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1、全真集團成本費用管理制度一、成本管理制度二、經營費用管理制度三、成本會計制度成本管理制度第一節總則1為了加強對公司生產成本的內部控制，防范生產成本歸集過程中的差錯和舞弊，根據中華人民共和國會計法和內部會計控制規范基本規范（試行）等法律法規以及公司的實際情況，制定本規范。2成本管理的基本任務是：通過預測、計劃、控制、核算和考核，反映企業生產經營成果，不斷挖掘降低成本的潛力，降低產品成本，提高企業經濟效益。3各成本責任部門應根據管理職責和主要內容，分別進行設計成本、材料成本、消耗費用、廢品損失成本，對外協作成本，工時定額成本及制造費用控制，對成本負責，對經濟效益負責。第二節崗位分工與授權批準1集團2、公司對成本管理實行統一領導、集中管理，日常工作由財務部負責。2各職能部門成本管理的主要內容：21技術部門負責產品研究設計成本。22生產部門負責與產品有關的成本。23采購部門負責外購件成本。3人力資源部門負責與工資和勞動定額有關的成本。4質量部門負責產品質量檢驗成本。5財務部門負責成本預測、計劃、控制、核算和考核，將實際成本進行歸集，與成本計劃、預算對比，進行成本分析。向公司領導、集團公司財務總監提交成本分析報告。第三節崗位職責1成本管理的主要內容：11貫徹公司成本管理制度及規定；12編制成本計劃、分解落實經濟指標；13控制物資消耗和費用支出；14組織指導班組成本管理；15檢查分析成本計劃執行情3、況，針對存在問題采取有效措施，確保成本計劃的完成。2技術部成本管理的主要內容：21負責產品研究設計成本，訂立研究開發經費的預算，確定開發工具及設備的需求計劃；22負責測試生產中心的成本預算，確認恰當的測試方法、設備及人力成本；23將設計轉成成本單元，并朝最優成本努力。3采購部門成本管理的主要內容：31在保證質量前提下，追求最佳成本，與供應商進行供應物資的談判、定價和調價；32嚴格控制采購資金，監控庫存資金的變化，壓縮庫存資金；33及時檢查、監控所有采購與調撥原材料、零部件的品種、數量、價格情況。4人力資源部門成本管理的主要內容：41及時準確地編制員工工資單，計算和統計半年度獎、年終獎；42負責4、辦理員工到齡退休的手續及向上級部門審批；43每月按時申報公司員工的工資，及時為員工繳納保險；44定期編制薪資管理所需的各類管理報表，如月勞動出勤統計報表等。5質量部門成本管理的主要內容：51對外協外購零部件進行壽命、性能試驗等工作；52所有零部件的質量控制和年度資格評審工作；53負責進貨、產品檢驗工作。第四節原材料入庫及原材料領用管理1材料入庫：11原材料經檢驗合格入庫后，倉庫保管員填制收貨“入庫單”。12收貨“入庫單”一式三聯，其中兩聯交與供應商（采購部付款依據），一聯由倉庫保管員留底保存。13供應商收到“收貨入庫單”的兩聯后，一聯用于開發票，一聯自留，并將發票及用于開票的一聯“收貨入庫單”5、交給財務部。14財務部成本會計收到發票及供應商確認的一聯“收貨入庫單”后，確認審核入賬。15每月末對于已收貨入庫但尚未獲得發票的原材料按標準價暫估入賬2材料領用：21倉庫保管員直接根據生產領料單發料。22材料憑“領料單”發料，“領料單”一式三份，倉庫、領用部門、財務各留一份。23委外加工材料出入庫，填寫“委外加工領料單”、“入庫單”。第五節自制半成品及產成品成本結轉管理1月末成本會計編制“倉庫材料分配表”、“委外加工交貨匯總表”、“材料暫估表”、“材料調撥清單”，前述三報表交應付賬款會計入賬，2月末各車間、班組盤點后向成本會計報告各工段“材料收、發、存報表”，編制相應的“自制半成品生產、領用、6、結存明細表”，編制“自制件成本計算表”和“工段產品成本明細表”，根據編制好的“工段產品成本明細表”和材料成本差異編制分品種的“產成品材料成本”。3成本會計根據當月的生產成本中工資及工資附加、燃料、折舊費，制造費用編制“費用分配表”，根據編制好的分品種“費用分配表”編制“產成品費用成本明細表”。4最后，成本會計根據當月的“產品材料成本核算”和“產品費用成本核算”結轉當月生產成本賬。第六節銷售成本結轉管理1每日生產車間完工后，成品庫根據每天實際完工產量由車間核算專員開具“成品入庫單”，登記完工產品的型號和入庫數；技術部驗收后開具“合格品通知”，驗收合格的產品即可銷售。2產品出庫時由銷售部門開具“產7、品出庫發貨單”，并由倉庫管理員在“成品出庫單”上簽字確認。3成本會計根據發票編制相應的主營業務收入分錄，按加權平均法或其他方法編制“月銷售成本計算表”，結轉本月的銷售成本。4每月末，成本會計根據賬面數與實物數編制“產成品賬實差異調節表”；應付賬款會計根據賬面數與實物數編制“原材料賬實差異調節表”，并估價入帳。第七節工資的管理與控制1工資是公司成本費用的重要組成部分，具體項目包括：職工技能工資、崗位工資、浮動工資、加班工資、按國家規定的各種津貼、補貼及其他屬工資性支出。2工資性支出應嚴格劃清計人產品成本和計人有關費用的界限：21直接從事產品制造的生產工人和管理人員的工資計人產品成本。22行政管理8、部門人員工資計人管理費用。23其他各類人員的工資依據國家規定分別計人有關費用。3工資的控制：31人力資源部門控制工資的實際發放金額，對公司所有工資性現金支出擁有審核分配權，并承擔相應的管理責任。32財務部門控制分配進成本費用的工資總額，對工資費用的歸集、計算、分配、發放行使反映和監督職能。33生產各部門擁有對浮動工資及獎金的二次分配權，但必須對分配的合理性及手續的合法性負責，同時接受財務部門的監督管理。第八節制造費用的管理與控制1制造費用的具體開支范圍包括：為組織和管理生產所發生的車間管理人員工資和福利費、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保護費等支出。2制造費用中工資性9、支出由勞資部門負責。3制造費用中折舊費由財務部門負責提取。4制造費用中材料領用須事前審核，辦理“領料單”。5制造費用中低值易耗品、五金工模具領用，辦理“領料單”，并建立“使用領用登記簿”，由車間專人負責管理。重新領用須以舊換新。6其他制造費用采用事前申請，事后審批的原則，進行付款。經營費用管理制度第一節總則1為了提高企業經濟效益，加強現金管理，控制費用支出，特制定本制度。2本制度是對公司各部門及個人用現金報銷的有關費用進行管理與控制所作的規定。3本制度所涉及的現金是廣義的概念，包括通過以現金、銀行存款、信用卡等形式支付的上述費用性支出。第二節崗位分工與授權批準1公司建立經營費用使用與付款業務的10、崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理費用使用與付款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。2公司主要經營費用由以下部門分別負責控制：21經理室主要負責控制咨詢費、財產保險費、出國費、訴訟費等；22財務部主要負責控制折舊費、攤銷費、各項稅費、辦公費、租賃費等；23人力資源部主要負責控制工資支出、“四金”及福利費、修理費、物料消耗、運輸費等；23其他各部門主要負責控制本部門的日常費用；24此外，財務部還負責費用申請的審核、結算和分析匯總。3公司應配備合格的人員辦理費用使用與付款業務。辦理費用使用與付款業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。公司應根據具體情況對辦理費用使用與付款業11、務的人員進行崗位輪換。4公司對費用使用與付款業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對費用使用與付款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理費用使用與付款業務的職責范圍和工作要求。5對于一般的日常費用，金額在1000元以內的付款申請由分管副總經理直接裁決；金額在1000-5000元以上的付款申請由總經理裁決。5000元-20000元由財務總監審批，20000-50000元由集團總公司總經理審批，50000元以上由集團公司董事長審批。6審批人應當根據費用使用與付款業務授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦12、理費用使用與付款業務。對于審批人超越授權范圍審批的費用使用與付款業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。第三節相關崗位職責1總賬會計的相關崗位職責：11每月參加總經理會議，參與各部門費用預算的制定；22負責將各部門的費用預算備案；22在各部門經理初審通過后，審核裁決申請是否在各部門預算范圍內；23每月分部門分析比較預算與實際費用，上報集團公司財務總監和總經理。2出納的相關崗位職責：21確保報銷憑證的真實性和報銷金額的準確性；22在有借款的情況下，根據借款申請單與費用報銷單結清預支款，按借款金額正確填寫“收款收據”；在無借款的情況下，直接根據費用報銷單結算。33正確入賬。第13、四節費用開支內容1經營費用開支主要包括管理費用和銷售費用兩大類：2管理費用包括：21修理費：公司車隊汽車修理，公司公用設施的維修、小修飾（食堂、辦公室、車庫等）、公司辦公設備的維修等發生的費用。22辦公費：包括公司內領用辦公用品，復印費用、計算機紙張費用、印刷費、雜志資料費、郵寄費、名片費用、電話費（內線電話費、外線電話費、磁卡費用、手機費用、IP電話費）等。23差旅費：因公出差期間所發生的路程費、補貼、住宿費，不包括出差期間發生的電話費和業務招待費。24工會活動費：工會發生的專項費用。25董事會費：董事會成員參加董事會議及股東會議的費用，以及相關懂事會議、股東會議費用等。26咨詢費：公司對外14、咨詢法律法規，工商稅務只是等發生的費用。27交際應酬費：管理活動中發生的餐費、禮品費、旅游費等。28職工教育經費：經批準參加各種學習、培訓、進修期間所發生的培訓費、資料費、路程費、住宿費、伙食費及公司聘請教師的講課酬金等。29研究開發費：僅指設計中心為研制新品所發生的內部領用材料、零部件、勞務協作費用及經批準用現金支出的本條款范圍內的小額費用。210綠化費：廠內綠化費用等。211消防費：經批準報銷的消防費等。212財產保險費：公司財產（包括固定資產、在建工程、存貨等）的保險費用和車輛的保險費用等。213租賃費：公司租賃房屋、建筑物和其他辦公設施所發生的費用。214水電費：公司辦公室水電費用等。15、215排污費：防污排污費、垃圾費等。216出國費：經批準按規定報銷的出國人員制裝以及在出國期間所發生的一切費用。217會議費：經批準參加的市內外各種會議費用，包括參加會議所發生的路程費、補貼費、住宿費、資料費、會務費（不包括會議期間的電話費和業務招待費）。218訴訟費：資產評估費、法律顧問費、訴訟費。219廣告費：經營活動中經批準列支的廣告費、宣傳費、會費、網費、贊助費、捐贈費等。220計算機維修費用：用于計算機硬件、軟件添置、維護修理的費用。221工藝費用：公司用于新產品工藝試制、勞務協作費用、認證費用及批準用現金支出的本條款范圍內的小額費用。222人員工資：在職管理員工工資性支出（工資、獎16、金、加班、補助等）。223福利費用：包括在職職工困難補助、獨生子女費、食堂補助等費用。224審計費：國家稅務局、財政局、注冊會計師事務所等相關法律單位、中介機構對公司依法審計所發生的費用。225其他費用。2銷售費用包括：21人員工資：銷售人員工資性支出（工資、獎金、加班、補助等）。22三包費：指三包維修所領用的零部件、商品等的成本、人工費和相關支出等。23維修費：指維修所領用的零部件、商品等的成本、人工費和相關維修支出等。24銷售傭金：指依據銷售合同提取的銷售業務費。25其他銷售費用：其他與銷售費用相關的費用。第五節費用控制與審批手續1上述范圍內的各項費用由財務部根據以往年度費用的實際支出及計17、劃年度成本費用控制目標的需要編制，經公司領導批準后執行。2一般費用審批及報銷流程如下：21上月中旬由總經理會議確定各部門當月費用的預算總額，編制各部門當月費用預算表。22各部門當月費用預算表分別交各部門經理、副總經理和總經理備案，并將所有部門的當月費用預算表交財務部經理備案。23經辦人設立用款項目意向后，從領導申請批準請款，填制“請款申請單”報領導批準。24如果在分管副總經理裁決范圍內（一般單筆金額在1000元以內），則由分管副總直接裁決；如果不在分管副總經理裁決范圍以外，則上交總經理裁決。25分管副總經理或總經理裁決后，經辦人交財務部辦理借款或領款。26經辦人申請借款或取得發票申請付款時，填18、寫借款申請單。27經辦人所經辦事項完成后填制“費用報銷單”，一并將相應的發票附在費用報銷單后。送交財務部審核后，報領導審批。28領導審批簽字后，將借款申請單或費用報銷單交給出納組織付款，并通知經辦人。29在有借款的情況下，出納根據借款申請單與費用報銷單結清預支款，按借款金額填寫“收款收據”（一式三聯，一聯交報銷人，一聯附在憑證后，一聯出納留底）；在無借款的情況下，出納直接根據費用報銷單結算。210財務部總賬分析當月費用，編制當月分部門的預算與實際費用對比分析表并提供下月預算參考。3出國費、訴訟費、財產保險費、審計費、咨詢費和其他特殊裁決事項等特殊費用，必須由總經理或董事長裁決。4出差借款：4119、職工省內出差借款由分管部門經理和分管副總經理審批。42分管部門經理出差由分管副總經理審批。43分管副總經理出差由總經理或董事長審批。5差旅費報銷標準按下節“差旅費開支標準”規定執行。6交際應酬費總額在500元以下的由副總經理裁決，總額在500元以上的由總經理裁決；交際應酬費人均在200元以下的由副總經理裁決，人均在200元以上的由總經理裁決。7本規定列支的各項費用必須專款專用，不得互相占用。每項費用不得突破月度計劃，如因特例可能發生超月度計劃支出，必須提前辦理追加計劃手續，經公司領導批準后給予報銷。8在計劃之內的各項費用，按平均進度使用，按月考核，如費用超支，該項費用財務部不予報銷，如因特例需20、要提前使用下一月度計劃，應事先向經理室提出申請，經同意后給予報銷。9未列入年度計劃的臨時性費用經公司領導批準后，給予報銷。10財務部對各部門負責控制使用的費用，按月結算，實行動態管理，并針對存在問題提出改進措施，確保各項費用控制在計劃之內。第六節差旅費開支標準1出差人員的住宿費實行限額憑據報銷，伙食費、交通費限額包干，均按出差的實際天數計算，不足一天的按全天計算。2開支標準由集團公司、各公司另行制定。3費用報銷程序：31出差人員應在出差回來一周內辦理報銷事宜，并及時退還借款。32出差人員報銷須按要求逐項填寫“差旅費用報銷單”。報銷以國家正式票據為準，報銷單一人一單，不得數人共填，并應將交通費和21、住宿費的收據附在其后。住宿費應有住宿飯店的費用明細。招待費應另附招待費裁決單，并將相應的票據附在其后。43審批簽字權限：由集團公司、各公司另行制定。5執行上述規定的過程中，應實事求是，不得有任何弄虛作假、營私舞弊行為。6費用報銷期限及備用金管理：61出差人員借備用金應在返回公司后一星期內辦理報銷手續，并返回借款金額。無特殊理由超過報銷規定期限的，財務部在其當月工資結算中給予扣除。62在本市用轉賬支票支付的款項，經辦人應在半個月內辦理報銷手續。通過銀行辦理匯款的，應在款項付出之后一個月內憑據辦理報銷手續，及時清賬。第七節監督檢查1公司必須建立對費用使用與付款內部控制的監督檢查制度，明確各職能部門22、及內部審計或人員的職責權限，由總經理或財務總監定期或不定期地進行檢查。2公司監督檢查機構或人員通過實施符合性測試和實質性測試檢查費用使用與付款業務內部控制制度是否健全，各項規定是否得到有效執行。3費用使用與付款內部控制監督檢查的內容主要包括：31費用使用與付款業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在費用使用與付款業務不相容職務混崗的現象。32費用使用與付款業務授權批準制度的執行情況。重點檢查大金額費用與付款業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批的行為。4有關單據、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。5對監督23、檢查過程中發現的費用使用與付款內部控制中的薄弱環節，公司應當采取措施，及時加以糾正和完善。成本會計制度第一節總則1企業成本會計處理準則依公司會計處理準則的規定制定。2企業成本系指制造產品所需提供的原物料、勞務及其他開支，即在產品制造過程所發生的一切費用支出。3企業的成本會計事務由財務部處理。4成本，系以產品生產過程中的所有一切支出為限，包括：直接材料、直接人工及制造費用。5各類成本或費用，一概依“權責發生制”列賬。6成本的計算以產品為中心。7產品數量與成本金額的計算，一律算至小數點以后二位為止，第三位四舍五入。8產品的計算均以個、件等為單位。9成本單位得視實際需要設置各種輔助賬，包括原材料明細24、分類賬，在產品明細分類賬，半成品明細分類賬，產成品明細分類賬與制造費用明細分類賬，須受總分類賬各該統制賬戶的統制。10固定資產折舊采用直線法，按類分別或個別計算。11公司生產過程中的損壞部分，應依其性質分別按下列方式辦理：111生產過程中，不可能完全避免的損壞，其損壞部分的成本，悉由完好產品負擔；112生產過程中，因意外事故發生的損壞，其所耗用的成本，一概以非正常損失報經批準后處理。12成本會計的計算應按產品列出單位成本的分析，以供各單位作為生產管理或決策的參考，其有超量耗用原物料，人工或費用發生重大差異的時候，應查明原因，提出報告。第二節材料成本處理1外購材料的成本應包括買價、運費；自制材料25、應按實際生產成本計價；各車間之間材料按實際賬面成本計價。2材料領用的計價方法，依賬面成本采加權平均法，其公式為：(上月底結存總價+本月份進料總價)上月底結存數量+本月份進料數量)=本月份單價。3計入產品成本的材料分為：31直接材料：凡直接供給產品制造所需，而能直接計入產品成本的原料；32間接材料：凡間接用于產品制造，但并非形成產品本質；或雖形成產品本質，但所占成本比例甚微，或不便計入產品成本的物料。4各單位領用材料時，應填發“領料單”。領料單各項內容應注明領料單位、品名、規格、用途，并經部門主管簽章后，方得向倉庫領料。倉庫根據“領料單”發料，發料數量不得超過核準的數量(該料如系不可分割或不便分26、割時例外，但應辦理退料或注明結轉別批使用)。5領料單一式三聯。第一聯領料單位存查，第二聯倉庫留存，第三聯送交財務部。倉庫根據領用單統計匯編“材料進銷存匯總表”，上報財務部。財務部編制傳票，其分錄為：借：“生產成本在產品直接材料”“制造費用間接材料”；貸：“原材料”、“委托加工材料”或其他科目，并據以登錄“材料明細分類賬”各該賬戶的發出數量欄。6領用的材料如有多余，應填制“紅字領料單”辦理退庫。7材料盤點采用不定期盤點辦法。倉庫由倉庫保管員負責進行，盤點時應填制“盤點表”。并上報財務部。材料盤損應由倉庫出具報告，說明短少原因，并由上級主管追究責任。財務部成本會計負責對“盤點表”復核，各月應進行抽27、查，半年進行全面清查。車間存貨由生產車間統計負責進行，盤點時應填制“盤點表”。并上報財務部。8工作中產生的殘、廢料應填制入庫單，統一管理。管理部門應提出處理意見。第三節人工成本處理1人工系指直接或間接參加生產，而支付的一切報酬而言.管理及推銷部門的人員，屬管理及推銷費用，不在人工范圍內。2計入產品成本的人工可分為：21直接人工：凡從事直接生產的員工報酬，能直接計入各該產品的成本內者，皆屬于直接人工。22間接人工：從事廠務、研究等工作，及不直接從事生產的員工報酬，及不能或不便直接計入產品成本者，皆屬于間接人工。3應為職工設置“出勤卡”，每月一張，由人事部門管理統計，據以編制工資表二份，一份送財務28、部，一份由領款人簽章存于人事部門。4財務部根據工資表，編制工資結算匯總表，計算各生產部門及服務部門的直接人工及間接人工成本，并編制傳票。其會計分錄為，借：“生產成本直接人工“及“制造費用間接人工”，貸：“應付工資”.并登入“生產成本明細分類賬”，“制造費用明細分類賬”及應付工資明細賬”。第四節制造費用處理1制造費用系指生產過程中，除直接原料，直接人工外，所發生的一切其他費用，包括間接材料，間接人工及其他費用等。2為便于計算產品成本，制造費用應分為直接費用與分攤費用。凡廠務部及技術部門的制造費用，一概依特定的分攤基礎及方法，將其分攤于各生產中心，各生產中心攤銷的費用，稱為分攤費用。凡生產部門本身29、直接發生的費用，稱為直接費用。3制造費用發生時，應詳加分析其發生的原因及用途，并分別歸納于應行負擔的部門。凡能確定其歸屬部門時，應于傳票中注明其成本中心；凡屬共同性的費用時，應按合理的分攤基礎，分攤至各產品中。4凡非按月發生，而其效用及于全年；或按實際發生金額計算成本，顯屬不合理的費用，財務部應予合理分攤，計算該月份應攤列的金額。5費用分攤的基礎依下列方式辦理：服務部門費用以下列基礎攤入各成本中心：51供電費用：按各成本中心實際耗用電度分攤。52給水費用：按各成本中心實際耗用水量分攤。53供氣費用：按各成本中心實際耗用蒸氣量分攤。54原動力費用：按各成本中心的機器使用空氣壓量分攤。55廠務部門及其他輔助部門的費用：按各成本中心員工人數分攤。6財務部月末編制制造費用匯總分配表，進行產品費用分配。第五節成本計算處理1根據銷售合同或定貨單分別開立生產通知單，根據生產通知單分別開立成本計算單。2產品或半成品完工后辦理成本結算。3各種成本計算單的內容應詳實。4已完工的產品和半成品應填制“入庫單”。