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1、中 山 市 和 正 訊 電 子 有 限 公 司財(cái) 務(wù) 制 度目錄第一章總則第二章主要會計(jì)政策第三章會計(jì)科目的設(shè)置第四章會計(jì)憑證和賬簿第五章流動資產(chǎn)管理第六章對外投資管理第七章固定資產(chǎn)管理第八章資金籌集管理第九章所有者權(quán)益第十章營業(yè)收入管理第十一章成本費(fèi)用管理第十二章利潤及利潤分配第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告第十四章財(cái)務(wù)分析第十五章稅務(wù)管理第十六章財(cái)務(wù)檔案管理第十七章會計(jì)工作交接第十八章附則 第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)中山市和正訊電子有限公司（以下簡稱“公司”）會計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條 建立健康財(cái)務(wù)管理制度，完善公司內(nèi)部2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格遵守國家有關(guān)的法律、法規(guī)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯。自覺接受財(cái)政、稅務(wù)等有關(guān)政府部門的檢查監(jiān)督。本制度適用于中山市和正訊電子有限公司。全體員工必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。第三條 公司執(zhí)行財(cái)務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運(yùn)作、資金使用、財(cái)產(chǎn)購置、費(fèi)用支出。各項(xiàng)支出必須經(jīng)過財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能用款。公司財(cái)務(wù)管理工作的基本任務(wù)和方法：（一）、籌備資金和有效使用資金,監(jiān)督資金正常運(yùn)用,維護(hù)資金安全,提高資金周轉(zhuǎn)率.（二）、建立健全的財(cái)務(wù)管理制度,認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作.（三）、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的3、管理,提高財(cái)務(wù)資訊的及時性和準(zhǔn)確性.（四）、監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購建、保管和使用,配合財(cái)產(chǎn)管理部門定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)、清查.（五）、按期編制各類會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)說明書、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)考核工作。公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：企業(yè)價值最大化。第四條 公司財(cái)務(wù)部配備財(cái)務(wù)總監(jiān)，協(xié)助總經(jīng)理全面領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)工作。公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織、控制、收支和全面核算、監(jiān)督，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，提高經(jīng)濟(jì)效益。公司財(cái)務(wù)部配備合格的財(cái)務(wù)人員，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)。 第二章 主要會計(jì)政策第五條 公司以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計(jì)年度。第六條 公司的記賬原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行4、借貸記帳法。第七條 公司的會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。第八條 公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。第九條 存貨按實(shí)際成本計(jì)價。（暫用：移動加權(quán)平均法）第十條 按有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第三章 會計(jì)科目的設(shè)置第十一條 公司執(zhí)行財(cái)政部頒布的企業(yè)會計(jì)制度及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，并根據(jù)公司的具體經(jīng)營特點(diǎn)選用會計(jì)算科目。第十二條 公司財(cái)務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計(jì)科目。 第四章 會計(jì)憑證和賬簿第十三條 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以5、下條款：1、 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的印章。2、 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。3、 自制原始憑證，必須有經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)主管的簽名或蓋章。4、 對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。5、 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。6、 支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明或收款單位的發(fā)票。7、 一式多聯(lián)的原始憑證，只能以報(bào)銷聯(lián)作為報(bào)銷憑證。8、 一式多聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具有復(fù)寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按照其規(guī)定辦理：1、 作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳6、記，連同存根聯(lián)一并保存，不得撕毀或遺失。2、 經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)文件名稱、日期和文件字號。3、 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開單位的公章。第十四條 記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1、 會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2、 填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上的記賬憑證，可以分?jǐn)?shù)編號法編號。3、 填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科7、目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人等內(nèi)容。4、 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證時，可以把原始憑證附在一張記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證的復(fù)印件。5、 一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)給對方開原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算。6、 原始憑證分割單必須具備原始憑證的內(nèi)容：名稱、日期、制單人姓名、經(jīng)辦人的簽名、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。7、 已登記的記賬憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)生填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目，發(fā)現(xiàn)以前8、年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。 第十五條 根據(jù)公司的具體經(jīng)濟(jì)情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)分類賬等。（各類賬冊每年打印一份備查、存檔） 第五章 流動資產(chǎn)管理第十六條 公司的一切資產(chǎn)均為中山市和正訊有限公司所有，一切資產(chǎn)必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督，統(tǒng)一管理。第十七條 財(cái)務(wù)部應(yīng)做好流動資產(chǎn)的管理工作。流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。第十八條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到公司財(cái)務(wù)部，及時入賬，任何9、部門或者個人都不得以任何理由或者以任何形式截流、挪用。第十九條 對公司的貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須經(jīng)過公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審核無誤，總經(jīng)理審批，否則不得支付和處理。資金管理必須嚴(yán)格遵守國家的現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算制度、外匯管理制度和有關(guān)財(cái)政紀(jì)律。第二十條 公司只有總經(jīng)理有貨幣資金使用和流動資產(chǎn)處理的審批權(quán)。第二十一條 為保證現(xiàn)金的安全，同時又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn)金最高不得超過2萬元。 對每筆超過五仟元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部提前做好準(zhǔn)備，現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)10、字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金。 對發(fā)生的現(xiàn)金業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳、做到日清月結(jié)，每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。第二十二條 除差旅費(fèi)和必須以現(xiàn)金支付的一萬元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。 借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還時間（一周內(nèi)），且必須按期歸還。逾期不還者將從工資中扣除借款及受到相當(dāng)?shù)奶幜P。 借用現(xiàn)金，申請人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門領(lǐng)導(dǎo)、主管副總審核確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核無誤，總經(jīng)理審批簽字后方可借款。第二十三條 認(rèn)真做好銀行存款的管理工作，遵守銀行結(jié)算制度。第二十四條 支票的領(lǐng)取及管理。 1、支票領(lǐng)取： 111、）凡領(lǐng)取支票，先填制支票申請單，寫明用途、全額、使用人等項(xiàng)目，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后方可領(lǐng)取。 2）簽發(fā)支票的金額超過十萬元，在填寫支票申請單時，須提交用款報(bào)告及附件（合同、采購訂單等） 3）領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，并領(lǐng)取后十天內(nèi)必須做銷賬處理。 4）對未及時銷賬者，財(cái)務(wù)部人員應(yīng)及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。 5）在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因業(yè)務(wù)變化未使用的支票應(yīng)及時退還財(cái)務(wù)部。 6）持票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔(dān)一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 2、支票管理： 1）所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。 2）建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時間、號12、碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收票單位等。 3）出納人員應(yīng)每天登記銀行存款日記帳。準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭支票，透支資金。 4）出納人員應(yīng)每月末填寫“銀行賬戶余額表”，交財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，月初根據(jù)公司資金變動的頻繁程度和公司業(yè)務(wù)的需求，作好本月資金計(jì)劃。 5）出納人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管。 6）公司財(cái)務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。 7）作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。第二十五條 采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照票據(jù)法和銀行規(guī)定執(zhí)行，按照本制度規(guī)定的內(nèi)容辦理。第二十六條 每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記帳，并結(jié)出余額，定期與銀13、行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對。必須保證賬賬相符。第二十七條 應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：1、 應(yīng)收賬款的發(fā)生： 按照購銷方簽訂的合同或協(xié)議核算賒銷產(chǎn)品尚未收回的應(yīng)收貨款。2、 財(cái)務(wù)部應(yīng)該認(rèn)真登記客戶往來賬，按照應(yīng)收單位或個人分別核算，及時核對、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況進(jìn)行分析，及時采取相應(yīng)的措施收回欠款。3、 所有應(yīng)收賬款均按賬齡基準(zhǔn)記存。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬款（每月一次），確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，呈報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)和營銷中心領(lǐng)導(dǎo)，如實(shí)反應(yīng)收賬款的目前狀況。保持與客戶聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催款通知單，與營銷中心的業(yè)務(wù)人員合作14、進(jìn)行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。4、 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)每季度進(jìn)行一次應(yīng)收賬款檢查，每年一次進(jìn)行壞賬處理。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提方法采用賬齡分析法，各賬齡段的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為：1年以內(nèi)2%，1-2年5%，2-3年20%，3以上50%）。5、 對應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及清理”的原則。6、 其他應(yīng)收款的管理照上述規(guī)定執(zhí)行。第二十八條 預(yù)付款和定金，必須根據(jù)合同條款辦理，由經(jīng)辦人申請，部門領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，主管副總及財(cái)務(wù)部審核，報(bào)公司總經(jīng)理簽批。第二十九條 預(yù)付款和定金應(yīng)按對方單位或個人設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。應(yīng)定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行。第三十條 存貨管理 存貨是指公司在照15、常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有或者以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類原材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。1、 存貨的計(jì)價：存貨出入庫按實(shí)際成本計(jì)價核算，包括采購成本、加工成本和其他成本。（暫用：入庫按實(shí)際成本計(jì)價核算,出庫按移動加權(quán)平均法）2、 采購部、財(cái)務(wù)部、營銷中心、計(jì)劃部、資材部應(yīng)定期進(jìn)行存貨結(jié)構(gòu)分析，及時清理庫存，制定最優(yōu)采購方案，保持科學(xué)合理的安全庫存量，為滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動需求，提高存貨周轉(zhuǎn)速度。3、 采購部應(yīng)根據(jù)計(jì)劃部的計(jì)劃、生產(chǎn)排期及實(shí)際存貨情況編制采購計(jì)劃，報(bào)公司總經(jīng)理審批后執(zhí)行。4、 資材部根據(jù)采購訂單、供應(yīng)商的送貨單及經(jīng)品質(zhì)檢驗(yàn)合格后辦理物料驗(yàn)收入庫，16、并錄入系統(tǒng)。資材部必須建立收、發(fā)、退料的責(zé)任制。品質(zhì)部對驗(yàn)收入庫的物料質(zhì)量負(fù)責(zé)。5、 存貨出庫要遵循先進(jìn)先出原則，遵守領(lǐng)料出貨的審批權(quán)限。6、 庫存實(shí)物、賬卡、系統(tǒng)賬要保持一致。資材部執(zhí)行每月盤點(diǎn)（年終盤點(diǎn)財(cái)務(wù)參與）的管理制度。倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并月報(bào)表必須報(bào)送公司財(cái)務(wù)部核對。第三十一條 低值易耗品1、 根據(jù)公司的實(shí)際情況，價值在二仟以下（暫定），使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種工具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物等。2、 低值易耗品在采購之前應(yīng)根據(jù)需求填寫采購申請單，經(jīng)門部領(lǐng)導(dǎo)、主管副總審核，總經(jīng)理審批，統(tǒng)一采購。3、 為了加強(qiáng)在用低值易耗品的管理，要建立以舊換新的賠17、償制度，使用部門應(yīng)設(shè)置低值易耗品登記簿。4、 使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)料單，一份留存?zhèn)}庫，作為登記入賬的依據(jù)，一份交給使用部門為實(shí)物管理登記的依據(jù)，一份交給財(cái)務(wù)部作為記帳的依據(jù)。5、 所有離開公司的員工，都必須辦理低值易耗品退還手續(xù)，由于員工丟失損壞的，應(yīng)由員工原價賠償。6、 公司財(cái)務(wù)部對低值易耗品進(jìn)行攤銷，計(jì)入成本費(fèi)用。除有特殊規(guī)定采用五五攤銷法處，均在領(lǐng)用時一次轉(zhuǎn)銷入當(dāng)期成本費(fèi)用（一次攤銷法）；攤銷法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第三十二條 及時核算完工產(chǎn)品的成本，對產(chǎn)成品的入庫、出庫要及時進(jìn)行核算，確保銷售回款的及時性，隨時掌握產(chǎn)成品庫存狀況。 第六章對外投資管理第三十18、三條 公司的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。 短期投資：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不超過一年（含一年）的投資，包括股票、債券、基金等。 長期投資：是指除短期投資以外的投資，包括持有時間超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不能隨時變現(xiàn)的債券、 長期債權(quán)投資和其他長期投資。 長期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。 對外投資管理的基本目標(biāo)為：以最小的投資風(fēng)險獲取最大的投資收益。第三十四條 對外投資一律由總經(jīng)理審定，報(bào)總裁辦（董事會）審批后執(zhí)行。第三十五條 公司進(jìn)行投資前應(yīng)成立投資項(xiàng)目管理小組，管理小組由總經(jīng)辦、財(cái)務(wù)部、行政部、法律顧問等相關(guān)人員19、組成。 第七章 固定資產(chǎn)管理第三十六條 資產(chǎn)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、儀器、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備，但設(shè)備的單位價值在二仟元以上（暫定），并且使用期限制越過一年以上的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。第三十七條 固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，維護(hù)、保養(yǎng)和修理，保證公司固定資產(chǎn)的正常動作、安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。第三十八條 實(shí)行固定資產(chǎn)分類管理。 按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由固定資產(chǎn)管理部門（人事、行政部）負(fù)責(zé)分配管理，并進(jìn)一步落實(shí)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理的管理負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部對各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安全、完整負(fù)有20、監(jiān)督的責(zé)任。固定資產(chǎn)管理部門（人事、行政部）對各項(xiàng)固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)和修理及有效的使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任 固定資產(chǎn)管理部門（人事、行政部）對固定資產(chǎn)管理的日常工作： 1、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購配置、技改、更新、規(guī)劃及新增的選型及論證。 2、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的編制作業(yè)報(bào)導(dǎo)書、操作的培訓(xùn)，相關(guān)資料的管理，及建立臺賬。 3、參與固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、移交監(jiān)督及組織清理、清查、報(bào)廢處理等工作。第三十九條 固定資產(chǎn)每年進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和損毀固定資產(chǎn)由固定資產(chǎn)管理部門（人事、行政部）或直接使用部門查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)公司總經(jīng)理批示后，作相關(guān)處理。由于意外事故或不可抗力造成的固定資21、產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)的賬面凈值與清理費(fèi)用之和扣除保險賠償金額和殘料價值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。由于有關(guān)人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，應(yīng)全部或部分賠償。第四十條 固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算，并按各類固定資產(chǎn)的原值和使用年限扣除殘值（10%）制定其折舊率，分類折舊率如下： 資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率 房屋、建筑物 40年 2.25% 機(jī)器設(shè)備 10年 9% 電子設(shè)備 5年 18% 運(yùn)輸設(shè)備 5年 18% 辦公設(shè)備 5年 18% 檢測設(shè)備 3年 30% 其他設(shè)備 5年 18%第八章 資金籌集管理 第四十一條 資金籌集的原則： 1、合法性原則：資金籌集必須遵守國家有關(guān)的法律、22、法規(guī)、規(guī)章，接受國家的宏觀調(diào)控。 2、適量原則：合理預(yù)測資金需求量，防止盲目籌資。 3、時效性原則：安排好資金供應(yīng)時間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致。 4、最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合。 5、資金結(jié)構(gòu)合理原則：將資金風(fēng)險與獲利能力控制在最合理的水平。第四十二條 公司實(shí)行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權(quán)利集中在公司，其他任何部門無權(quán)對外借款和融資。第四十三條 負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債：是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股23、利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負(fù)債：是指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。各項(xiàng)長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。第四十四條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營情況編制每月資金計(jì)劃，在預(yù)計(jì)公司將發(fā)生資金短缺時提出融資申請，擬定融資方案，報(bào)總經(jīng)理審批，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)手續(xù)。第四十五條 加強(qiáng)應(yīng)收、應(yīng)付賬款的管理，按照應(yīng)收、應(yīng)付單位或個人分別設(shè)立明細(xì)賬，及時掌握應(yīng)收、應(yīng)付的金額和應(yīng)收、應(yīng)付的時間，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資。第九章 所有者權(quán)益第四十六條 所有者權(quán)益是指所有者在公司資產(chǎn)24、中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、未分配利潤等。第四十七條 實(shí)收資本是指出投資者按照企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。 實(shí)收資本應(yīng)按以下的規(guī)定核算： 1、投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或存入公司開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或存入公司開戶銀行的金額超過其在該公司注冊資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。 2、投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為實(shí)收資本入賬。 3、投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)25、生的折合差額，作為資本公積處理。 4、公司依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中作為實(shí)收資本的減項(xiàng)單獨(dú)反映。第四十八條 公司實(shí)收資本除下列情況，不得隨意變動： 1、符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時，登記入賬。 2、公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時登記入賬。 3、投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，公司應(yīng)在于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在實(shí)收資本賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶中轉(zhuǎn)為受讓方。 第十章 營業(yè)收入管理第四十九條 營業(yè)收入是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所26、形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。第五十條 公司的一切收入均應(yīng)及時存入公司銀行賬戶，納入會計(jì)核算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞賬外賬。第五十一條 發(fā)票是公司財(cái)務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴(yán)格遵守中華人民共和國發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定使用。發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé)，妥善保管，不得丟失損壞。應(yīng)建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領(lǐng)用時間等。使用時按發(fā)票號順序使用，不能隔頁跳號。對已開據(jù)的發(fā)票要及時入賬，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。已使用的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)及時歸檔。第五十二條 收據(jù)的購買、領(lǐng)用、保存參照第五十一條規(guī)定執(zhí)行。第十一章 成27、本費(fèi)用管理第五十三條 成本是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。費(fèi)用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)合理劃分成本和期間費(fèi)用的界限。成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本；期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)期已銷產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第五十四條 成本包含： 1、直接材料：根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，領(lǐng)取原材料發(fā)往各生產(chǎn)線的直接耗料。 2、直接工資：每月應(yīng)放的生產(chǎn)工人工資。 3、制造費(fèi)用：生產(chǎn)部門或者直接為生產(chǎn)服務(wù)的部門所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資、折舊、物料消耗、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、租賃費(fèi)（廠房租金）、低耗品攤銷費(fèi)、維修費(fèi)、伙食費(fèi)及其他費(fèi)用。通過制造費(fèi)28、用科目進(jìn)行歸集，并按費(fèi)用性質(zhì)及用途組織明細(xì)核算。制造費(fèi)用各項(xiàng)目應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對已經(jīng)發(fā)生應(yīng)由以后各期承擔(dān)的費(fèi)用采用分期攤銷的方法，對尚未發(fā)生但應(yīng)由本期承擔(dān)的費(fèi)用采取預(yù)提的方法。 當(dāng)期制造費(fèi)用歸集完畢后進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，分配至各產(chǎn)品的成本，分配比例為：各生產(chǎn)線按當(dāng)月入庫產(chǎn)品所消耗的標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用（標(biāo)準(zhǔn)工時或標(biāo)準(zhǔn)物耗BOM）的比例產(chǎn)品入庫時，采用實(shí)際成本計(jì)價核算。第五十五條 期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。管理費(fèi)用是指公司管理部門為組織經(jīng)營管理活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、維修費(fèi)、檢測費(fèi)、電話費(fèi)、社保費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、租賃費(fèi)（廠房租金）、低耗品29、攤銷費(fèi)、水電費(fèi)、稅金及其他的費(fèi)用。銷售費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛運(yùn)輸費(fèi)、展柜費(fèi)、銷售提成費(fèi)、售后費(fèi)用及其他的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、手續(xù)費(fèi)及其他的費(fèi)用。第五十六條 辦公用品的管理1、 辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價值較低、使用年限在一年以下的非生產(chǎn)用物品。2、 辦公用品統(tǒng)一由行政部負(fù)責(zé)管理。每月由各部門提出申請，報(bào)總經(jīng)理審批，行政部負(fù)責(zé)統(tǒng)一購買、發(fā)放。第十二章 利潤及利潤分配第五十七條 公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營計(jì)劃等編制年度計(jì)劃，明確利潤的考核30、指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。第五十八條 公司的利潤包括營業(yè)收入利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及國家補(bǔ)貼收入等。第五十九條 公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取企業(yè)法定的公積金，企業(yè)法定的公積金提取比例為稅后利潤的10%，當(dāng)提取金額達(dá)到注冊資本的50%時，可不再提取。第六十條 公司本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤，為可供分配的利潤。可供分配的利潤減去企業(yè)法定公積后，為可供投資者分配的利潤。第六十條 利潤分配原則：1、 公司的年度利潤分配應(yīng)由總裁辦（董事會）擬訂，并批準(zhǔn)執(zhí)行。2、 以前年度的虧損沒有彌補(bǔ)完，不得提取企業(yè)法定公積金。3、 公司不得預(yù)分利潤，即無盈利年度不得進(jìn)行當(dāng)期年度的利潤分配。431、 公司應(yīng)謹(jǐn)慎選擇適當(dāng)?shù)睦麧櫡峙浞桨福ＷC公司今后充足的資金進(jìn)行下一步發(fā)展。5、 公司的利潤分配可以采用多種形式發(fā)放，如：現(xiàn)金、財(cái)產(chǎn)等。6、 公司管理者決定是否進(jìn)行利潤分配以及以什么形式分配利潤時，應(yīng)充分考慮法律、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告第六十一條 公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告：是指公司對外提供的反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等文件。公司的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。第六十二條 公司向外提供的會計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤表、現(xiàn)金32、流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、其他有關(guān)附表。1、 公司應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，并根據(jù)公司發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類，調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式。2、 公司內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、須經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其他任何部門和個人無權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第六十三條 公司財(cái)務(wù)報(bào)表必須遵循數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編制及時的原則。編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循以下條款：1、 各種報(bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確。2、 本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接。3、 對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表在報(bào)送前必須由財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審核、簽字。第十四章 財(cái)33、務(wù)分析第六十四條 財(cái)務(wù)分析是以公司的財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)資料為基礎(chǔ)，對公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析和評價，為公司的決策、業(yè)績考核和工作的改進(jìn)提升，提供依據(jù)。第六十五條 財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容：1、 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析， 2、收入分析， 3、成本分析，4、費(fèi)用分析， 5、存貨分析，6、資金使用效率分析。第六十六條 財(cái)務(wù)分析工作由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行組織、指導(dǎo)、執(zhí)行，凡各部門涉及財(cái)務(wù)分析需要的各種資料，各部門應(yīng)按時、按要求提供，全力配合財(cái)務(wù)分析的工作。第十五章 稅務(wù)管理第六十七條 公司應(yīng)交納的稅金主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅（代交）、印花稅、增值稅、城建稅、車船使用稅等，公司財(cái)務(wù)部34、應(yīng)按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)、條款、規(guī)定、管理辦法及稅收征管法的有關(guān)規(guī)定按時申報(bào)和繳納。第六十八條 公司根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行納稅籌劃。以減輕稅賦為目的，在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案，合理避稅。公司財(cái)務(wù)部應(yīng)派專人負(fù)責(zé)辦理稅務(wù)工作，統(tǒng)一購買發(fā)票，加強(qiáng)發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)。第十六章 財(cái)務(wù)檔案管理第六十九條 會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表及其他會計(jì)文件等，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。為加強(qiáng)會計(jì)檔案的科學(xué)管理，使會計(jì)檔案在搞好公司經(jīng)濟(jì)核算，提高公司經(jīng)濟(jì)效益中充分發(fā)揮作用。根據(jù)財(cái)政部、國家檔案局發(fā)布的會計(jì)檔案管理辦法結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本標(biāo)準(zhǔn)。一、 會計(jì)檔案的歸檔范圍 1、會35、計(jì)憑證：會計(jì)的原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 2、會計(jì)賬簿：總賬、各類明細(xì)賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。 3、會計(jì)報(bào)表：年度會計(jì)報(bào)表、月度會計(jì)報(bào)表、查賬報(bào)告及驗(yàn)資證明書。 4、其他文件：工資發(fā)放表，發(fā)票、收據(jù)存根以及會計(jì)檔案的保管清冊。二、會計(jì)檔案的歸檔要求 1、歸檔的會計(jì)檔案務(wù)必齊全、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。 2、 每年形成的會計(jì)檔案都應(yīng)進(jìn)行科學(xué)分類，按照歸檔的要求 ，由會計(jì)人員進(jìn)行整理立卷，裝訂成冊。 3、裝訂時，應(yīng)注意調(diào)節(jié)成冊的厚薄，以便保管和檢閱。每冊封面書寫工整，按規(guī)定填寫字號加蓋經(jīng)辦人印章。 4、當(dāng)年會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終結(jié)后，由財(cái)務(wù)部保管一年，期滿后由財(cái)務(wù)部編造清36、冊歸檔。 三、會計(jì)檔案的保管 會計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便，同時嚴(yán)格遵執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、遺失和泄密。 四、會計(jì)檔案的借閱和利用 1、查閱會計(jì)檔案的手續(xù)：其他部門人員查閱會計(jì)檔案需提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可查閱。 2、查閱時要詳細(xì)登記查閱的檔案名稱、查閱時期、查閱人員姓名和工作單位、查閱的理由及歸還時期等。 3、檔案管理人員對查閱會計(jì)檔案，均應(yīng)做好登記。查閱人員需要復(fù)印的，要經(jīng)過財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，原則上不得將會計(jì)檔案借出，確實(shí)需要借出的，要經(jīng)過公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。 五、會計(jì)檔案的鑒定與銷毀 1、會計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)分為永久、定期37、兩類，保管期限是從會計(jì)年度終了后的第一天算起。一般會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和月份會計(jì)報(bào)表至少保管十五年，其中：涉及外部的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及年度報(bào)表的保管期限為永久。 2、會計(jì)檔案保管期滿時，由財(cái)務(wù)部報(bào)公司總經(jīng)理和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意后，方可進(jìn)行處理、銷毀。 3、鑒定后需要銷毀的檔案，編制“會計(jì)檔案銷毀清冊”，由財(cái)務(wù)部和檔案管理部門共同監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名或者蓋章，銷毀清冊長期保存。第十七章 會計(jì)工作交接第七十條 會計(jì)人員調(diào)動或離職，必然將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第七十一條 離職會計(jì)人員辦理移交手38、續(xù)前，必須及時做好以下工作： 1、已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 2、未登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叀?3、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對于未了事項(xiàng)寫出書面材料。 4、編制移交清冊，列清應(yīng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表、印章、發(fā)票、文件、財(cái)務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料（出納人員包括：現(xiàn)金、有價證券、支票簿）。第七十二條 離職會計(jì)人員辦理移交手續(xù)時，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)主管交接，由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)總監(jiān)交接，由公司總經(jīng)理（或其授權(quán)代理人）負(fù)責(zé)監(jiān)交。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對查收。1、移交人員從事會計(jì)電算化工39、作的，應(yīng)對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。2、財(cái)務(wù)主管交接時，還必須將全部財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大的財(cái)務(wù)收支和會計(jì)人員的情況等向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。3、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明交換日期，監(jiān)交人員的職務(wù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第十八章 附 則第七十三條 在本制度與國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等發(fā)生矛盾時，按照國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等執(zhí)行。第七十四條 在本制度的解釋權(quán)、修訂權(quán)在公司財(cái)務(wù)部。本制度從二零一四年五月一日開始執(zhí)行。（試行六個月）批準(zhǔn)： 審核： 擬定：陸偉