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1、母子公司管控體系制度匯編之三寧波控股集團(tuán)股份有限公司財務(wù)管理管控制度與操作流程目 錄第一部分 管控制度2財務(wù)分析制度2附件：財務(wù)分析報告提綱9財務(wù)預(yù)算管理制度22第一章 總則22第二章 財務(wù)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)22第三章 財務(wù)預(yù)算的編制22第四章 財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容23第五章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整25第六章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行26第七章 附則26第二部分 操作流程271.財務(wù)預(yù)算管理流程272.財務(wù)分析管理流程29第一部分 管控制度財務(wù)分析制度總則為有效地控制經(jīng)營過程，促進(jìn)集團(tuán)及二級子公司圍繞經(jīng)營目標(biāo)，挖掘現(xiàn)有潛力，找出差距和存在問題，采取有效措施，保證集團(tuán)總體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，特制定本制度。本管理規(guī)定適用集團(tuán)2、以及集團(tuán)二級子公司財務(wù)分析管理。一、 財務(wù)分析的組織管理體系1、財務(wù)分析實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級實施、歸口分析的管理體系。財務(wù)分析工作由集團(tuán)財務(wù)管理部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由各二級子公司總經(jīng)理主持按季召開財務(wù)分析會。日常辦事機構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門，由財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)分析。各指標(biāo)歸口管理部門按月向財務(wù)部門提供本部門所管轄指標(biāo)的完成情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，尋找原因，提出措施以及需要平衡解決的意見。2、有關(guān)部門的職責(zé)分工。生產(chǎn)部門根據(jù)對材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫存、實際庫存，集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析；對大修、技改等工程（按項目細(xì)分）實施情況進(jìn)行分析；銷售部門根據(jù)對銷售產(chǎn)品的種3、類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計完成情況進(jìn)行分析；采購物流部門根據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計完成情況進(jìn)行分析；工程管理部門對投資完成情況進(jìn)行分析，對工程進(jìn)度和質(zhì)量監(jiān)督提供分析依據(jù)；行政勞資部門對日常辦公費用、勞動工資、各種社會保險等執(zhí)行情況分析；財務(wù)部門負(fù)責(zé)根據(jù)有關(guān)部門報送的報表進(jìn)行匯總，負(fù)責(zé)本公司綜合指標(biāo)分析，并對收入、成本（主要是可控費用）、利潤、資金、債權(quán)債務(wù)等具體分析。為了及時反映各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，積累分析數(shù)據(jù)，各公司財務(wù)按月編制會計報表（包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、管理費用及生產(chǎn)成本明細(xì)表）。 二、財務(wù)分析的內(nèi)容及主要指標(biāo)(一)、4、財務(wù)會計指標(biāo)1、獲利能力分析指標(biāo)銷售利潤分析指標(biāo)銷售毛利率銷售毛利銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額銷售成本=銷售收入銷售折扣與折讓銷售成本此項指標(biāo)反映企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率的基礎(chǔ)，沒有足夠的毛利率便不能盈利。同時銷售毛利率也可成為企業(yè)制定價格策略時的參照標(biāo)準(zhǔn)之一。營業(yè)利潤率息稅前營業(yè)利潤銷售收入凈額息稅前營業(yè)利潤=營業(yè)利潤+利息支出此項指標(biāo)反映企業(yè)通過銷售產(chǎn)品創(chuàng)造利潤的能力。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展的保障。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。核心業(yè)務(wù)利潤率核心業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額5、此項指標(biāo)反映企業(yè)通過核心產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造利潤的能力。該項指標(biāo)可以作為對產(chǎn)品項目或業(yè)務(wù)項目進(jìn)行價值評價的標(biāo)準(zhǔn)之一。成本利潤分析指標(biāo)成本費用利潤率營業(yè)利潤成本費用總額 成本費用總額=銷售成本銷售費用管理費用財務(wù)費用 此項指標(biāo)反映企業(yè)通過成本和費用的消耗產(chǎn)生利潤的水平，該項指標(biāo)越大說明企業(yè)的成本和費用的耗費越有價值。使用此項指標(biāo)時，應(yīng)注意財務(wù)費用性質(zhì)對利潤指標(biāo)選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業(yè)利潤為分子，否則應(yīng)使用利潤總額資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)報酬率凈利潤平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）2此項指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的運用能力，此項指標(biāo)越高說明企業(yè)利用資產(chǎn)盈利的能力越高。資本6、收益分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額期末所有者權(quán)益總額）2此項指標(biāo)反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。 資本保值增值率期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額 此項指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的增值速度。收益質(zhì)量分析指標(biāo)核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重核心業(yè)務(wù)利潤/利潤總額此項指標(biāo)反映企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)，若某種核心業(yè)務(wù)利潤比例過重時，企業(yè)應(yīng)注意利潤來源的依賴風(fēng)險，此時可以適時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行多角化投資，以降低經(jīng)營風(fēng)險。營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量經(jīng)營所得現(xiàn)金 =經(jīng)營現(xiàn)金凈流量（凈收益非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費用）此項指標(biāo)反映企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評價企業(yè)會計利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系，此項指標(biāo)應(yīng)大7、于1，若小于1則說明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。保障性分析指標(biāo)銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量銷售收入凈額 此項指標(biāo)反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運轉(zhuǎn)也越有保障。資金安全率資產(chǎn)變現(xiàn)率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率（現(xiàn)金及其等價物良性債權(quán)適銷存貨可變無形資產(chǎn)）資產(chǎn)總額此項指標(biāo)反映企業(yè)資金的安全程度，同時說明企業(yè)資產(chǎn)能在償還負(fù)債之后，可繼續(xù)擴(kuò)充發(fā)展的能力。2、營運能力分析指標(biāo)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額平均流動資產(chǎn) 此項指標(biāo)反映企業(yè)流動資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)流動資產(chǎn)的管理越好，也說明企業(yè)短期的償債能力越強。此項指標(biāo)可以分解使用，按應(yīng)收賬款、存8、貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率 =360（銷售成本平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =360（銷售收入平均應(yīng)收賬款） 此項指標(biāo)反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度， 營業(yè)周期越短，說明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。3、償付能力分析指標(biāo)現(xiàn)金流動負(fù)債比率經(jīng)營現(xiàn)金凈流入流動負(fù)債此項指標(biāo)反映企業(yè)償還即期債務(wù)的能力。資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額此項指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長的階段時，則可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率，以降低財務(wù)風(fēng)險。4、成長性分析指標(biāo)9、銷售增長率（本期銷售收入上期銷售收入）上期銷售收入100%此項指標(biāo)反映銷售收入的增長速度。凈利潤增長率（本期凈利潤額上期凈利潤額）上期凈利潤額100%此項指標(biāo)反映凈利潤的增長速度。資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額年初所有者權(quán)益 100%此項指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的積累速度。(二)、責(zé)任會計指標(biāo)1、利潤中心預(yù)算分析、趨勢分析結(jié)合比率分析。安全邊際率（實際銷售額保本銷售額）實際銷售額保本銷售額固定成本單位邊際貢獻(xiàn)率固定成本（單位邊際貢獻(xiàn)單價） 固定成本（單價單位變動成本）單價邊際貢獻(xiàn)率=（銷售收入變動成本）銷售收入銷售利潤率=安全邊際率邊際貢獻(xiàn)率2、費用中心預(yù)算分析、趨勢分析。3、成本中心標(biāo)準(zhǔn)成本分10、析、趨勢分析。(三)、杜邦分析體系權(quán)益凈利率+-+權(quán)益乘數(shù)=1（1資產(chǎn)負(fù)債率）資產(chǎn)凈利率權(quán) 益資 產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入凈 利流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)所得稅其他利潤全部成本銷售收入存貨應(yīng)收賬款現(xiàn)金有價證券 其他流動資產(chǎn) 財務(wù)費用 銷售費用 管理費用 制造成本 三、財務(wù)分析方法統(tǒng)一采用對比分析法（與計劃、與上年同期實際比）。四、財務(wù)分析程序各公司財務(wù)部門應(yīng)于年度末、季度末、月度末、編制年、季、月財務(wù)會計報表，收集其他部門提供的分析資料，將各項分析指標(biāo)進(jìn)行對比，對其差異進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施和加強管理的建議；按季形成書面財務(wù)分析報告，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營基本情況，各項指標(biāo)完成11、情況及對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。五、財務(wù)分析例會1、集團(tuán)和二級子公司必須定期召開財務(wù)分析例會，每季一次，于季末次月中旬召開。會議由集團(tuán)總裁和二級子公司總經(jīng)理主持，各部門領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加。分析以財務(wù)部門為主分析，其他有關(guān)部門補充。發(fā)言人應(yīng)對有關(guān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，找出主要原因和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施。2、財務(wù)分析例會應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)記錄，負(fù)責(zé)匯總整理分析資料并對會上討論的問題和形成的決議整理成書面材料，連同財務(wù)分析報告上報公司董事會和集團(tuán)。3、集團(tuán)財務(wù)管理部根據(jù)二級子公司報來的財務(wù)分析報告應(yīng)于十日內(nèi)完成匯總整理，并由集團(tuán)財務(wù)副總裁主持召開集團(tuán)的財務(wù)分析會，對各公司12、存在的問題和解決問題的措施、建議形成會議紀(jì)要下發(fā)執(zhí)行。半年和年度財務(wù)分析應(yīng)向董事局匯報。 六、財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告是財務(wù)分析的書面文件，包括：公司概況；分析的內(nèi)容；公司在經(jīng)營活動過程中存在的問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)；針對問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)采取的措施；加強經(jīng)營管理工作的建議和意見。財務(wù)分析報告要求內(nèi)容真實、數(shù)字確鑿、信息可靠。財務(wù)分析報告的模板可參考附件財務(wù)分析報告提綱。七、財務(wù)分析報告的報送時間各公司的財務(wù)分析報告應(yīng)按規(guī)定時間報送，季度財務(wù)分析報告于季末次月二十天內(nèi)報送，年度財務(wù)分析報告于年后三十天內(nèi)報送。八、本辦法經(jīng)董事局批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，集團(tuán)財務(wù)管理部負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。此前有關(guān)集團(tuán)對二級子公司管理13、的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。九、本辦法未盡事宜，執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定。十、本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。附件：財務(wù)分析報告提綱一、 行業(yè)分析1. 行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r：行業(yè)銷售規(guī)模（數(shù)量、價格）、增長率，細(xì)分市場（公司產(chǎn)品）銷售規(guī)模、增長率，產(chǎn)品技術(shù)的改進(jìn)、工藝技術(shù)的改進(jìn)。（由戰(zhàn)略投資部門提供資料）2. 客戶的狀況：客戶數(shù)量的變化，客戶的發(fā)展?fàn)顩r，客戶需求預(yù)測，客戶最關(guān)注的產(chǎn)品性能、服務(wù)方面。（由市場部門提供資料）3. 供應(yīng)商狀況：主要原材料供應(yīng)商數(shù)量的變化，供應(yīng)商的發(fā)展?fàn)顩r，供應(yīng)成本方面的變化、原材料質(zhì)量方面的變化、付款條件的變化。（由采購部門提供資料）4. 競爭者狀況14、：主要競爭者市場份額的變化，競爭者的產(chǎn)能規(guī)模，銷售價格，銷售條件的變化，競爭者的基本策略。（由戰(zhàn)略投資部門和市場部門提供資料）5. 潛在的市場進(jìn)入者（由戰(zhàn)略投資部門和市場部門提供資料）6. 替代品的威脅（由戰(zhàn)略投資部門和市場部門提供資料）7. 機會與威脅：以上方面對公司而言的機會和威脅（由戰(zhàn)略投資部門提供資料）二、 競爭策略分析1. 公司競爭策略和主要措施，計劃目標(biāo)的實現(xiàn)程度（由戰(zhàn)略投資部門提供資料）2. 公司財務(wù)對競爭策略和主要措施支持的分析（主要是資金數(shù)量）三、 財務(wù)分析1. 基本分析框架:資本收益率=銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財務(wù)杠桿=資產(chǎn)資本銷售收入資產(chǎn)利潤銷售收入或2. 銷售利潤率分析(損15、益表分析)根據(jù)損益表分析公司各項成本費用占銷售收入比率的歷史比較和與競爭對手的比較：銷售成本（原材料、工資、制造費用）、財務(wù)費用、銷售費用、管理費用、稅收、利潤相對上期增減變化情況，及其占銷售收入比例的變化，對變化原因做出分析說明，并提出改進(jìn)建議。3. 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析（1） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（2） 流動資金周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（3） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（4） 存貨周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（5） 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議本月賒銷收入凈額應(yīng)收賬款平均占用額30（6） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)16、天數(shù) =歷史比較與橫向比較，原因分析與建議全部流動資金平均占用額30本月銷售收入凈額（7） 流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù) = 歷史比較與橫向比較本月銷售成本總額存貨平均占用額30（8） 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 歷史比較與橫向比較，原因分析與建議4. 財務(wù)杠桿（1） 流動比率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（2） 速動比率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（3） 資產(chǎn)負(fù)債率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（4） 已獲利息倍數(shù)歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（5） 資本負(fù)債率歷史比較與橫向比較，原因分析與建議（6） 財務(wù)杠桿歷史比較與橫向比較，原因分析與建議5. 其他事項分析（1） 對發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和17、負(fù)債項目的分析說明（如長期投資等）；（2） 對數(shù)額較大的待攤費用、預(yù)提費用的分析；（3） 對其他影響企業(yè)效益和財務(wù)狀況較大的項目和重大事件做出分析說明。四、 建議1. 對市場部門的建議2. 對生產(chǎn)部門的建議3. 對技術(shù)開發(fā)部門的建議4. 對物料部門的建議5. 對其他部門的建議五、 預(yù)測1. 銷售量與銷售額預(yù)測2. 銷售成本預(yù)測3. 銷售利潤率預(yù)測4. 銷售費用預(yù)測5. 管理費用預(yù)測6. 利潤預(yù)測與資本收益率預(yù)測附表1：預(yù)算損益執(zhí)行情況表項 目單 位去年同期預(yù) 算實 際對 比備 注差異%比上年增長=-=/=(-)/產(chǎn)量收入銷售成本其中：原材料 工資 制造費用毛利毛利率管理費用其中：研發(fā)費用財務(wù)費18、用銷售費用稅金及附加利潤利潤率附表2：財務(wù)指標(biāo)評價分析表年 月 日項目計算公式本期數(shù)上期數(shù)對比分析備注1、財務(wù)效益狀況凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)總資產(chǎn)報酬率（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額資本保值增值率調(diào)整后的期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益銷售（營業(yè)）利潤率銷售利潤/銷售收入凈額成本費用利潤率利潤總額/成本費用總額2、資產(chǎn)營運狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本/平均存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額不良資產(chǎn)比率年末不良資產(chǎn)總額/年末資產(chǎn)總額資產(chǎn)損失比率待處理財產(chǎn)損失凈額/年末資產(chǎn)總額3、償債能力狀況資產(chǎn)19、負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額已獲利息倍數(shù)息稅前利潤/利息支出流動比率流動資產(chǎn)/流動負(fù)債速動比率速動資產(chǎn)/流動負(fù)債現(xiàn)金流動負(fù)債比率年經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/流動負(fù)債長期資產(chǎn)適合率（所有者權(quán)益+長期負(fù)債）/（固定資產(chǎn)+長期投資）經(jīng)營虧損掛帳比率經(jīng)營虧損掛帳/年末所有者權(quán)益4、發(fā)展能力狀況銷售（營業(yè)）增長率本年銷售增長額/上年銷售總額資本積累率本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益總資產(chǎn)增長率本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)成新率平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原價附表3：應(yīng)收賬款分析表單位：賬 齡金 額比例可收回金額可收回比率預(yù)計收款費用預(yù)計壞賬損失備 注1月-6月6月-1年1年-2年2年-3年3年以上評價20、分析：附表4：存貨分析表單位： 單位：元項 目期 初期 末完好程度損 失備 注原材料半成品產(chǎn)成品低值易耗品包裝物其它評價分析：附表5：利潤分析表單位:項 目單 位 金 額占利潤總額比備 注主營業(yè)務(wù)利潤其他營業(yè)收入營業(yè)利潤投資收益其 它利潤總額評價分析：附表6：財務(wù)比率綜合分析表指 標(biāo)重要性系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)值實際值關(guān)系比率=/綜合系數(shù)（=）流動比率0.15速動比率0.1資產(chǎn)負(fù)債率0.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.05存貨周轉(zhuǎn)率0.1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.13銷售利潤率0.1總資產(chǎn)收益率0.1所有者權(quán)益收益率0.15合計1財務(wù)預(yù)算管理制度第一章 總則第一條 為了加強對財務(wù)預(yù)算的內(nèi)部控制，規(guī)范財務(wù)預(yù)算編制及調(diào)整，嚴(yán)格財務(wù)預(yù)21、算執(zhí)行與考核，提高財務(wù)預(yù)算管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。第二條 本制度適用于集團(tuán)和二級子公司。第三條 二級子公司可根據(jù)本制度，結(jié)合自身實際情況，制定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理細(xì)則或?qū)嵤┺k法，并報集團(tuán)財務(wù)管理部審核后在自身及控股子公司、分公司實施。第二章 財務(wù)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)第四條 集團(tuán)董事局負(fù)責(zé)審批年度財務(wù)預(yù)算。集團(tuán)財務(wù)管理部負(fù)責(zé)跟蹤管理監(jiān)督集團(tuán)和二級子公司年度財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。第五條 二級子公司董事會、總經(jīng)理辦公會、財務(wù)管理部負(fù)責(zé)組織制訂自身年度財務(wù)預(yù)算方案。第六條 集團(tuán)財務(wù)管理部和二級子公司財務(wù)管理部為財務(wù)預(yù)算管理部門，主要負(fù)責(zé)擬訂財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和財務(wù)預(yù)算政策；制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法；22、組織編制、審議、平衡財務(wù)預(yù)算草案；協(xié)調(diào)、解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題；督促完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。第七條 集團(tuán)財務(wù)管理部和二級子公司內(nèi)部其他職能部門具體負(fù)責(zé)本部門財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合財務(wù)部門做好自身總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。各職能部門應(yīng)當(dāng)加強溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互印證、相互監(jiān)督。第三章 財務(wù)預(yù)算的編制第八條 集團(tuán)和二級子公司應(yīng)當(dāng)制定財務(wù)預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程，明確財務(wù)預(yù)算編制、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)預(yù)算調(diào)整、財務(wù)預(yù)算分析與考核等各環(huán)節(jié)的控制要求，確保財務(wù)預(yù)算工作全過程得到有效控制。第九條 財務(wù)預(yù)算的編制以“開源節(jié)流，量入為出”為原則，以企業(yè)效益23、管理為中心，加強成本費用控制，客觀分析上一年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況并結(jié)合下一年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制，以求效益最大化。第十條 財務(wù)預(yù)算編制的基本方法按增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等方法進(jìn)行。增量預(yù)算法是以近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標(biāo)和對未來的預(yù)期確定一個系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預(yù)算值。此方法適用于已正常經(jīng)營2年以上且市場環(huán)境比較穩(wěn)定的公司。零基預(yù)算法是不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預(yù)算時以業(yè)務(wù)活動計劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測算每個項目的預(yù)算值。此方法適用于新成立的公司以及生產(chǎn)或運營環(huán)境經(jīng)常變化的公司，以及一些特殊預(yù)算項目。第十一條 年度財務(wù)預(yù)算按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào)”的程序編24、制。單位下一年度財務(wù)預(yù)算初稿應(yīng)在每年10月中旬以前按照規(guī)定格式編制完畢，并上報集團(tuán)；集團(tuán)在每年10月底開始匯總合并財務(wù)預(yù)算，對集團(tuán)各部門和二級子公司進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研基礎(chǔ)，并召集集團(tuán)各部門和二級子公司進(jìn)行財務(wù)預(yù)算平衡；每年12月上旬修訂完成下一年度財務(wù)預(yù)算指標(biāo)并報集團(tuán)董事局審批，年底前將經(jīng)審批的下一年度財務(wù)預(yù)算指標(biāo)下發(fā)集團(tuán)各部門和二級子公司；集團(tuán)各部門和二級子公司根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的年度財務(wù)預(yù)算指標(biāo)編制詳細(xì)的分解落實方案并于預(yù)算年度的1月中旬以前上報集團(tuán)按財務(wù)預(yù)算執(zhí)行。集團(tuán)各部門和二級子公司應(yīng)在審批的年度財務(wù)預(yù)算范圍之內(nèi)，根據(jù)下月生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制月度財務(wù)預(yù)算，經(jīng)集團(tuán)各部門和二級子公司負(fù)責(zé)人審核后，在每月225、7日前上報下月財務(wù)預(yù)算到集團(tuán)財務(wù)管理部。第四章 財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容第十二條 財務(wù)預(yù)算包括一年一次的年度財務(wù)預(yù)算和按月編制的月度財務(wù)預(yù)算，具體格式見附件。年度財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)有詳細(xì)的編制依據(jù)和編制說明，月度財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)較上月有較大變化的應(yīng)說明理由和預(yù)算依據(jù)。第十三條 財務(wù)預(yù)算內(nèi)容：收入、成本、稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅以及凈利潤等利潤表各項目預(yù)算。第十四條 主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算。應(yīng)在以前年度實際完成收入以及合理確定下一年度主營業(yè)務(wù)增長額的基礎(chǔ)上確定。第十五條 主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算。應(yīng)根據(jù)以前年度主營業(yè)務(wù)單位成本和可實現(xiàn)的銷售量計算。第十六條 主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算。應(yīng)根據(jù)國家及地方規(guī)定26、的相關(guān)稅費率計算。第十七條 其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算。應(yīng)根據(jù)以前年度輔業(yè)的經(jīng)營情況結(jié)合下一年度計劃確定。第十八條 營業(yè)費用和管理費用預(yù)算。1) 工資、福利費、職工教育經(jīng)費、工會費、社保支出。工資按預(yù)算的下一年度人員總數(shù)以及人員結(jié)構(gòu)和薪資水平計算。福利費、職工教育經(jīng)費、工會費按預(yù)測的工資總額的相應(yīng)比例計算。社保支出按公司當(dāng)?shù)匾?guī)定比例以及計算方法結(jié)合預(yù)測的工資計算。2) 辦公費用。根據(jù)以前年度人均辦公費和預(yù)測的下一年度人員總數(shù)計算。3) 差旅費用。由各職能部門按預(yù)測下一年度部門出差安排和公司出差標(biāo)準(zhǔn)計算。4) 郵電通訊費。固定費用按合同計算，比如寬帶使用費；固定電話費、郵寄費等按歷年平均水平計算；移動話費27、按標(biāo)準(zhǔn)計算。5) 汽車費用。參照每輛汽車歷年平均使用費用計算，如果下一年度有安排購新車的還應(yīng)考慮新購車輛的使用費用。6) 業(yè)務(wù)招待費。參照以前年度業(yè)務(wù)招待費占主營業(yè)務(wù)收入的比例和預(yù)測的下一年度的主營業(yè)務(wù)收入計算。7) 水電費。參照以前年度平均水平確定。8) 折舊費。按年末固定資產(chǎn)計算的折舊加上下一年度準(zhǔn)備購置的固定資產(chǎn)的折舊計算，還應(yīng)考慮年末固定資產(chǎn)在下一年度使用到期的因素。9) 低值易耗品攤銷。根據(jù)年末低值易耗品以及下一年度預(yù)計新增的低值易耗品，按照低值易耗品攤銷方法計算。10) 物料消耗。按以前年度平均水平計算。11) 修理費。由技術(shù)部門（或技術(shù)人員）根據(jù)固定資產(chǎn)使用狀況以及相應(yīng)修理費計算28、。12) 租賃費。按租賃合同計算。13) 會議費。根據(jù)歷年常規(guī)會議以及相應(yīng)會議支出計算。14) 取暖費、防暑降溫費。按按預(yù)測的下一年度人員總數(shù)和人均標(biāo)準(zhǔn)計算。15) 商業(yè)保險費。按財產(chǎn)險費率計算；若員工有商業(yè)保險的，應(yīng)詳細(xì)披露相關(guān)情況。16) 物業(yè)管理費。按物業(yè)管理合同計算。17) 廣告宣傳費。按自身廣告投放計劃計算。18) 壞賬準(zhǔn)備。按預(yù)計下一年度年末的應(yīng)收款項余額以及壞賬準(zhǔn)備比例和本年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額計算。19) 稅金。按相關(guān)稅率和稅基計算。20) 審計評估費。參考?xì)v年水平計算，并考慮特殊審計事項的費用。21) 咨詢費。按參考?xì)v年水平計算，并考慮特殊咨詢事項的費用。22) 董事會費29、。按參考?xì)v年水平以及下一年度會議計劃確定。23) 其他費用。其他費用按核算的明細(xì)科目列示，其他費用的預(yù)算應(yīng)詳細(xì)說明預(yù)算的內(nèi)容以及計算過程。第十九條 財務(wù)費用預(yù)算。按預(yù)測的存款平均水平計算利息收入，按預(yù)測的融資規(guī)模和利率計算利息支出，按歷年水平計算手續(xù)費等。第二十條 所得稅預(yù)算。按照前面各項目預(yù)算計算出預(yù)算稅前利潤并按稅法規(guī)定調(diào)整計算應(yīng)納稅所得額后乘以適用稅率計算得出。第五章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整第二十一條 經(jīng)董事局批準(zhǔn)正式下發(fā)執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。集團(tuán)各部門和二級子公司在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或其他特殊原因等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算30、執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，應(yīng)書面闡述年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整的原因及調(diào)整內(nèi)容上報集團(tuán)，經(jīng)董事局批準(zhǔn)后，方可調(diào)整年度財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算中的費用預(yù)算（包括經(jīng)營費用和管理費用）在執(zhí)行中，超過年度財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，不管金額大小一律上報集團(tuán)，經(jīng)董事局審批調(diào)整當(dāng)年費用預(yù)算后方可使用。第六章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行第二十二條 集團(tuán)和二級子公司應(yīng)加強費用預(yù)算支出的控制，納入單位預(yù)算的費用開支必須按照集團(tuán)相關(guān)財務(wù)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。未納入財務(wù)預(yù)算的非經(jīng)營性支出包括年度獎金支出、對外捐贈支出、5萬元以上（含5萬元）的大型公益活動支出和5萬元以上（含5萬元）的非業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的公關(guān)支出，在支出前必須預(yù)估金額并上報董事局（或其授權(quán)人）審批同意第31、二十三條 集團(tuán)和二級子公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制，通過科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施。第二十四條 集團(tuán)和二級子公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。二級子公司應(yīng)當(dāng)每月召開財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，月度實際與月度預(yù)算差異很大時，應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)辦法或整改辦法。二級子公司應(yīng)隨同每月上報集團(tuán)財務(wù)管理部報表時上報月度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行反饋表，并對預(yù)算指標(biāo)與實際結(jié)果之間的重大差異作出書面說明第二十五條 集團(tuán)財務(wù)管理部有權(quán)對總部各部門和二級子公司年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督檢查。第七章 附則第二十六條 本辦法經(jīng)董32、事局批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，集團(tuán)財務(wù)管理部負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。此前有關(guān)集團(tuán)對二級子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。第二十七條 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定。第二十八條 本制度從下發(fā)之日起執(zhí)行。第二部分 操作流程1. 財務(wù)預(yù)算管理流程流程說明：流程名稱財務(wù)預(yù)算管理流程管理部門財務(wù)管理部版本版次流程編號流程編制生效日期適用范圍本流程適用于集團(tuán)總體的財務(wù)預(yù)算工作開展控制目的本流程旨在使預(yù)算能得到科學(xué)、合理的制定從而保證預(yù)算被嚴(yán)格執(zhí)行步驟工 作 內(nèi) 容責(zé)任部門責(zé)任崗位1根據(jù)董事局年度預(yù)算政策下發(fā)年度預(yù)算編制要求財務(wù)管理部預(yù)算管理會計2根據(jù)預(yù)算編制要求以及本職能33、部門（各子公司）的年度工作計劃編制本職能部門（各子公司）年度財務(wù)預(yù)算各職能部門或子公司3匯總各單位的年度財務(wù)預(yù)算，進(jìn)行審核、平衡預(yù)算；初步分析后編制公司年度財務(wù)預(yù)算方案草案財務(wù)管理部預(yù)算管理會計4審核公司年度財務(wù)預(yù)算方案草案財務(wù)管理部部門總經(jīng)理5綜合討論公司年度財務(wù)預(yù)算方案草案、審核、修改、平衡董事局6簽字發(fā)布公司年度財務(wù)預(yù)算方案草案總裁7形成正式的公司年度財務(wù)預(yù)算財務(wù)管理部預(yù)算管理會計8執(zhí)行、控制和分析本職能部門（各子公司）年度財務(wù)預(yù)算各職能部門或子公司部門總監(jiān)、各子公司總裁9監(jiān)督公司年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行，編制預(yù)算執(zhí)行報告，組織進(jìn)行預(yù)算調(diào)整或分析改進(jìn)財務(wù)管理部預(yù)算管理會計2. 財務(wù)分析管理流程流34、程說明：流程名稱財務(wù)分析管理流程管理部門財務(wù)管理部版本版次流程編號流程編制生效日期適用范圍本流程適用于集團(tuán)對財務(wù)分析工作的管理控制目的本流程旨在規(guī)范集團(tuán)財務(wù)分析工作步驟工 作 內(nèi) 容責(zé)任部門責(zé)任崗位1按照財務(wù)分析報告的模版進(jìn)行深入的財務(wù)分析子公司財務(wù)部門2子公司總經(jīng)理主持召開財務(wù)分析會子公司總經(jīng)理3匯總各子公司財務(wù)分析報告，分析報告需在規(guī)定時間內(nèi)提交集團(tuán)財務(wù)管理部4整理合并各子公司分析報告，形成集團(tuán)總體財務(wù)分析報告集團(tuán)財務(wù)管理部5分析會以財務(wù)管理部為主分析，其他有關(guān)部門補充 總裁6對公司存在的問題和解決問題的措施、建議形成會議紀(jì)要下發(fā)執(zhí)行總裁7執(zhí)行計劃，在下次財務(wù)分析會進(jìn)行反饋計劃執(zhí)行情況集團(tuán)財務(wù)管理部、子公司財務(wù)部門