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1、廣汽豐田經銷店總經理財務管理培訓課件1/63銷售店財務管理2/63現代化財務管理如何閱讀財務報表銷售店的利潤來源如何解讀財務指標財務管理目錄13/63管理會計 每月或每季度做一次 階段結束后立即產生 按適合自己的方式制定格式和內容 主要用于預估 只供內部使用財務會計至少每年做一次審計完成后產生法律規定的格式和內容需要被仔細檢查和認證公開紀錄一、現代財務管理內涵44/63經營過程中使用的各種資源的貨幣表現狹義指流動資產減去流動負債后的差額營運資金的重要性營運資金是銷售店的血液銷售店要保證營運資金鏈的正常運動現金票據固定資產車輛零件團隊建設營銷活動股東投資營運資金外部融資財務管理的重點工作營運資金2、55/63營運資金應收帳款應付帳款庫存商品營運資金管理重點項目66/63銷售預算收入及費用預算現金預算成本預算采購預算直接人工預算車間費用預算存貨預算直接材料預算資本預算銷售預測經營目標損益表資產負債表現金流量表全面預算體系77/63不同發展時期的策略，決定不同的預算管理重點發展階段經營策略預算管理的重點市場成長期市場營銷銷售預算市場成熟期成本控制成本預算市場衰退尋找新增長點現金流量預算市場進入期投資開發資本預算全面預算管理88/63固定預算彈性預算增量預算零基預算定期預算滾動預算VSVSVS預算的編制方法銷售店編制財務預算時可選擇哪些方法？99/63固定預算彈性預算增量預算零基預算定期預算滾3、動預算VSVSVS預算的編制方法銷售店編制財務預算時可選擇哪些方法？1010/63如何閱讀財務報表財務報表概述資產負債表損益表現金流量表二、如何閱讀財務報表1111/63整體環境經營理念銷售店體質經營決策銷售店營運售后服務銷售活動市場活動客戶服務人力資源財務管理分 析財務報表回 饋資產負債表利潤表股東權益變動表現金流量表盈馀分配表二、如何閱讀財務報表經營決策與財務報表1212/63(1)會計師查核意見書(2)資產負債表(3)損益表(4)股東權益變動表(5)現金流量表(6)附注及附表(7)重要會計科目明細表(8)其他揭露事項財務報表財務報告財務報告（表）的內容1313/63財務報表資產負債表損益4、表現金流量表資產負債股東權益財務狀況經營成果現金流量收入成本費用利潤現金流入現金流出銷售店主要財務報表1414/63資產負債及股東權益流動資產流動負債長期投資長期負債固定資產負債合計在建工程實收資本股本無形資產和其他資產未分配利潤資產總計負債和股東權益總計投資活動營業活動營業活動融資活動籌資活動=資金的占用資金的來源資產負債股東權益二、如何閱讀財務報表-資產負債表的結構1515/63資產財務管理(投資)負債及股東權益財務管理(融資)現金現金管理短期借款銀行信用短期投資票券評價應付帳款商業信用應收帳款應收帳款管理長期負債負債融資資本結構長期投資資產評價實收資本股本權益融資(資本結構)固定資產投資5、管理未分配盈馀股利分配(留存收益)資產負債表反映的財務管理內容1616/63Q1：現金不足？嚴重的財務危機錢在客戶那里Q2：應收賬款過多？Q3：存貨過多?錢壓在商品里Q4：固定資產過多?錢壓在設備、廠房里Q5：計提的各種準備過低?資產虛估，風險準備不足資產負債表-總經理的監督重點1717/63Q6：短期借款用于長期用途?“短貸長投”，短期償債風險高資金鏈可能斷裂Q7：應收賬款賬期的不正常延長?Q8：長期借款用于短期用途?要承擔高額的利息負擔Q9：擔保負債和未決訴訟?經營殺手Q10：舉債過度：資本金不足?長期償債風險高資產負債表-總經理的監督重點1818/63項目期初數期末數一、主營業務收入減：6、主營業務成本營業稅金及附加二、主營業務利潤加：其他業務利潤期間費用三、營業利潤加：投資收益營業外收支凈額四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤二、如何閱讀財務報表-損益表的結構1919/63損益表又稱利潤表，表達銷售店在一定期間的經營成果，是用來解釋銷售店的利潤是如何產生的損益表記載銷售店在一定時期內收入、成本費用和非經營性的損益，從中可以看出銷售店產生的凈利潤（或凈虧損）損益表遵循的會計等式：利潤=收入成本費用損益表2020/63凈利潤利潤總額=所得稅-營業利潤投資收益+營業外收支凈額+=銷售利潤=管理費用-財務費用-銷售成本=銷售收入-銷售稅金銷售費用-利潤的計算2121/63項目財務管理內容主7、營業務收入銷售規模及市場風險減：變動成本固定成本經營杠桿營業稅金及附加主營業務利潤息稅前利潤經營風險減：費用化利息財務杠桿營業利潤稅前利潤加：投資收益與營業外收支投資收益利潤總額資本運營減：所得稅稅務規劃凈利潤稅后利潤股東收益和風險損益表反映的財務管理內容2222/63重點1、營業收入的變動和現金含量重點2、毛利率重點3、管銷費用是否出現不正常的上升或下降重點4、財務費用是否與貸款規模相適應重點5、投資收益的具體內容和現金含量重點6、營業利潤的現金含量重點7、銷售店的業績是否過度依賴營業外收入重點8、銷售凈利率、資產報酬率、權益報酬率損益表-總經理的監督重點2323/63項 目期初數期末數一、8、經營活動產生的現金流量經營活動現金流入經營活動現金流出經營活動產生的現金流量 凈額二、投資活動產生的現金流量投資活動現金流入投資活動現金流出投資活動產生的現金流量 凈額三、籌資活動產生的現金流量融資活動現金流入融資活動現金流出籌資活動產生的現金流量 凈額四、匯率變動對現金的影響五、現金及現金等價物凈增加額二、如何閱讀財務報表-現金流量表結構2424/63 反映在一定會計期間內銷售店現金和現金等價物流入和流出的報表，體現了銷售店資產的流動性 銷售店的血液，貫穿銷售店經營的全過程中 以收付實現制作為記錄原則現金流量表遵循的會計等式：現金凈流量=現金流入現金流出現金流量表概述2525/63項目項目財9、務管理一、經營現金凈流量1、經營活動產生的現金流量營業現金及其盈余產生能力：可用于支持經營性流動資產的規模、償還債務本息和支持長期投資的內源融資二、投資現金凈流量2、投資活動產生的現金流量投資于實物資產、權益性及債權性虛擬資產和這類投資的本金與收益的回 收。如為負值意味著需要內外源融資三、籌資現金凈流量3、籌資活動產生的現金流量外源融資能力：吸收投資、發行股票，分配利潤、支付股利、償付債務本息、返還股本或投資。四、匯率對現金的影響五、現金凈增加額現金流量表反映的財務管理內容2626/63重點1、經營活動現金流量的充足程度重點2、投資活動的現金流出與企業投資計劃的吻合程度重點3、籌資活動的現金流10、量與經營活動、投資活動現金流量之和的適應程度現金流量表-總經理的監督重點2727/63銷售店的利潤來源營業收入營業費用營業利潤三、銷售店的利潤來源2828/63銷售收入 新車車輛銷售收入 新車精品銷售收入手續費收入 分期付款手續費 保險業務手續費 其它手續費三、銷售店的利潤來源-營業收入銷售店的新車銷售收入2929/63銷售店的二手車收入銷售收入 二手車零售 零售精品 二手車批發 廢品手續費收入 分期付款手續費 保險業務手續費 其它手續費3030/63銷售店的售后服務收入 工時費收入 修理用零件 修理用精品 委托加工 保修手續費收入 分期付款 保險手續費 其他手續費服務銷售收入3131/63新11、車銷售成本新車成本精品成本新車銷售費用交車費用銷售活動費用促銷費（廣告宣傳與其他促銷）手續費營業稅管理費用財務費用三、銷售店的利潤來源營業費用新車銷售費用3232/63二手車銷售成本零售成本零售精品成本批發零售成本廢品銷售成本二手車銷售費用交車費用銷售活動費用促銷費（廣告宣傳與其他促銷）手續費營業稅管理費用財務費用二手車銷售費用3333/63售后服務銷售成本工時成本修理用零件成本修理用精品成本委托加工成本保修成本售后服務營業稅售后服務銷售費用交車費用銷售活動費用促銷費（廣告宣傳與其他促銷）手續費營業稅管理費用財務費用售后服務銷售費用3434/63￥數量固定成本變動成本總成本保本點利潤虧損銷售三12、銷售店的利潤來源-損益平衡3535/63設:甲銷售店每月固定費用 60萬元每車平均市場售價 16萬元每車平均進貨成本 15萬元每臺車的邊際利潤固定收支損益平衡點請計算每年需賣多少輛才可達成損益平衡損益平衡點3636/63設:甲銷售店每月固定費用 60萬元每車平均市場售價 16萬元每車平均進貨成本 15萬元計算:損益平衡點60萬/(1-)=960萬元/月960萬元/60萬元 60輛/月60輛/月X12月720輛/年15萬16萬每臺車的邊際利潤固定收支損益平衡點損益平衡點3737/63設:甲銷售店每月固定費用 60萬元每車平均市場售價 16萬元 每車平均進貨成本 15萬元目標毛利每月 12萬元每13、臺車的邊際利潤固定收支目標利益目標銷售數量請計算每月目標銷售數量為何？目標銷售數量3838/63設:甲銷售店每月固定費用 60萬元每車平均市場售價 16萬元 每車平均進貨成本 15萬元目標毛利每月 12萬元計算:目標銷售量(60+12)萬/(1-)=1,152萬元/月1,152萬元/60萬元 72輛/月72輛/月x12月=864輛/年15萬16萬每臺車的邊際利潤固定收支目標利益目標銷售數量目標銷售數量3939/63占有率產品組合銷售組合產品線目標平均毛利銷售類別目標平均毛利貸款及保險活動市場規模影響銷售店新車利潤的因素4040/63與新車銷售量的關系服務部門的能力車輛整修政策批量銷售政策二手車14、銷售的平均毛利行業參數：二手車置換率：6%10%北京：60%70%深圳：35%40%上海：1520%行業參數：整體：3%4%批發：2%3%零售：8%10%影響銷售店二手車利潤的因素4141/63新車銷售量毛利/單車毛利(含其它收入)毛利貢獻數量%銷售渠道展廳零售大客戶銷售二級網絡銷售車型車型A車型B車型C改善銷售部門利潤4242/63維修工結構比例銷售組合(零售和批售)可用的生產力工時成本毛利率工時效率指標外包的銷售及毛利維修工單內的配件收入比例行業參數：高級技師：1技師：3學徒工：1行業參數:45%50%行業參數：115%125%GTMC：120%行業參數：50%55%影響銷售店售后服務利潤15、的因素4343/63市場預測與零售車輛數的銷售關系毛利目標銷售組合 分銷商，批發商，銷售店價格策略行業參數：加價率:20%25%SVW23%SKODA:23%東風日產：25%影響銷售店零配件利潤的因素4444/63服務毛利=收入 成本成本=（標準工時x工時成本）/效率效率 工時利用率實際工時/可用工時 工時效率=標準工時/實際工時零服吸收率售后服務部門的營業毛利/銷售店的總營運費用零件周轉率行業參數：毛利率：45%50%稅前凈利率：10%15%行業參數：GTMC工時效率:120%行業參數：零服吸收率：65%70%行業參數：周轉率：3.44.8次/年庫存期間：2.53.5個月行業參數：80%1016、0%改善售后服務利潤4545/63成本計劃成本實績成本差異分析成本核算標準成本成本管理的數據流向成本核算的數據流向成本管理4646/63新車銷售成本變動成本占新車銷售收入的比例半固定成本（銷售費用）占新車銷售收入的比例固定成本占新車收入的比例工資占售后服務部維修收入的比例無法索賠調整占售后服務部門銷售收入的比例零件庫存總量（周轉率）滯銷零件庫存量行業參數:30%35%成本管理-總經理的監督指標售后服務成本零件成本4747/631.生產力指標(生產能力)為銷售店持續經營5.成長力指標(發展能力)為銷售店朝向更大3.活動力指標(營運能力)為銷售店謀求生存2.收益力指標(盈利能力)為銷售店維持生存417、.安定力指標(安定能力)為銷售店強化生存四、如何解讀財務指標-財務五力分析4848/63銷售店員工總人數當期銷售收入合計總員工生產效率售后服務部門總人數維修與零件銷售收入售后服務部效率銷售部門人員總數車輛銷售臺數車輛銷售部效率(1)生產能力指標反映銷售店員工的每人平均生產值（銷售收入）(2)指標值過大，應考慮增加員人數(3)指標值應與行業基準值相比較四、如何解讀財務指標-生產能力指標4949/63入庫臺數維修服務收入每車維修服務收入鈑噴維修入庫臺數鈑噴維修收入每臺車鈑噴維修收入一般維修入庫臺數一般維修收入每臺車一般維修收入(1)反映平均每臺入庫車創造的維修服務收入，及引導顧客消費的情況(2)指18、標值越高越好生產能力指標5050/63一般維修工位數量一般工位工時費總收入一般工位平均收入鈑噴維修工位數量鈑噴工位工時費總收入鈑噴工位平均收入(1)工位設備的生產效率越高越好(2)指標過高時有可能失去收入機會，應積極增加設備(3)指標過低時表示設備投資過大(4)指標值應與行業基準值相比較生產能力指標5151/63銷售收入銷售毛利銷售毛利率(1)每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少可以用于各項期間費用和形成盈利(2)指標值應與行業基準值比較(3)新車毛利率新車毛利/新車銷售收入(4)二手車毛利率二手車毛利/二手車銷售收入(5)零件毛利率零件毛利/零件銷售收入(6)工時毛利率工時毛利/售后服務收入19、四、如何解讀財務指標-收益能力指標5252/63銷售收入凈利潤銷售凈利潤率(1)反映每一元銷售收入帶來的凈利潤多少(2)表示銷售收入的收益水平(3)此指標值越高越好收益能力指標5353/63銷售店的總營運費用售后服務部門的營業毛利零服吸收率(1)指售后服務在銷售店經營中的貢獻度，即售后服務毛利可覆蓋多少總運營費用(2)指標值越高，表示即使車輛銷售臺數少也可以確保利潤(3)此指標值越高越好行業參數：65%70%收益能力指標5454/63平均總資產凈利潤資產凈利率(1)反映銷售店在增加收入和節約資金使用方面的效果(2)指標值越高，表示銷售店資產的利用率越高（R.O.A.）收益能力指標5555/6320、平均凈資產凈利潤凈資產收益率(1)反映銷售店股東的投資報酬率(2)凈資產收益率具有很高強的綜合性(3)凈資產收益率最低值不宜低于同期銀行貸款利率(4)此指標值越高越好（R.O.I.）GTMC參數:17.81%收益能力指標5656/63銷售收入平均總資產總資產周轉天數(1)反映銷售店投入資產的效果(2)周轉越快，表示銷售能力越強，資產效率越高(3)此指標值越低越好365天 X四、如何解讀財務指標-活動能力指標5757/63銷售收入平均應收帳款應收帳款周轉天數(1)表示銷售店從取得應收帳款的權利到收回款項，轉換為現金所需要的時間(2)應收帳款為零是最理想狀態(3)此指標值應與行業基準值相比較36521、天 X行業參數:周轉率:3周轉天數:120活動能力指標5858/63資產總額負債總額資產負債率GTMC參數：47.89%股東權益總額負債總額負債權益率資產總額長期負債總額長期負債資產率GTMC參數：0%GTMC參數：60%80%四、如何解讀財務指標-安定能力指標5959/63(1)反映銷售店的短期償債能力(2)越高，短期償債能力越強：但過高表示銷售店資產利用效率低(3)此指標值應與行業基準值相比較(4)速動資產：包括現金、有價證券、應收賬款，可以很迅速的支付流動負債的資產。流動負債流動資產流動比率流動負債速動資產速動比率行業參數：2行業參數：0.6 1GTMC參數：0.52安定能力指標6060/63上期營業收入本期營業收入-上期營業收入營收成長率上期凈值本期凈值-上期凈值凈值成長率上期純益本期純益-上期純益純益成長率上期資產本期資產-上期資產資產成長率四、如何解讀財務指標-成長能力指標6161/63重點4.周轉率低于同業？（經營效率不彰)重點3.負債比率高于同業，呈上升趨勢重點2.利息保障倍數或相關比率低于同業重點1.速動與流動比率低于同業，呈下降趨勢重點5.投資報酬率（ROI）與資產報酬率（ROA）財務指標-總經理的監督重點6262/63ThankYouThanks63/63