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1、XX公司成本費(fèi)用管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程 一、業(yè)務(wù)目標(biāo) 1 戰(zhàn)略目標(biāo) 1.1 對(duì)成本費(fèi)用實(shí)施全過(guò)程、全方位、全員化控制，保證產(chǎn)品生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)低耗，最大限度的提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值。 2 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 2.1 合理組織生產(chǎn)，優(yōu)化生產(chǎn)流程，充分利用各種資源，降低生產(chǎn)成本。 3 財(cái)務(wù)目標(biāo) 3.1 合理歸集、分配、攤提生產(chǎn)成本費(fèi)用，保證成本費(fèi)用真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。 4 合規(guī)目標(biāo) 4.1 符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度。 二、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 1 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 1.1 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、規(guī)劃不合理，成本費(fèi)用控制不得力，造成產(chǎn)品生產(chǎn)高耗低效，企業(yè)效益低下，社會(huì)資源浪費(fèi),影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,危害企業(yè)生存、發(fā)展。 2 經(jīng)營(yíng)2、風(fēng)險(xiǎn) 2.1 成本預(yù)算不合理、審核不嚴(yán)，影響成本控制效果。 2.2 生產(chǎn)損失、消耗加大，增加成本支出。 1.3 由于人為舞弊，統(tǒng)計(jì)資料不真實(shí)，導(dǎo)致成本核算信息錯(cuò)誤。 1.4 盲目降低生產(chǎn)成本，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量下降或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)惡化。 3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 2.1 不能合理歸集、分配、攤提成本費(fèi)用，未按要求結(jié)轉(zhuǎn)成本，致使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映生產(chǎn)成本。 4 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 3.1 違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度導(dǎo)致處罰。 三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn) 1 成本費(fèi)用預(yù)測(cè) 1.1 成本費(fèi)用預(yù)測(cè)是進(jìn)行成本費(fèi)用決策和編制成本費(fèi)用計(jì)劃的基礎(chǔ)，是企業(yè)成本費(fèi)用管理的第一環(huán)節(jié)。 1.2 根據(jù)公司總體發(fā)展目標(biāo)，每年十一月底前，由3、公司各職能部門(mén)根據(jù)公司實(shí)際情況擬定并提交下個(gè)計(jì)劃期成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案。 1.2.1 計(jì)劃財(cái)務(wù)部提交資金籌措方案及公司管理費(fèi)用額度。負(fù)責(zé)匯總各部門(mén)提交方案并進(jìn)行分析比較。 1.2.2 綜合管理部提交勞動(dòng)力配置及工資方案、社會(huì)保障支出方案、職工培訓(xùn)方案。 1.2.3 生產(chǎn)部門(mén)提交設(shè)備配置、裝置更新及修理改造方案。提交公司年度生產(chǎn)計(jì)劃方案。 1.2.4 技術(shù)質(zhì)量部提交可能推廣應(yīng)用的新技術(shù)、新辦法、新材料、新工藝方案。 1.2.5 市場(chǎng)部物資采購(gòu)中心，制定物資采購(gòu)計(jì)劃，提供供求情況及市場(chǎng)價(jià)格變化趨勢(shì)資料。 1.2.6 公司職能部門(mén)在提交有關(guān)目標(biāo)方案的同時(shí)，要提出為達(dá)到目標(biāo)應(yīng)采取降低成本的措施和建議。 14、.3 公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同有關(guān)職能部門(mén)，匯總、整理、分析各職能部門(mén)的方案，運(yùn)用成本正算與成本倒推相結(jié)合的方法，經(jīng)修正優(yōu)化后，確定正式的成本方案。 1.4 成本預(yù)測(cè)內(nèi)容包括：制定發(fā)展總目標(biāo)方案階段的成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中的成本預(yù)測(cè)。 1.4.1 制定發(fā)展總目標(biāo)方案階段的成本預(yù)測(cè)由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)同各相關(guān)職能部門(mén)編制，公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核，為公司的成本決策提供科學(xué)依據(jù)，為編制正確的成本計(jì)劃打好基礎(chǔ)。 1.4.2 計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中的成本預(yù)測(cè)由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)同各相關(guān)職能部門(mén)編制，公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核，旨在計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)其中成本預(yù)測(cè)，實(shí)施過(guò)程控制，針對(duì)存在的問(wèn)題擬定相應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)5、措施，挖掘降低成本的潛力，指明降低成本的方向和途徑，確保成本計(jì)劃的完成或者超額完成。 1.5 公司成本費(fèi)用預(yù)測(cè)范圍包括：總成本及單位成本（包括玻璃窗膜、IT膜、FCCL等）；期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）的總費(fèi)用及單項(xiàng)費(fèi)用。 1.6 在進(jìn)行上述成本預(yù)測(cè)的同時(shí)，需相應(yīng)指出降低成本的途徑及措施。 1.7 公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)進(jìn)行監(jiān)督。 2 成本費(fèi)用計(jì)劃的編制 2.1 成本費(fèi)用計(jì)劃是公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，是編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，是公司預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 2.2 生產(chǎn)部提交年度生產(chǎn)計(jì)劃、提交推廣利用新技術(shù)、新工藝的方案以及設(shè)備配置、改造方案、大修技改計(jì)劃等；綜合管6、理部提交勞動(dòng)力配置及工資計(jì)劃方案；市場(chǎng)部提交產(chǎn)品銷售計(jì)劃方案和有關(guān)市場(chǎng)供求及價(jià)格變化信息。 2.3 有關(guān)職能部門(mén)提供的相應(yīng)計(jì)劃方案，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)歸集整理。 2.4 計(jì)劃財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)職能部門(mén)通過(guò)總結(jié)上期計(jì)劃成本執(zhí)行中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、存在的問(wèn)題及薄弱環(huán)節(jié)，研究分析影響成本升降的各種因素，再匯總各部門(mén)上報(bào)的下一年成本費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)綜合平衡后擬定成本計(jì)劃及其完成計(jì)劃的保證措施，期間費(fèi)用控制分解到各歸口部門(mén)。 2.5 編制的成本計(jì)劃經(jīng)過(guò)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審定和成本管理第一責(zé)任人批準(zhǔn)后，下達(dá)至所屬單位及職能部門(mén)實(shí)施。 2.6 為維護(hù)成本計(jì)劃的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，成本計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，原則上不再調(diào)整。 2.7 當(dāng)7、遇到下列情況之一者，向公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組申請(qǐng)獲批準(zhǔn)后，可調(diào)整成本計(jì)劃： 2.7.1 因客觀條件的變化，致使原設(shè)計(jì)方案作重大調(diào)整變更； 2.7.2 計(jì)劃期內(nèi)主要原材料物價(jià)上浮指數(shù)明顯高于成本界定水平； 2.7.3 遇到其他無(wú)法抗拒的原因。 3 成本控制與監(jiān)督 3.1 成本控制是指全公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，依據(jù)成本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)成本形成過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)和克服生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的失誤和浪費(fèi)，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)生的各種消耗和費(fèi)用，被限制在成本費(fèi)用計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，以保證達(dá)到降低成本的目的。 3.2 制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)所能控制的成本內(nèi)容制定科學(xué)、先進(jìn)、合理的生產(chǎn)定額和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。 3.2.1 成本控制的基礎(chǔ)是加強(qiáng)8、定額管理，要認(rèn)真制訂各項(xiàng)定額，包括生產(chǎn)消耗、勞動(dòng)力、費(fèi)用定額，定期修訂完善定額管理制度，不得擅自提高定額標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展責(zé)任成本核算。成本控制必須層層分解，落實(shí)到基層班組及個(gè)人。 3.2.1.1 定額包括：原材料、輔助材料、燃料動(dòng)力、工具、工時(shí)消耗和費(fèi)用開(kāi)支等。 定額的制定，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)和工作的需要，抓住關(guān)鍵，突出重點(diǎn)，一般應(yīng)先建立健全主要材料、配件和電力消耗定額、勞動(dòng)定額，逐步建立健全輔助材料、燃料消耗定額和費(fèi)用開(kāi)支定額，逐步由綜合定額向分項(xiàng)定額發(fā)展，擴(kuò)大定額管理的范圍。 3.2.1.3 定額的制定和修改應(yīng)結(jié)合計(jì)劃管理、技術(shù)管理進(jìn)行；要根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況進(jìn)行調(diào)查研究和專業(yè)測(cè)定；要發(fā)動(dòng)員工，認(rèn)真進(jìn)9、行討論。定額既要先進(jìn)，又要切實(shí)可行，有利于挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展。 3.2.1.4 定額制定以后，必須嚴(yán)格執(zhí)行，按定額編制計(jì)劃，按定額用工、用料、用款，按定額分析考核成本完成情況。 3.2.2 每年年末計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定下一年公司內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后執(zhí)行。內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格一般每年修訂一次，遇特殊情況，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后調(diào)整。內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制定以后，必須嚴(yán)格執(zhí)行，按內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格編制成本費(fèi)用計(jì)劃，內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度是劃清部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵。 3.2.3 先進(jìn)合理、符合實(shí)際的成本費(fèi)用計(jì)劃為成本控制的實(shí)施提供控制標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。 3.3 成本形成的全過(guò)程控制：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中根據(jù)成本控制標(biāo)準(zhǔn)，核發(fā)原材10、料，合理調(diào)整人力、控制費(fèi)用支出，力爭(zhēng)實(shí)際成本的發(fā)生不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)。 3.3.1 成本控制的依托是健全的原始記錄，公司各部門(mén)要做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)原始記錄的登記、匯集、保管和整理工作，建立起傳遞、報(bào)送、審核制度。 3.3.1.1 原始記錄是直接反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的基本資料，是產(chǎn)品成本核算和管理的依據(jù)。 3.3.1.2 對(duì)于產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量，各項(xiàng)作業(yè)的工程量和工作量，材料的領(lǐng)發(fā)、退庫(kù)及耗用，職工的出勤和工時(shí)的消耗，產(chǎn)品、半成品的轉(zhuǎn)移和設(shè)備的運(yùn)輸?shù)龋紤?yīng)有正確的記錄。 3.3.1.3 各部門(mén)必須有專人負(fù)責(zé)原始記錄，根據(jù)工作和管理的需要，制定統(tǒng)一的記錄表格，做到記錄完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，并要有嚴(yán)格的簽署審核、傳遞和11、匯集程序，按月、按年、按規(guī)定的辦法裝訂成冊(cè)。 3.3.2 成本控制的保障是健全物資的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)、退和盤(pán)點(diǎn)制度，物資的發(fā)放、轉(zhuǎn)移有計(jì)量、驗(yàn)收等手續(xù)。計(jì)量和驗(yàn)收工作是核定原材料、產(chǎn)品、半成品、在產(chǎn)品等實(shí)物數(shù)量和質(zhì)量的工作，包括： 3.3.2.1 建立計(jì)量驗(yàn)收制度，配備專職或兼職人員落實(shí)責(zé)任制； 3.3.2.2 一切物資的收發(fā)，都要經(jīng)過(guò)計(jì)量驗(yàn)收，庫(kù)存物資要定期盤(pán)點(diǎn)； 3.3.2.3 凡需用儀表計(jì)量（如水、電）的，要裝備齊全，經(jīng)常進(jìn)行檢查、校正和維修，以保證計(jì)量準(zhǔn)確。 3.3.3 生產(chǎn)單位應(yīng)采用“成本買(mǎi)斷”、“費(fèi)用包干”等多種形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，依靠員工控制成本費(fèi)用的支出，內(nèi)部承包必須與員工的責(zé)、權(quán)12、利相結(jié)合，必須與技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相結(jié)合。要根據(jù)公司下達(dá)的產(chǎn)量、質(zhì)量、成本等指標(biāo)，制定措施，使指標(biāo)上下掛鉤，層層落實(shí)。 3.3.4 公司各級(jí)單位必須做好成本計(jì)劃的分解落實(shí)工作，應(yīng)將有關(guān)成本指標(biāo)逐級(jí)分解到基層。公司的職能部門(mén)，應(yīng)將本部門(mén)歸口管理的指標(biāo)，按所屬單位算出分項(xiàng)指標(biāo)（包括技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和費(fèi)用指標(biāo)），經(jīng)綜合平衡后統(tǒng)一下達(dá)，并作為控制、考核的依據(jù)。分項(xiàng)指標(biāo)必須鑒別單位的可控指標(biāo)。對(duì)于需要核算業(yè)務(wù)成本的，除消耗、費(fèi)用等分解指標(biāo)外，企業(yè)還必須下達(dá)成本指標(biāo)。成本指標(biāo)的考核，應(yīng)同各種形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制緊密結(jié)合，做到有獎(jiǎng)有懲。 3.3.4.1 對(duì)基本生產(chǎn)線應(yīng)下達(dá)各種產(chǎn)品（或分步）責(zé)任成本指標(biāo)。 3.3.4.213、 對(duì)輔助生產(chǎn)線應(yīng)下達(dá)輔助生產(chǎn)成本計(jì)劃指標(biāo)，或按計(jì)劃單價(jià)下達(dá)成本降低額指標(biāo)。 3.3.4.3 對(duì)市場(chǎng)部物資采購(gòu)中心應(yīng)下達(dá)采購(gòu)成本降低額或降低率指標(biāo)。 3.3.4.4 對(duì)市場(chǎng)部產(chǎn)品銷售應(yīng)下達(dá)銷售費(fèi)用限額指標(biāo)。 3.3.4.5 對(duì)各個(gè)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支部門(mén)應(yīng)下達(dá)經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制指標(biāo)。 3.3.5 公司各部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)成本的日常控制，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要正確運(yùn)用定額、預(yù)算、審核等手段，對(duì)料、工、費(fèi)進(jìn)行有效控制。各部門(mén)應(yīng)根據(jù)各自負(fù)擔(dān)的成本管理責(zé)任及時(shí)解決影響成本升高的各種問(wèn)題，保證責(zé)任成本的完成，做到成本費(fèi)用在哪里發(fā)生，就由哪里負(fù)責(zé)。 3.3.6 成本控制管理要嚴(yán)格按照有關(guān)成本核算和管理的基本制度的規(guī)定執(zhí)行。 3.3.714、 材料物資消耗的控制： 3.3.7.1 原材料、動(dòng)力（如：天然氣、動(dòng)力電）等消耗定額，是控制材料物資消耗的主要方面。應(yīng)制定先進(jìn)合理的消耗定額，經(jīng)常分析定額指標(biāo)的執(zhí)行情況，根據(jù)執(zhí)行情況以及成本計(jì)劃的要求，提出降低原材料、動(dòng)力等材料物資消耗的建議，并考核到班組，節(jié)獎(jiǎng)超罰。直接材料成本控制采用將可控材料分解到生產(chǎn)線、大班班組、個(gè)人等直接責(zé)任人的方法。 3.3.7.2 對(duì)耗用量大，領(lǐng)用次數(shù)頻繁并有消耗定額的材料，應(yīng)實(shí)行限額領(lǐng)料制度；對(duì)各種零星材料，應(yīng)按材料費(fèi)用定額控制。成本責(zé)任單位每月應(yīng)根據(jù)有關(guān)生產(chǎn)計(jì)劃、各單位材料消耗計(jì)劃及消耗定額，確定領(lǐng)料限額和材料費(fèi)用定額，編制“限額發(fā)料憑證”，作為控制發(fā)料的依據(jù)15、。 3.3.7.3 原輔材料出庫(kù)，由各生產(chǎn)線直接辦理領(lǐng)料手續(xù)，憑審核有效的領(lǐng)料單出庫(kù)，并及時(shí)將出庫(kù)單送交有關(guān)成本會(huì)計(jì)，進(jìn)行價(jià)值核算。 3.3.7.4 領(lǐng)料單位由于增加產(chǎn)量、使用浪費(fèi)和其他原因需要超過(guò)限額領(lǐng)料，或者改變材料的品種、規(guī)格時(shí)，必須提出申請(qǐng)，說(shuō)明原因，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批后才能領(lǐng)用。對(duì)因材料丟失、毀損而需要超額領(lǐng)用時(shí)，有關(guān)部門(mén)更應(yīng)嚴(yán)格審查，追究責(zé)任，并及時(shí)回收廢料。 3.3.7.5 市場(chǎng)部物資采購(gòu)中心應(yīng)就近購(gòu)買(mǎi)材料，經(jīng)濟(jì)合理地組織材料運(yùn)輸。應(yīng)定期編制采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算，控制采購(gòu)費(fèi)用支出，降低材料的采購(gòu)成本。并按核定的儲(chǔ)備定額，控制庫(kù)存儲(chǔ)備量。 3.3.8 折舊費(fèi)用的控制： 3.3.8.1 生產(chǎn)部進(jìn)16、行基本建設(shè)，購(gòu)置機(jī)器設(shè)備、電氣儀表等以及對(duì)機(jī)器設(shè)備、電氣儀表等進(jìn)行技術(shù)改造時(shí)，應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和可行性研究，在確保經(jīng)濟(jì)效益并經(jīng)公司批準(zhǔn)的前提下付諸實(shí)施。要充分挖掘機(jī)器設(shè)備、電氣儀表等的潛力，提高機(jī)器設(shè)備、電氣儀表利用率。對(duì)清查出來(lái)的多余閑置的機(jī)器設(shè)備、電氣儀表應(yīng)及時(shí)調(diào)劑處理。 3.3.8.2 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)同生產(chǎn)部協(xié)作，建立健全公司固定資產(chǎn)管理辦法，對(duì)各類固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、維護(hù)修理、報(bào)廢清查等規(guī)定統(tǒng)一而嚴(yán)密的管理制度，監(jiān)督有關(guān)單位認(rèn)真執(zhí)行。要經(jīng)常對(duì)固定資產(chǎn)利用效果進(jìn)行分析，制定措施，提高固定資產(chǎn)利用效果，對(duì)閑置的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)按固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)流程處理。 3.3.917、 人工成本控制： 3.3.9.1 綜合管理部通過(guò)詳細(xì)圖表與現(xiàn)有崗位、人員進(jìn)行比較，通過(guò)優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，制定先進(jìn)合理的勞動(dòng)定額和編制定員，確定一個(gè)最佳的定崗定員標(biāo)準(zhǔn)。 3.3.9.2 計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)定崗定員定額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)實(shí)際人工成本進(jìn)行分析考核。 3.3.10 管理費(fèi)用和其他費(fèi)用的控制： 3.3.10.1 計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)費(fèi)用定額，編制各部門(mén)分項(xiàng)的費(fèi)用預(yù)算，分解下達(dá)費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)責(zé)任單位，考核與分析完成情況，總結(jié)節(jié)約經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)和指導(dǎo)費(fèi)用開(kāi)支部門(mén)加強(qiáng)管理。 3.3.10.2 按預(yù)算進(jìn)行控制。各支出單位應(yīng)設(shè)置“費(fèi)用限額手冊(cè)”，按月填明費(fèi)用控制指標(biāo)，逐筆登記發(fā)生費(fèi)用，并結(jié)出指標(biāo)結(jié)存額，以18、便掌握費(fèi)用開(kāi)支情況，及時(shí)采取措施，節(jié)約開(kāi)支。各歸口部門(mén)建立信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)收集預(yù)算執(zhí)行情況。 3.3.10.3 節(jié)約使用。各開(kāi)支單位必須在確定的指標(biāo)范圍內(nèi)掌握費(fèi)用開(kāi)支；歸口管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)控制指標(biāo)和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。在招待費(fèi)用預(yù)算過(guò)程中，需要增加項(xiàng)目或增加開(kāi)支金額時(shí)，需報(bào)經(jīng)綜合管理部和計(jì)劃財(cái)務(wù)部審批。 3.3.10.4 壓縮非直接生產(chǎn)性開(kāi)支。公司各部門(mén)必須堅(jiān)決壓縮和嚴(yán)格控制非直接生產(chǎn)性開(kāi)支和消費(fèi)性商品的購(gòu)買(mǎi)。未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意購(gòu)買(mǎi)、自制消費(fèi)性商品。計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)而購(gòu)入的消費(fèi)性商品，應(yīng)拒絕報(bào)銷。 3.3.10.5 公司管理費(fèi)用盡可能分解到各部門(mén)，做到歸口控制，通過(guò)層層把關(guān)19、達(dá)到其控制的目的。 3.3.11 必須嚴(yán)格執(zhí)行公司頒布的各項(xiàng)費(fèi)用控制制度，包括但不限制于： 3.3.11.1 嚴(yán)格按計(jì)劃開(kāi)支，分口負(fù)責(zé)； 3.3.11.2 嚴(yán)格控制開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，定期分析計(jì)劃執(zhí)行情況； 3.3.11.3 根據(jù)費(fèi)用開(kāi)支的權(quán)責(zé)和管理責(zé)任，建立與之匹配的費(fèi)用開(kāi)支審批制度； 3.3.11.4 不僅控制支出數(shù)額，而且要控制支出時(shí)間。 3.4 揭示成本差異：利用目標(biāo)成本與實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)成本、費(fèi)用進(jìn)行比較，揭示兩者的差異，通過(guò)對(duì)成本差異的分析，進(jìn)一步查找差異原因，區(qū)分可控與不可控成本，明確公司內(nèi)部各部門(mén)的責(zé)任劃分，然后針對(duì)有關(guān)原因，對(duì)各部門(mén)進(jìn)行有效控制。 3.4.1 公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小20、組每季度召開(kāi)一次成本控制分析會(huì)，聽(tīng)取成本管理辦公室匯報(bào)，對(duì)上期成本的完成情況與成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，揭示成本差異，查找分析差異原因，及時(shí)向公司各部門(mén)提出指導(dǎo)意見(jiàn)，進(jìn)行有效控制。 3.4.2 公司成本管理辦公室要按月召開(kāi)成本分析會(huì)議。成本管理辦公室成員要深入生產(chǎn)線，了解其生產(chǎn)技術(shù)、工藝，按月提示成本完成與成本計(jì)劃的差異，針對(duì)差異原因，實(shí)行有效控制。 3.4.2.1 公司目標(biāo)成本的執(zhí)行情況要定期向公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組作書(shū)面匯報(bào)，因特殊原因造成成本升降變化比較大的要作詳細(xì)說(shuō)明。定期公布成本執(zhí)行情況，調(diào)動(dòng)全體員工參與成本控制。 3.5 公司的有關(guān)部門(mén)廣泛搜集、積累公司營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中各種統(tǒng)計(jì)資料，國(guó)內(nèi)外的有關(guān)成21、本資料、數(shù)據(jù)、情報(bào)等，并及時(shí)記錄、整理，逐步建立完整的信息系統(tǒng)。公司內(nèi)部各部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，及時(shí)相互提供有關(guān)成本信息，充分發(fā)揮成本資料的作用。 3.6 成本費(fèi)用控制中要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，成本監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)成本實(shí)行職能監(jiān)督與員工監(jiān)督相結(jié)合的全方位、全過(guò)程監(jiān)督和控制。成本監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或不定期對(duì)各部門(mén)的成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)、檢查，對(duì)不合理的費(fèi)用開(kāi)支予以糾正，對(duì)虛報(bào)成本、弄虛作假、貪污腐化、損害公司及職工利益的行為要予以處罰。 4 成本、費(fèi)用核算 4.1 產(chǎn)品成本費(fèi)用按月歸集，同一個(gè)計(jì)算期內(nèi)核算的產(chǎn)量、收入、消耗必須遵循會(huì)計(jì)核算的一致性和配比性原則。 4.2 成本核算按照產(chǎn)品品種進(jìn)行。 4.3 各用料單位22、需要領(lǐng)料時(shí)，應(yīng)填制領(lǐng)料單，經(jīng)（單位部門(mén)主管負(fù)責(zé)人）審核簽字后，領(lǐng)料參考存貨管理執(zhí)行。 4.4 各生產(chǎn)單位耗用的燃料、動(dòng)力依據(jù)統(tǒng)計(jì)人員每日統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)整理、匯總后作為成本核算依據(jù)。 4.5 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用由計(jì)劃財(cái)務(wù)部按照公司規(guī)定的折舊方法計(jì)提，每月編制固定資產(chǎn)折舊表，計(jì)入成本。 4.6 固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用由計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)大修理計(jì)劃、領(lǐng)料單、結(jié)算書(shū)等依據(jù)，直接計(jì)入當(dāng)月成本。 4.7 人工費(fèi)用職工工資根據(jù)綜合管理部編造的工資表匯總后計(jì)入發(fā)生單位（部門(mén)）的成本。 4.8 其他直接費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格控制開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，有定額的應(yīng)嚴(yán)格定額管理。發(fā)生的費(fèi)用按“誰(shuí)發(fā)生、誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則辦理，做到分配合理，計(jì)算正確。 4.9 計(jì)23、劃財(cái)務(wù)部成本報(bào)表是定期反映生產(chǎn)各項(xiàng)消耗和開(kāi)支的書(shū)面報(bào)告，也是成本計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的全面反映。正確及時(shí)編制成本報(bào)表，以便進(jìn)一步了解成本費(fèi)用的構(gòu)成情況，考核成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果。 4.10 計(jì)劃財(cái)務(wù)部定期、及時(shí)編制相關(guān)成本費(fèi)用表，報(bào)公司總經(jīng)理和董事長(zhǎng)。 5 成本分析與考核 5.1 成本分析指實(shí)際成本與目標(biāo)成本之間的差異分析。通過(guò)分析，找出成本差異原因，避免因過(guò)分追求降低成本而以犧牲產(chǎn)品質(zhì)量或忽視安全環(huán)保消防為代價(jià)，損害全公司整體利益的行為，成本分析也為成本考核提供依據(jù)。各職能部門(mén)也要開(kāi)展成本分析，發(fā)動(dòng)員工切實(shí)解決實(shí)際問(wèn)題。 5.2 成本分析內(nèi)容有：財(cái)務(wù)狀況分析、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析、成本費(fèi)用分析（包括成本計(jì)24、劃完成情況的分析；成本降低任務(wù)完成情況的分析；產(chǎn)品單位成本的分析；成本要素的分析）、資金籌集與運(yùn)用狀況分析、利潤(rùn)分析、其他事項(xiàng)分析。 5.3 產(chǎn)品成本升降因素的分析，主要包括以下內(nèi)容： 5.3.1 產(chǎn)銷量變化對(duì)成本升降的影響； 5.3.2 各產(chǎn)品產(chǎn)量結(jié)構(gòu)變化對(duì)成本升降的影響； 5.3.3 直接材料的單位用量、單價(jià)變化對(duì)成本升降的影響； 5.3.4 燃料動(dòng)力的單位用量、單價(jià)變化對(duì)成本升降的影響； 5.3.5 直接人工、間接人工、定崗定員定額變化對(duì)成本升降的影響。 5.4 公司應(yīng)按月進(jìn)行分析，各生產(chǎn)線班組可按旬分析或不定期的一事一議。公司成本分析，可單獨(dú)舉行分析會(huì)議，也可以和其它會(huì)議結(jié)合起來(lái)召開(kāi)，25、形式不拘，著重內(nèi)容，務(wù)求實(shí)效。會(huì)議應(yīng)由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)主持，計(jì)劃財(cái)務(wù)部等有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提供資料，并分別對(duì)分管的指標(biāo)進(jìn)行分析。對(duì)分析會(huì)議提出的主要問(wèn)題要經(jīng)過(guò)充分討論統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，做出決議，責(zé)成有關(guān)部門(mén)和人員認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。 5.5 成本的考核指標(biāo)包括目標(biāo)成本指標(biāo)和浮動(dòng)成本指標(biāo)。 5.6 各生產(chǎn)線每月應(yīng)根據(jù)定額的具體規(guī)定與實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行比較，找出成本升降的原因，編制成本完成分類情況明細(xì)表，及詳細(xì)的成本執(zhí)行情況分析說(shuō)明書(shū)，經(jīng)生產(chǎn)線負(fù)責(zé)人審核后報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部。5.7 計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)公司要求的定額標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際情況相比較，結(jié)合生產(chǎn)線報(bào)送的分析報(bào)告，找出成本升降的原因，編制成本完成分類情況明細(xì)表，26、及詳細(xì)的成本執(zhí)行情況分析說(shuō)明書(shū)，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。5.8 兌現(xiàn)成本責(zé)任制，對(duì)成本控制成績(jī)顯著的單位要加以表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，成功經(jīng)驗(yàn)要加以推廣，對(duì)因主觀原因造成嚴(yán)重成本失控的責(zé)任單位和責(zé)任人要按成本責(zé)任制兌現(xiàn)處罰。 5.9 成本考核時(shí)間為次年一月，各部門(mén)要做好考核前的準(zhǔn)備工作，成本考核指標(biāo)必須與決算一致，對(duì)在成本管理工作中弄虛作假、亂擠亂攤成本、成本報(bào)表填報(bào)不真實(shí)的單位和個(gè)人，要分情節(jié)輕重按有關(guān)規(guī)定給予處罰。 5.10 公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)對(duì)公司的成本管理進(jìn)行下列監(jiān)督： 5.10.1 審查成本費(fèi)用計(jì)劃； 5.10.2 定期召開(kāi)成本費(fèi)用分析會(huì)議，解決存在的問(wèn)題； 5.10.3 監(jiān)27、督執(zhí)行成本費(fèi)用開(kāi)支范圍和成本費(fèi)用核算的規(guī)定； 5.10.4 審核成本費(fèi)用報(bào)表，簽署上報(bào)； 5.10.5 根據(jù)公司實(shí)際情況的變化，及時(shí)組織修訂成本管理辦法。 5.9 公司成本管理的監(jiān)督與獎(jiǎng)懲，應(yīng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)，并組織內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查。任何人不得阻撓和刁難財(cái)會(huì)人員履行成本管理和監(jiān)督的職權(quán)。 四、相關(guān)制度目錄 1 財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)政部令第 33號(hào)） 2 XX公司成本管理辦法 五、主要控制點(diǎn)相關(guān)資料 1 月、季、年生產(chǎn)計(jì)劃 2 成本費(fèi)用預(yù)算 3 采購(gòu)計(jì)劃 4 計(jì)劃價(jià)格表 5 材料出庫(kù)單 6 操作記錄 7 巡檢記錄 8 材料領(lǐng)用計(jì)劃與出庫(kù)核對(duì)表 9 存貨盤(pán)點(diǎn)表 10 生產(chǎn)計(jì)劃完成情況分析報(bào)告 11 成本費(fèi)用分析報(bào)告 12 材料動(dòng)力消耗記錄 13 勞務(wù)動(dòng)力分配表 14 半成品、產(chǎn)成品變動(dòng)明細(xì)表