)?shù)慕M織控制架構(gòu)，包括子公司董事、監(jiān)事及重要經(jīng)理人之選任、指派權(quán)責(zé)之方式及薪資報(bào)酬政策與制度等事項(xiàng)20、。二、公司應(yīng)規(guī)劃其與子公司間整體之經(jīng)營(yíng)策略、風(fēng)險(xiǎn)管理政策與指導(dǎo)原則，俾供各子公司據(jù)以擬定相關(guān)業(yè)務(wù)之經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理之政策及程序。三、公司應(yīng)訂定其與各子公司間，包括業(yè)務(wù)區(qū)隔、訂單接洽、備料方式、存貨配置、應(yīng)收應(yīng)付帳款之條件、帳務(wù)處理等之政策及程序。四、公司應(yīng)訂定其監(jiān)督與管理各子公司重大財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)事項(xiàng)，包括事業(yè)計(jì)畫(huà)及預(yù)算、重大設(shè)備投資及轉(zhuǎn)投資、舉借債務(wù)、資金貸與他人、背書(shū)保證、債務(wù)承諾、有價(jià)證券及衍生性金融商品之投資、重要合同、重大財(cái)產(chǎn)變動(dòng)及適用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則、專(zhuān)業(yè)判斷、重要會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變動(dòng)之流程管理等之政策及程序。第 27 條公司對(duì)其子公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息之監(jiān)督與管理，至少應(yīng)包括下列控制作業(yè)21、：一、公司應(yīng)督導(dǎo)各子公司建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)。二、公司與各子公司間應(yīng)建立有效之財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)溝通系統(tǒng)，子公司除前條所列之重大財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)于事實(shí)發(fā)生前陳報(bào)公司外，依相關(guān)規(guī)定應(yīng)為公告或申報(bào)之其他足以影響公司權(quán)益及證券價(jià)格之重大事項(xiàng)亦應(yīng)于事實(shí)發(fā)生時(shí)立即向公司報(bào)告。三、公司應(yīng)至少按季取得各子公司月結(jié)之管理報(bào)告，包括營(yíng)運(yùn)報(bào)告、產(chǎn)銷(xiāo)量月報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債月報(bào)表、損益月報(bào)表、現(xiàn)金流量月報(bào)表、應(yīng)收帳款帳齡分析表及逾期帳款明細(xì)表、存貨庫(kù)齡分析表、資金貸與他人及背書(shū)保證月報(bào)表等，進(jìn)行分析檢討。四、公司應(yīng)配合法令規(guī)定之應(yīng)公告或申報(bào)事項(xiàng)及其時(shí)限，及時(shí)安排各子公司提供必要之財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息，或委托會(huì)計(jì)師進(jìn)行查核或核閱22、各子公司之財(cái)務(wù)報(bào)告。前項(xiàng)第三款有關(guān)公司應(yīng)取得各子公司月結(jié)之管理報(bào)告，進(jìn)行分析檢討；其應(yīng)遵行事項(xiàng)，另定之。第 28 條公司對(duì)其子公司稽核管理之監(jiān)督與管理，至少應(yīng)包括下列控制作業(yè)：一、公司應(yīng)視各子公司之業(yè)務(wù)性質(zhì)、營(yíng)運(yùn)規(guī)模及員工人數(shù)，指導(dǎo)其設(shè)置內(nèi)部稽核單位及訂定內(nèi)部控制制度自行評(píng)估作業(yè)之程序及方法，并監(jiān)督其執(zhí)行。二、公司內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則應(yīng)將各子公司納入內(nèi)部稽核范圍，定期或不定期執(zhí)行稽核作業(yè)；稽核報(bào)告之發(fā)現(xiàn)及建議于陳核后，應(yīng)通知各受查之子公司改善，并定期作成追蹤報(bào)告，以確定其已及時(shí)采取適當(dāng)之改善措施。三、子公司應(yīng)將項(xiàng)目稽核計(jì)劃、年度稽核計(jì)劃及實(shí)際執(zhí)行情形，發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制制度缺失及異常事項(xiàng)改善情形等盡速23、向公司提出報(bào)告。四、公司內(nèi)部稽核單位應(yīng)復(fù)核各子公司所陳報(bào)之稽核報(bào)告或自行評(píng)估報(bào)告，并追蹤其內(nèi)部控制制度缺失及異常事項(xiàng)改善情形。第 五 章 附則第 29 條公司應(yīng)于內(nèi)部控制制度中訂定經(jīng)理人及相關(guān)人員違反本準(zhǔn)則或公司所訂內(nèi)部控制制度規(guī)定時(shí)之處罰。公司應(yīng)隨時(shí)檢查內(nèi)部稽核人員有無(wú)違反第十一條第一項(xiàng)有關(guān)適任與專(zhuān)任規(guī)定及第十六條第二項(xiàng)規(guī)定之情事，如有違反者，公司應(yīng)于發(fā)現(xiàn)之日起一個(gè)月內(nèi)調(diào)整其職務(wù)。公司于依第十八條規(guī)定申報(bào)內(nèi)部稽核人員之基本資料時(shí)，應(yīng)檢查內(nèi)部稽核人員是否符合第十七條第一項(xiàng)規(guī)定，如違反該項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)于一個(gè)月內(nèi)改善，若逾期未予改善，公司應(yīng)立即調(diào)整其職務(wù)。第 30 條公司有下列情事之一者，得限期改善，24、必要時(shí)并得委托會(huì)計(jì)師項(xiàng)目審查公司之內(nèi)部控制制度，并取具審查報(bào)告?zhèn)洳椋阂弧⑽从啎?shū)面內(nèi)部控制制度。二、未配置適任或適當(dāng)人數(shù)之專(zhuān)任內(nèi)部稽核人員。三、未依期限申報(bào)或未確實(shí)執(zhí)行年度稽核計(jì)劃。四、未依期限申報(bào)年度稽核計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行情形。五、未依期限申報(bào)稽核所見(jiàn)內(nèi)部控制缺失及異常事項(xiàng)之改善情形。六、未依規(guī)定自行評(píng)估內(nèi)部控制制度，或未作成內(nèi)部控制制度聲明書(shū)。七、未依會(huì)計(jì)師出具之內(nèi)部控制建議書(shū)改善內(nèi)部控制缺失事項(xiàng)而情節(jié)重大。八、外部財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)不實(shí)或違反法令規(guī)章情節(jié)重大。九、發(fā)生重大舞弊或有舞弊之嫌。十、其他有應(yīng)項(xiàng)目審查之必要。第 31 條公司宜訂定適當(dāng)之風(fēng)險(xiǎn)管理政策與程序，建立有效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以評(píng)估及監(jiān)督其風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力、已承受風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)況、決定風(fēng)險(xiǎn)因應(yīng)策略及風(fēng)險(xiǎn)管理程序遵循情形。第 32 條公司設(shè)置審計(jì)委員會(huì)者，本準(zhǔn)則第四條第一項(xiàng)、第六條第一項(xiàng)第一款、第五款、第十五條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第十六條第一項(xiàng)及第二十六條第一項(xiàng)第一款對(duì)于監(jiān)事之規(guī)定，于審計(jì)委員會(huì)準(zhǔn)用之。第 33 條本準(zhǔn)則規(guī)定格式，另定之。第 34 條本準(zhǔn)則經(jīng)董事會(huì)通過(guò)后實(shí)施，修正時(shí)同。