中國工商銀行品牌金條業(yè)務(wù)管理辦法試行.docx
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2025-03-04
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1、中國工商銀行品牌金條業(yè)務(wù)管理辦法(試行)第一章 總 則第一條 為拓展我行品牌金條業(yè)務(wù),規(guī)范品牌金條買賣操作流程,根據(jù)中華人民共和國商業(yè)銀行法、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)開展個人實物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)2005178號,附件1)、上海黃金交易所交易規(guī)則、中國工商銀行寄售業(yè)務(wù)管理規(guī)定和有關(guān)法律、法規(guī),制定本辦法。第二條 本辦法中的品牌金條指我行在銀監(jiān)會批準(zhǔn)的黃金業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi),自行設(shè)計的帶有“中國工商銀行”標(biāo)識、經(jīng)過上海黃金交易所認(rèn)證的黃金指定加工企業(yè)鑄造、成色為AU99.99的條塊黃金,規(guī)格有20克、50克、100克、200克、500克、1000克五種。第三條 品牌金條業(yè)務(wù)采用2、黃金借貸的模式運作。黃金借貸由總行與境外行簽訂借貸協(xié)議,交易行通過黃金寄售業(yè)務(wù)平臺進口借入一定數(shù)量和期限的黃金,轉(zhuǎn)借給開辦品牌金條業(yè)務(wù)的一級(直屬)分行(以下簡稱經(jīng)辦行)用于加工金條。品牌金條售出后,以資金形式歸還借貸的黃金。第四條 總行相關(guān)部門職責(zé)分工。總行結(jié)算與現(xiàn)金管理部為品牌金條業(yè)務(wù)的牽頭部門,負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門運作,負(fù)責(zé)確定品牌金條的加工企業(yè)、調(diào)運公司等合作伙伴,簽訂合作協(xié)議,負(fù)責(zé)品牌金條的銷售管理、品牌金條的號碼管理、質(zhì)量證書的設(shè)計、業(yè)務(wù)宣傳方案策劃及品牌金條成本價格的監(jiān)督;金融市場部負(fù)責(zé)黃金借貸協(xié)議的簽署、黃金借貸業(yè)務(wù)授權(quán)、品牌金條基準(zhǔn)價格及還款價格的監(jiān)督;運行管理部負(fù)責(zé)品牌金條3、業(yè)務(wù)的資金清算和品牌金條實物的轄內(nèi)調(diào)撥及保管;財務(wù)會計部負(fù)責(zé)品牌金條業(yè)務(wù)的稅收管理和核算管理;營業(yè)部根據(jù)寄售業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)品牌金條業(yè)務(wù)的購付匯及核銷手續(xù)。全行具有營銷職能的部門負(fù)責(zé)向?qū)诳蛻暨M行品牌金條營銷。第五條 交易行負(fù)責(zé)與境外黃金寄售銀行(以下簡稱境外行)辦理品牌金條原料的借貸,負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)借貸和歸還, 品牌金條的報價、交易、平盤及風(fēng)險控制操作;寄售業(yè)務(wù)的口岸行負(fù)責(zé)辦理原料黃金移存、提取出庫、與調(diào)運公司交接原料黃金;清算行負(fù)責(zé)品牌金條業(yè)務(wù)涉及的資金清算;經(jīng)辦行指定品牌金條的銷售網(wǎng)點(以下稱銷售網(wǎng)點),銷售網(wǎng)點負(fù)責(zé)品牌金條業(yè)務(wù)的營銷和銷售。第六條 經(jīng)辦行應(yīng)按照總行相關(guān)部門職責(zé)進行業(yè)務(wù)管理。各4、行結(jié)算與現(xiàn)金管理部(或?qū)跇I(yè)務(wù)部門)應(yīng)在每月5日(遇節(jié)假日順延)之前,向總行結(jié)算與現(xiàn)金管理部報送“品牌金條業(yè)務(wù)情況報表”(附件2),并按季總結(jié)當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)品牌金條的銷售價格和市場情況,分析業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題,提出相關(guān)建議報總行。第七條 總行負(fù)責(zé)品牌金條的設(shè)計。第八條 經(jīng)辦行辦理品牌金條售賣和購回業(yè)務(wù)須提出書面申請,報總行審批。經(jīng)辦行經(jīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請具有一般納稅人資格后,方能開辦品牌金條業(yè)務(wù)。第九條 品牌金條業(yè)務(wù)內(nèi)容:(一) 向企業(yè)和個人出售我行品牌金條;(二) 在條件許可的前提下,購回售出的品牌金條。第十條 品牌金條的報價原則:交易行報基準(zhǔn)價格和交易所費用,經(jīng)辦行加附加費用、銷售手續(xù)費和5、毛利潤(含稅)后報出省內(nèi)不同品種、不同重量品牌金條銷售價格,品牌金條報價單位為“人民幣元/克”。第十一條 我行品牌金條的價格構(gòu)成:(一)基準(zhǔn)價格為境外行報價;(二)成本價格含交易所交易手續(xù)費、租借費、倉儲費、出入庫手續(xù)費;(三)附加費用含原料金調(diào)運費、金條加工費、質(zhì)量證書費、包裝盒費;(四)銷售價格=基準(zhǔn)價格+成本價格+附加費用+毛利潤(含稅);其中成本價格由交易行墊付,經(jīng)辦行售出品牌金條后與基準(zhǔn)價格一并劃付交易行。第十二條 品牌金條購回價格的構(gòu)成:我行當(dāng)日黃金買入價、手續(xù)費(檢驗、鑄造、運保等相關(guān)環(huán)節(jié)),手續(xù)費標(biāo)準(zhǔn)由總行結(jié)算與現(xiàn)金管理部確定。第二章 交易行與各一級分行的業(yè)務(wù)關(guān)系第十三條 經(jīng)辦6、行須與交易行建立代理實物黃金買賣關(guān)系,開立代理黃金賬戶, 并按照交易所規(guī)定存入1萬元保證金, 具體手續(xù)與代客實物黃金交易開戶手續(xù)相同。第十四條 交易行通過經(jīng)辦行開立的代理黃金賬戶進行品牌金條原料的轉(zhuǎn)借貸、買入黃金、歸還等交易操作,交易行每月打印各經(jīng)辦行代理黃金賬戶的交易明細,郵寄至各經(jīng)辦行相關(guān)管理部門。第三章 黃金借貸管理第十五條 經(jīng)辦行、交易行、清算行應(yīng)建立品牌金條業(yè)務(wù)的管理臺賬,記錄黃金借貸、歸還與品牌金條的銷售、庫存情況。第十六條 經(jīng)辦行在年初根據(jù)市場需求和供貨周期(1個月以上)制訂品牌金條銷售計劃,經(jīng)有權(quán)人簽字后報總行結(jié)算與現(xiàn)金管理部,同時報送品牌金條業(yè)務(wù)聯(lián)系人。第十七條 總行結(jié)算與現(xiàn)7、金管理部匯總各行品牌金條數(shù)量和規(guī)格,按各經(jīng)辦行所需數(shù)量書面通知交易行與境外行辦理黃金借貸;并傳真原料金調(diào)運指令(包括調(diào)運數(shù)量、起運地點和時間、目的地、聯(lián)系人姓名和電話等)給調(diào)運公司。第十八條 交易行通過交易系統(tǒng)向境外行借入黃金。第十九條 交易行將黃金借貸指令(包括黃金借貸的數(shù)量、品種、時間等)傳真到口岸行,口岸行根據(jù)傳真將境外行寄售的黃金通過交易所倉儲系統(tǒng)以Au99.99品種移存到交易行的自營黃金賬戶, 同時將相應(yīng)的實物黃金從寄售庫房移存至交易所的指定倉庫。第二十條 交易行通過交易所會員服務(wù)系統(tǒng)核實移入實物黃金數(shù)量和品種無誤后,將與境外行簽訂的黃金借貸合同傳真到交易所倉儲部,并通過會員服務(wù)系統(tǒng)8、提交黃金借出和借入申請,交易行為借出行,經(jīng)辦行作為借入行,將黃金貨權(quán)從交易行自營黃金賬戶劃轉(zhuǎn)到各經(jīng)辦行代理黃金賬戶,交易行記錄臺賬,并向交易所發(fā)出提貨申請,以各經(jīng)辦行為單位打印黃金提貨單,并向口岸行傳真提金指令(包括提金數(shù)量、時間、黃金提貨單等)。第四章 標(biāo)準(zhǔn)金錠的交割與品牌金條的加工鑄造第二十一條 調(diào)運公司收到總行結(jié)算與現(xiàn)金管理部傳真的調(diào)運指令后,確認(rèn)調(diào)運信息(包括調(diào)運人姓名、身份證件號碼、聯(lián)系電話、起運地點和時間、目的地、到達航班等)加蓋公章后回傳總行結(jié)算與現(xiàn)金管理部。總行結(jié)算與現(xiàn)金管理部將調(diào)運信息傳真給口岸行。第二十二條 口岸行憑實物出庫申請單、黃金提貨單傳真件、IC卡、提貨人有效身份證9、件,雙人會同調(diào)運公司人員,在交割倉庫提取指定數(shù)量黃金,當(dāng)場與調(diào)運公司人員辦理實物黃金的交接手續(xù),交接清單一式兩份,口岸行、調(diào)運公司人員各留存一份。口岸行應(yīng)由專人分別保管IC卡和黃金提貨單復(fù)印件。第二十三條 調(diào)運公司自行安排專車將原料金運到指定加工企業(yè)。品牌金條指定加工企業(yè)收到原料金后,根據(jù)總行結(jié)算與現(xiàn)金管理部的加工鑄造需求加工品牌金條。品牌金條加工完畢,加工企業(yè)通知總行結(jié)算與現(xiàn)金管理部安排品牌金條調(diào)運。第二十四條 總行結(jié)算與現(xiàn)金管理部將調(diào)運通知(包括調(diào)運數(shù)量、調(diào)運號碼、起運地點和時間、目的地、收貨人姓名、身份證件號碼和聯(lián)系電話等)加蓋公章后傳真給調(diào)運公司,同時傳真給經(jīng)辦行品牌金條業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。調(diào)10、運公司收到傳真后,確認(rèn)調(diào)運信息(包括不同調(diào)運線路的調(diào)運人姓名、身份證件號碼、聯(lián)系電話、到達航班等)加蓋公章后傳給總行結(jié)算與現(xiàn)金管理部。總行結(jié)算與現(xiàn)金管理部將調(diào)運信息分別傳真給經(jīng)辦行品牌金條業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。第二十五條 調(diào)運公司按指定時間到達起運地,與加工企業(yè)辦理品牌金條的交接手續(xù),將品牌金條運送到經(jīng)辦行指定地點,在監(jiān)控下由專人進行品牌金條的核驗與交接,與調(diào)運公司簽訂交接清單一式兩份(經(jīng)辦行和調(diào)運公司各留存一份),并入指定黃金業(yè)務(wù)庫保管。 第五章 品牌金條的保管與調(diào)撥第二十六條 黃金業(yè)務(wù)庫不單獨設(shè)立,由經(jīng)辦行指定銷售網(wǎng)點所屬金庫管理,指定金庫按照代保管的業(yè)務(wù)要求,與調(diào)運公司核對數(shù)量,指定金庫根據(jù)經(jīng)辦行11、結(jié)算與現(xiàn)金管理部的調(diào)撥指令,將品牌金條出庫到二級分行(支行),二級分行(支行)調(diào)撥到銷售網(wǎng)點。日終,銷售網(wǎng)點將品牌金條封包送指定金庫,指定金庫以寄庫方式保管銷售網(wǎng)點的品牌金條實物。第二十七條 品牌金條的保管原則(一)封箱存放、入庫單獨保管。品牌金條與現(xiàn)金庫款及其他保管品必須分庫(或入專用保險柜)管理,不得混放。(二) 指定金庫的各種黃金必須按照黃金的歸屬權(quán)、種類分柜(箱)管理,不得混放。(三)未經(jīng)批準(zhǔn)任何單位和個人不得擅自動用庫存品牌金條。第二十八條 指定金庫和銷售網(wǎng)點應(yīng)分別建立“庫存黃金登記簿”和“庫存黃金明細登記簿”(按規(guī)格分類),“庫存黃金登記簿”日終根據(jù)“庫存黃金明細登記簿”匯總,反映12、黃金出庫、入庫和庫存情況。銷售網(wǎng)點應(yīng)按月向貴金屬科目記賬部門提供登記簿進行賬實核對。第二十九條 品牌金條發(fā)行入庫。指定金庫應(yīng)實行崗位分離,指定人員兼職黃金(品牌金條)經(jīng)辦、復(fù)核、主辦和管庫員。指定金庫的業(yè)務(wù)人員與送金人員和指定金庫業(yè)務(wù)主辦,共同完成發(fā)行入庫前的交接核對,核驗內(nèi)容為:相關(guān)憑證、質(zhì)量證書、裝箱單以及箱體的外包裝、簽封是否完好無損。 第三十條 發(fā)行入庫核驗(一)核驗程序。由黃金業(yè)務(wù)人員進行初驗、復(fù)核,由業(yè)務(wù)主辦監(jiān)督核驗入庫的全過程,根據(jù)裝箱單、質(zhì)量證書、品牌金條標(biāo)簽核驗品牌金條編號。以上核驗過程必須在監(jiān)控下進行,核驗無誤,由雙人在調(diào)撥單上簽章確認(rèn)。(二)核驗保管。品牌金條核驗完畢,由13、黃金業(yè)務(wù)人員將品牌金條裝箱、封裝,填寫裝箱單(注明成色、重量、塊號,一式兩聯(lián),一聯(lián)粘貼在黃金專用箱、袋上)管庫員監(jiān)督裝箱過程,經(jīng)業(yè)務(wù)主辦簽章確認(rèn)后,憑填寫的黃金入庫票,與管庫員辦理品牌金條入庫手續(xù),按不同規(guī)格、1克1元記入代保管核算。(三)質(zhì)量證書的保管。品牌金條編號與質(zhì)量證書編號核對一致后,與品牌金條同步入箱封裝。第三十一條 品牌金條的配發(fā)及出庫。按照品牌金條整箱保管、整箱出庫的原則。黃金業(yè)務(wù)人員根據(jù)結(jié)算與現(xiàn)金管理部的調(diào)撥指令和銷售網(wǎng)點遞交的、經(jīng)有權(quán)人簽章的品牌金條調(diào)撥指令,根據(jù)封箱內(nèi)黃金數(shù)量,手工填制品牌金條出庫票,經(jīng)業(yè)務(wù)主管審批簽章后,交管庫員辦理整箱出庫手續(xù),出庫后黃金業(yè)務(wù)人員按照調(diào)撥14、指令配發(fā)(質(zhì)量證書隨品牌金條實物同步配發(fā))至銷售網(wǎng)點。第三十二條 品牌金條尾箱的寄庫保管。營業(yè)終了品牌金條銷售網(wǎng)點的庫存金條,由指定柜員(雙人)單獨封裝后放入網(wǎng)點寄庫款箱保管,寄庫尾箱品牌金條真實性由銷售網(wǎng)點營業(yè)經(jīng)理負(fù)責(zé)。第六章 品牌金條的柜臺銷售第三十三條 銷售網(wǎng)點開辦品牌金條業(yè)務(wù)應(yīng)納入綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)管理, 設(shè)立“品牌金條庫存登記簿”“品牌金條庫存明細登記簿”,做到賬實相符,并在二級分行(支行)貴金屬科目下核算。第三十四條 品牌金條銷售網(wǎng)點應(yīng)根據(jù)市場需求,確定所需領(lǐng)取品牌金條數(shù)量,填制品牌金條出庫單(附裝箱明細單),向指定金庫提出請領(lǐng)申請,辦理入庫手續(xù)。第三十五條 銷售網(wǎng)點黃金業(yè)務(wù)人員收到15、配發(fā)的品牌金條后,與實物品牌金條調(diào)撥指令(附規(guī)格明細單)進行核對(編號),確認(rèn)無誤后及時進行賬務(wù)處理,質(zhì)量證書由會計人員管理。第三十六條 柜臺出售程序。客戶購買品牌金條須填寫購金憑證(附件3),購金憑證所列項目應(yīng)包括:客戶姓名、單位名稱;購金成色、重量、編號;付款方式、金額等。購金憑證一式三聯(lián),其中一聯(lián)為品牌金條實物憑證,一聯(lián)為出售記賬憑證,一聯(lián)為客戶回執(zhí)。第三十七條 柜員受理手續(xù)(一)指定柜員。1、指定柜員須審核客戶“購金憑證”填寫的要素是否完整,是否與掛牌銷售價格一致,驗明證件是否合法;2、收取購金款;3、收點現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬等支付憑證處理(用現(xiàn)金方式購金應(yīng)當(dāng)時付貨,轉(zhuǎn)賬方式應(yīng)在收妥入賬后出貨)16、;4、進行賬務(wù)處理;5、指定柜員將品牌金條連同加蓋“清訖章”的購金憑證記賬聯(lián)及質(zhì)量證書交予黃金柜員。(二)黃金柜員。1、黃金柜員根據(jù)加蓋會計柜員印章的憑證,按成色、重量、塊號及質(zhì)量證書的編號配金,質(zhì)量證書的編號須與品牌金條的編號一致,在憑證上加蓋“清訖章”。2、將品牌金條、質(zhì)量證書、憑證經(jīng)業(yè)務(wù)主辦復(fù)核簽章后交客戶,當(dāng)場與客戶查驗品牌金條,如遇有品牌金條破損、嚴(yán)重劃痕或負(fù)公差,須記錄品牌金條號碼、破損情況等,分別留存、報總行,并將有問題的品牌金條連通標(biāo)簽一起標(biāo)注封裝,單獨保管。第三十八條 銷售網(wǎng)點黃金柜員軋賬。柜員(雙人)必須進行午間軋賬。營業(yè)終了,柜員應(yīng)及時盤點品牌金條,按成色、重量、編號編制17、黃金軋賬表,與貴金屬科目、質(zhì)量證書、“品牌金條庫存登記簿”、“品牌金條庫存明細登記簿”進行核對,無誤后雙人簽章,銷售網(wǎng)點營業(yè)經(jīng)理審核并監(jiān)督柜員雙人將品牌金條庫存裝箱,交接至網(wǎng)點99999管庫柜員,一并寄庫保管。第七章 品牌金條報價、平盤和風(fēng)險控制第三十九條 經(jīng)辦行的品牌金條對外報價應(yīng)保持一致。總行統(tǒng)一規(guī)定品牌金條銷售毛利潤。第四十條 交易行每日上午向境外行以美元詢價,按當(dāng)日售匯價折合人民幣,加上黃金借貸籌金成本形成品牌金條基準(zhǔn)價格, 每周一至周六、每日上午9點通過專用NOTES信箱向經(jīng)辦行發(fā)送品牌金條銷售價格(分別注明基準(zhǔn)價格、成本價格),同時抄報總行結(jié)算與現(xiàn)金管理部、金融市場部,經(jīng)辦行結(jié)算與18、現(xiàn)金管理部,銷售網(wǎng)點掛牌銷售價格(周日延續(xù)使用周六的價格,長假期間價格由交易行另行發(fā)布)。第四十一條 經(jīng)辦行營業(yè)日售出的品牌金條必須與交易行平盤,平盤起點為100克的整數(shù)倍。周一至周五營業(yè)當(dāng)日下午18點前、周六和周日的平盤數(shù)量匯總后在下周一上午9:30前,委托交易行按當(dāng)日黃金基準(zhǔn)價格通過專用NOTES信箱選擇“加密、回執(zhí)”選項發(fā)送品牌金條平盤需求通知書(附件4)通知交易行平盤,交易行根據(jù)經(jīng)辦行報送的平盤數(shù)量及時進行敞口統(tǒng)計并對外平盤。第四十二條 專用NOTES信箱故障時,經(jīng)辦行需傳真加蓋業(yè)務(wù)公章的品牌金條平盤需求通知書至交易行并通過電話確認(rèn)(交易行電話,傳真 021-68499918)。經(jīng)辦行19、次日上午10點前將所需平盤資金匯入交易行賬戶(戶名:中國工商銀行黃金代理專用賬戶,賬號:,開戶行:工行浦東分行,聯(lián)行行號:20304,分簽號:262),并記錄臺賬;清算行做好資金到賬核實工作。平盤資金基準(zhǔn)價格平盤數(shù)量+成本價格平盤數(shù)量第四十三條 經(jīng)辦行未按規(guī)定和時點通知交易行平盤,將視為當(dāng)日平盤截止時間之前無平盤需求。經(jīng)辦行未在規(guī)定時點前匯入上一營業(yè)日平盤資金將視作平盤違約,按前一日提交的平盤總金額,每日按萬分之五計算罰金。第四十四條 交易行在次日15:30前根據(jù)經(jīng)辦行的平盤需求填寫“上海黃金交易所大宗交易交易申報單”(附件4)傳真到交易所,通過大宗窗口交易完成代理境外銀行賣出寄售黃金、代理各20、經(jīng)辦行買入黃金,交易所以各經(jīng)辦行為單位開具增值稅票。交易行通過交易所會員服務(wù)系統(tǒng)進行黃金歸還和收入申請,各經(jīng)辦行為歸還行,交易行為收入行,將各經(jīng)辦行黃金貨權(quán)從代理黃金賬戶移到交易行自營黃金賬戶,交易行記錄臺賬。第四十五條 交易行向境外行詢價并進行黃金借貸平盤,根據(jù)黃金寄售業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定委托總行營業(yè)部辦理購付匯及核銷手續(xù), 交易行記錄臺賬。第四十六條 清算行做好黃金借貸過程中各項費用的清算工作。交易行每日15:30前根據(jù)各經(jīng)辦行平盤交易、成本費用匯總形成所要支付的費用清單,加蓋部門公章傳真清算行,清算行根據(jù)支付費用匯總清單編制特種憑證,從交易行自營黃金賬戶劃轉(zhuǎn)到代理專用賬戶,以備交易所黃金清算之21、用。第四十七條 交易行作為品牌金條報價、交易、平盤行,應(yīng)做好品牌金條的敞口管理與風(fēng)險控制工作。(一)市場風(fēng)險的防范。交易行必須加強對市場的研判和分析,對未來黃金價格的走勢做出判斷,并對不利的市場條件的出現(xiàn)做好充分準(zhǔn)備。根據(jù)市場價格的變化,及時匯總敞口,集中與境外行進行敞口平盤,鎖定盈利、控制敞口風(fēng)險。(二)操作風(fēng)險的防范。交易行須通過加強對相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)工作,完善內(nèi)部操作規(guī)程等措施,減少出現(xiàn)差錯的可能性,并建立完善的事后監(jiān)督體系,對已完成交易的合規(guī)性進行審核,及時發(fā)現(xiàn)交易中出現(xiàn)的問題并及時解決。第八章 品牌金條的發(fā)票及納稅管理第四十八條 進項增值稅發(fā)票傳遞各經(jīng)辦行每日應(yīng)根據(jù)清算行專用NOT22、ES信箱傳遞的大宗交易清單(附件5)做好臺賬,在收到交易所每月開出的進項增值稅發(fā)票后,根據(jù)臺賬核對增值稅發(fā)票金額,將進項增值稅發(fā)票交至財會部門用于增值稅抵扣。調(diào)運企業(yè)、質(zhì)量證書印制企業(yè)、包裝盒制作企業(yè)、金條加工企業(yè)分別寄送增值稅發(fā)票給經(jīng)辦行,經(jīng)辦行核對發(fā)票金額與劃付各項費用金額(或約定的價格)是否一致,將發(fā)票交財會部門入賬。第四十九條 品牌金條發(fā)票管理品牌金條銷售網(wǎng)點在向客戶出售品牌金條時,應(yīng)向客戶開具品牌金條發(fā)票。(一)領(lǐng)取品牌金條發(fā)票。各經(jīng)辦行統(tǒng)一向當(dāng)?shù)刎敹惒块T申領(lǐng)普通發(fā)票,收到普通發(fā)票后,按重要空白憑證方式管理,以每張1元的假定金額在表外進行入賬處理。各銷售網(wǎng)點按空白憑證領(lǐng)取方式向上級行23、領(lǐng)取普通發(fā)票,并進行表外賬務(wù)處理。(二)開出品牌金條發(fā)票。銷售網(wǎng)點賣出品牌金條后,發(fā)票保管人員根據(jù)賣出品牌金條記賬憑證備查聯(lián)的金額向客戶開出品牌金條發(fā)票,銷記表外賬務(wù)。(三) 品牌金條發(fā)票的核對要求。開出的每張品牌金條發(fā)票金額必須與每筆賣出品牌金條金額一致;發(fā)票的留底聯(lián)與記賬憑證備查聯(lián)一一配對,作為銷記表外空白重要憑證的附件;后督部門應(yīng)核對兩者金額是否相符,銷記的空白重要憑證金額與發(fā)票留底聯(lián)的張數(shù)是否一致;銷售網(wǎng)點應(yīng)按重要空白憑證檢查要求定期核對賬實是否相符。第五十條 品牌金條納稅管理根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定,我行品牌金條業(yè)務(wù)實行由經(jīng)辦行所屬地二級分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,經(jīng)辦行24、統(tǒng)一清算繳納的辦法。(一)發(fā)生實物交易行為的分理處、儲蓄所等應(yīng)按月計算實物黃金的銷售數(shù)量、金額,報上級分行、支行。(二)各二級分行、支行應(yīng)依法向機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記;應(yīng)按月匯總所屬分理處、儲蓄所上報的實物黃金銷售額和本支行的實物黃金銷售額,按照規(guī)定的預(yù)征率計算增值稅預(yù)征稅額,向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。預(yù)征稅額=銷售額預(yù)征率其中,預(yù)征率為各地市行所在稅務(wù)機關(guān)制定的稅率,預(yù)征稅額與實際形成的增值稅進行比對,實行多退少補。(三)各經(jīng)辦行應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記,申請認(rèn)定增值稅一般納稅人資格。按月匯總所屬地市分行或支行上報的實物黃金銷售額和進項稅額,按照一般25、納稅人方法計算增值稅應(yīng)納稅額,根據(jù)已預(yù)征稅額計算應(yīng)補稅額,向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額應(yīng)補稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)征稅額當(dāng)期進項稅額大于銷項稅額的,其留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣,預(yù)征稅額大于應(yīng)納稅額的,在下期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。第五十一條 經(jīng)辦行增值稅的計算進項稅額基準(zhǔn)價格/(117%)17%原料金調(diào)運費、金條加工費、質(zhì)量證書費、包裝盒費按照稅法規(guī)定比例和方法允許抵扣的進項稅額其他可能發(fā)生的費用獲得的增值稅發(fā)票中列明的增值稅額銷項稅額銷售價格/(117%)17%應(yīng)補稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)征稅額第五十二條 代繳境外行借金收入的預(yù)提所得稅根據(jù)總行與境外行簽訂的黃金借貸協(xié)議條款,由我行為其26、代繳貸金利息收入10%的預(yù)提所得稅。預(yù)提所得稅=借金利息/(1-10%)10%。預(yù)提所得稅分?jǐn)側(cè)肫放平饤l成本,由交易行予以代扣代繳。第九章 附 則第五十三條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。附件一:國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)開展個人實物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問題的通知國稅發(fā)2005178號 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:近接部分金融機構(gòu)來文,反映其經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn),在所屬分理處、儲蓄所等營業(yè)場所內(nèi)開展個人實物黃金交易業(yè)務(wù),即向社會公開銷售刻有不同字樣的特制實物金條等黃金制品,并依照市場價格向購買者購回所售金條,由分行統(tǒng)一清算交易情況。對于金融機構(gòu)銷售27、實物黃金的行為,應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅,考慮到金融機構(gòu)征收管理的特殊性,為加強稅收管理,促進交易發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下:一、對于金融機構(gòu)從事的實物黃金交易業(yè)務(wù),實行金融機構(gòu)各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,由省級分行和直屬一級分行統(tǒng)一清算繳納的辦法。(一)發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所等應(yīng)按月計算實物黃金的銷售數(shù)量、金額,上報其上級支行。(二)各支行、分理處、儲蓄所應(yīng)依法向機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記。各支行應(yīng)按月匯總所屬分理處、儲蓄所上報的實物黃金銷售額和本支行的實物黃金銷售額,按照規(guī)定的預(yù)征率計算增值稅預(yù)征稅額,向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納28、增值稅。預(yù)征稅額=銷售額預(yù)征率(三)各省級分行和直屬一級分行應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記,申請認(rèn)定增值稅一般納稅人資格。按月匯總所屬地市分行或支行上報的實物黃金銷售額和進項稅額,按照一般納稅人方法計算增值稅應(yīng)納稅額,根據(jù)已預(yù)征稅額計算應(yīng)補稅額,向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額應(yīng)補稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)征稅額當(dāng)期進項稅額大于銷項稅額的,其留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣,預(yù)征稅額大于應(yīng)納稅額的,在下期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。(四)從事實物黃金交易業(yè)務(wù)的各級金融機構(gòu)取得的進項稅額,應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定劃分不可抵扣的進項稅額,作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。(五)預(yù)征率由各省級分行和直屬一級分行所29、在地省級國家稅務(wù)局確定。二、金融機構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時,應(yīng)當(dāng)向購買方開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票,不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票,普通發(fā)票領(lǐng)購事宜由各分行、支行辦理。三、各地在執(zhí)行中遇到的問題,應(yīng)及時向總局(流轉(zhuǎn)稅管理司)報告。 國家稅務(wù)總局 二五年十一月七日附件2:品牌金條業(yè)務(wù)情況報告表年 月 日 單位:人民幣元規(guī)格期初存量本月銷售量期末存量收益?zhèn)渥l金額條金額條金額20克50克100克200克500克1000克合計附件3:“銀行打印”右側(cè)線距左側(cè)紙邊16.2mm,“銀行打印”右側(cè)線距右側(cè)框邊164.9mm;“銀行打印”框右側(cè)線距右側(cè)紙邊9mm,“銀行打印”30、框上方線距上紙邊19.5mm,“銀行打印”框下方線距上紙邊53mm;“年”左側(cè)距左紙邊88mm,“年”右側(cè)距左紙邊91.5mm,“月”左側(cè)距左紙邊99mm,“日”左側(cè)距左紙邊109mm.附件4:品牌金條平盤需求通知書年 月 日 編號:行名基準(zhǔn)價格(人民幣/克)平盤數(shù)量(克)成本價格(人民幣/克)平盤資金合計注:傳真時須加蓋業(yè)務(wù)公章。附件5:上 海 黃 金 交 易 所大 宗 交 易 交 易 申 報 單申報會員會員號交 易 員聯(lián)系電話買入方:客戶名稱客戶編碼賣出方:客戶名稱客戶編碼序號交易品種價格(元/克)數(shù)量(kg)交割品種業(yè)務(wù)說明123 會員蓋章 負(fù) 責(zé) 人 日 期交易所填寫: 收到時間:審批: 錄入: 復(fù)核:品牌金條價格及稅項流程簡圖流程圖風(fēng)險控制銷售品牌金條價格構(gòu)成 資金流向 增值稅額計算 中國工商銀行品牌金條業(yè)務(wù)管理辦法及國稅局相關(guān)管理辦法各一級(直屬)分行品牌金條增值稅的交納,按照國稅局相關(guān)管理辦法及中國工商銀行品牌金條業(yè)務(wù)管理辦法進行辦理。