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1、 北京某置業集團公司財務管理制度目錄一、總 則二、主要會計政策三、會計科目的設置四、會計憑證和帳簿五、流動資產管理六、對外投資的管理七、固定資產管理八、資金籌集管理九、所有者權益十、收入管理第一章 總 則為加強某置業有限公司（以下簡稱“公司”）的會計和財務管理工作，根據公司法、中華人民共和國會計法、中外合作經營企業法，參照企業會計準則、企業會計制度、外商投資企業財務管理制度、施工、房地產開發企業財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。本制度適用于北京某置業有限公司。各級領導和全體員工都必須嚴格遵守、認真執行。公司實行財務工作集中統一領導，統一掌握安排資金運作、資金使用、財產購置、費用開支、財產2、損失處理、各種收入一律上交公司，各部門不得對外收費。各項支出必須經財務部門審核，報經主管財務的副總經理批準后方能用款。公司設主管財務的副總經理，協助總經理全面領導公司的財務工作。公司設計劃財務部，負責組織、控制財務收支和全面核算、監督公司業務，為各項經濟決策提供準確的信息，有效利用企業的各項資產，努力提高經濟效益。第二章主要會計政策本公司執行的會計及財務制度為：會計法、企業會計制度、外商投資企業財務制度等。以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。記賬原則和方法：以權責發生制為原則，實行借貸記賬法。企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。公司的固定資產按直線法計提折舊存貨按實際成本計價。出租開3、發產品按直線法進行攤銷。按照有關規定計提壞帳準備、存貨跌價準備和各項資產減值準備 第三章會計科目的設置公司執行財政部頒發的企業會計制度及企業會計準則，并根據具體經營特點選用會計科目。計劃財務部在具體賬務處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據實際情況適當增設相關會計科目。第四章會計憑證和帳簿原始憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的使用應遵守以下條款：1. 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。2. 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。3. 自制原始憑證必須有經辦人和公司主要領導的簽名或蓋章。4、4. 對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。按規定應該使用電子發票、稅控機打發票或定額發票的必須按其規定辦理1. 作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。2. 經批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。記賬憑證是根據原始憑證的經濟內容確定會計科目填制的記賬依據。記賬憑證的使用應遵守以下條款：1. 會計人員應根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2. 填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。3. 填制記賬憑證應包括日期、憑證編號5、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數以及填制人、稽核人、記賬人、財務負責人等內容。4. 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。根據公司的具體經營情況，公司設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產卡片或固定資產臺帳、出租開發產品臺帳等賬冊。 第五章 流動資產管理公司的一切資產均為北京某置業有限公司所有，必須納入公司賬內統一核算和監督。任何人或單位都不得保留賬外資產，以防流失。財務6、部應做好流動資產的管理工作。流動資產是指可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等第一節貨幣資金公司在生產經營中取得的各項收入必須全部交到公司財務，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。對公司的貨幣資金和其他流動資產必須加以嚴格的管理，貨幣資金的使用和流動資產處理權限經有關領導簽字，否則不得支付和處理。 公司只有總經理和主管財務的副總經理有貨幣資金使用和流動資產處理的審批權 為保證現金的安全，同時又不影響現金的合理使用，庫存現金量最高不得超過10000元。現金的收支范圍嚴格執行國家7、的現金管理規定。任何人均不能以未經批準或不符合財務要求的票據字條等充抵現金每筆現金收入也必須根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。對發生的業務要逐日逐筆登記現金日記賬，做到日清月結，每日盤點現金，確保賬實相符對造成損失的責任人，依公司有關規定追究其責任。除差旅費和必須以現金支付的1000元以內的采購款外，其他支出均不能借用現金，嚴禁因私借款。借用現金應說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報銷）。逾期不還者將從工資中扣除。認真做好銀行存款的管理，遵守銀行結算制度 支票的領取及管理1、支票領取：1) 凡領取支票，先填制支票申領單，寫明用途、金額、使用人等項，經有關財務人員審核、財務經理復8、核、主管財務的副總經理批準后方能領取。2) 簽發支票的金額超過元，在填寫申領單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書等）。2、支票管理：1) 所簽發支票應填寫日期、金額（限額）、用途，不準簽發空白支票。2) 建立銀行支票使用登記簿，詳細登記每筆銀行支票的領用時間、號碼、用途、金額、領用人、收款單位等3) 出納人員應于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財務經理批準后呈報主管財務的副總經理4) 按時于月末填制“銀行存款余額調節表”交財務部副經理（主管會計工作）審核，對未達帳項要認真查對，及時入賬。5) 出納人員應及時申購支票，并妥善保管。 采用銀行匯票，匯兌等其他結算方式的要嚴9、格按照票據法和銀行規定，按照本制度規定的內部申請、審批程序和銀行的結算制度辦理。每日的銀行收付業務應根據審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調節表，月末與總賬核對。必須保證賬賬、賬實相符。第二節應收及預付款管理 應收賬款的管理規定如下：i. 應收款的發生：公司在決定提供信用于客戶之前，應對該客戶的資信情況進行詳細調查ii. 計財部應認真登記客戶往來臺帳，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應收款項。iii. 公司應根據經驗確定其本年度每月壞帳應計項目。該應計項目將作為計提壞帳準備的基礎，并每半年進行調整，以反映目前狀況。iv. 10、公司負責應收賬款的財務人員應經常與信用客戶保持聯系，按期填制并發送催帳通知單，與業務人員合作進行賬款的催收，對業務人員催收賬款進行督促和監督。1) 債務人破產或死亡，以其破產或遺產清償后，仍然不能收入回；2) 債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。v. 公司財務經理應每季檢查應收賬款，100萬元以下的壞賬經主管財務的副總經理和總經理雙簽批準后，可作為壞帳處理。100萬元以上的壞帳，應由董事會確定后才可進行處理。所有處理的壞帳，均應撰寫情況摘要匯總到董事會。vi. 公司對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部定期考核應收賬款周轉率、應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施11、。vii. 其他應收款的管理將比照上述應收賬款的管理執行。 預付款和定金，必須要根據合同辦理，由經辦人申請，各部門經理審核確認，經財務部門核對無誤，金額在元以內的，由主管財務的副總經理審批；萬元以上的報公司總經理加簽。預付款和定金應按對方單位或個人設明細帳進行明細分類核算定期檢查預付款和定金，監督合同的履行第三節存貨管理存貨，是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。 工程物資的管理1、工程物資的采購：1) 工程物資的采購，根據工程計劃和預算，編制總體采購計劃，報公司領導審核后執12、行2) 每月初，有關部門根據年度計劃、上月工程物資的實際消耗情況、工程進度變化情況及合理的需要量制定月度采購計劃，嚴禁無計劃盲目采購。2、工程物資的入庫：1) 工程物資購進后，必須認真驗收，嚴把質量關、價格關、數量關，經檢驗質量合格、數量無誤后，方能辦理入庫手續。2) 工程物資入庫驗收，發現采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負責；驗收入庫后發現問題的，由保管員負責。3、工程物資的領用：1) 工程物資的領用必須按領料單的要求嚴格填寫，領料單如有缺項，保管員有權拒絕發貨，倉庫材料核算人員有權拒絕受理，并通知領用人補填完整。2) 領料批準權限，按各級領導的審批權的規定辦理。4、工程物資的庫存管理13、：1) 倉庫必須建立收、發、退料責任制，嚴格執行驗收，規范計量工具、量尺過磅、點數、估堆、驗質、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。2) 建立工程物資管理臺賬，進行數量、金額核算，設立核算人員，認真填寫收、發、退料憑證，做到真實可靠。5、工程物資的盤點清查制度：1) 為了不影響財務核算工作，倉庫應在每月25日結賬，編報工程物資變動表、支出清單并附收、發、退料憑單及時送交財務部門。2) 建立工程物資定期清查制度，采用實地盤點的方法，用點數、過磅或測量等方法點清數量。盤點后，編制庫存物資盤點表3) 財務必須認真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細分類14、核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符，保證帳、卡、物、資金四相等。4) 做好工程物資的索賠工作。6、工程物資的稽核：1) 財務部應設置專職的審計人員(在公司的中、遠期規劃中，視公司的發展狀況，成立獨立的內部審計機構)，對工程物資業務進行核查，對工程物資資金的利用效益進行分析。2) 審計人員應參與工程物資的盤點，現場觀察存貨的流動與控制。在調查過程中，還應聽取生產技術人員、工程師及有關專家的意見。3) 工程物資資金利用效益的考核是通過對材料會計核算反映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析（如計算工程物資周轉率、周轉天數等指標），以加強工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉，提高資金利用效率15、。 低值易耗品1. 根據公司的情況，規定2000以下，使用年限較短，不作為固定資產核算的各種用具、物品以及在經營中使用的包裝物、周轉材料等，為低值易耗品。2. 低值易耗品在購買之前應根據需要填寫購買申請單，經有關部門審核，公司領導批準，方能選購。一次性購買低值易耗品金額在5萬元以下的，由申請部門的部門經理同意。3. 非生產用低值易耗品實行歸口管理，計算機類低值易耗品由信息資源部管理，其他非生產用低值易耗品由行政管理部負責管理各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應進行以下工作：1) 參與供應商的選擇評價2) 參與品種、型號、規格、價格的選擇3) 負責驗收4. 非生產用低值易耗品由行政管理部統一16、購買5. 為了加強對在用低值易耗品的管理，應按使用單位和部門設置低值易耗品登記簿。6. 要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規定辦理憑證，進行會計處理，按各使用部門設置在用低值耗品明細賬（包括數量和金額），定期與實物核對。7. 所有離開公司的人員，應辦理低值易耗品的退庫手續，同時，管理低值易耗的人員應監督低值易耗品的實物管理。 存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應當于查明原因后，按時進行會計處理，一般在年終結賬前處理完畢。 盤盈的存貨，應當相應沖減有關成本費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應當相應計入有關成本、費用，其中，由于自17、然災害造成的凈損失，計入營業外支出。財務部應于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現行市價，若賬面價值低于現行市價，則應計提存貨跌價損失準備。 及時辦理竣工決算，正確核算完工產品成本對產成品的入庫、出庫及時進行核算，確保回款的及時性，隨時掌握產成品庫存狀況出租開發的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內分期進行攤銷。建立出租開發產品臺帳或卡片賬，定期進行盤點，至少每年一次，評估出租開發產品的使用狀況，正確、及時掌握資產的現實價值。對工程支出進行明細分類核算，準確核算在建工程成本。預算內工程支出由主管財務的副總經理批準。預算外工程支出由總經理會同主管財務的副總經理批準。第六章 對外投資的管理企18、業的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。 公司對外投資的審批權限：長期投資一律由總經理審定（遠期由戰略投資委員會審定），報董事會批準進行投資前應成立投資項目管理小組管理小組應由總經辦、財務部、法律顧問（中遠期包括戰略投資部）等相關人員組成 公司對外進行長期投資應遵守國家的法律、法規，但投資總額不得超過公司凈資產的50%。 為了有效利用公司內部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進行短期投資進行投資前必須提交投資申請報告，按照審批權限經主管財務的副總經理或公司總經理批準后方可執行 公司在進19、行長期投資之前，應由投資項目小組進行投資立項的前期調查和可行性研究，包括投資環境、投資機會、投資收益和投資風險的分析。對每一個投資項目方案，均應編制預期現金流量表，通過考核以下指標，篩選出最佳投資方案： 1. 投資方案的凈現值 2. 投資方案的內部報酬率投資項目小組應將投資項目可行性研究報告報送公司總經理審批后實施。公司章程規定需報經公司董事會的，經董事會討論后，由董事長簽字生效。 計財部應定期編制投資效益分析表，對投資項目負責人進行考核， 據此對投資項目負責人進行獎懲。企業應當于每年年度終了，對各項投資進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求。第七章 固定資產管理 公司使用期限超過一年的房屋、建20、筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等列作固定資產。不屬于生產經營主要設備的物品單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當列為固定資產。固定資產管理的基本目標是：正確進行固定資產投資，維護、保管好現有固定資產，保證公司固定資產的安全和完整，提高固定資產利用率。外購固定資產應按計劃進行。實行固定資產歸口管理。在公司財務部統一管理固定資產的原則下，按照固定資產的類別和管理要求，由有關部門負責歸口分管，根據固定資產的使用地點，由各使用單位負責具體管理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產的日常維護、保養和修理， 1、公司固定資產的歸口管理部門可設定為：121、) 房屋、建筑物：由行政管理部負責管理2) 辦公用家具、其他設備、2、各歸口管理部門在固定資產的日常管理中應進行以下工作：1) 與固定資產技改、更新、購置及大修理項目調研2) 參與選型立項 對固定資產實行預算管理，未列入預算的購置不予以批準。新增的固定資產要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購報告。經歸口管理部門初審后，上報公司財務部預算外項目確為經營活動急需，需報經財務部、歸口管理部門會簽后，報公司主管財務的副總經理和總經理會簽。公司辦公用固定資產由行政管理部統一購買 各部門的固定資產統一由公司財務部建帳管理，財務部門根據固定資產的購置發票固定資產領用人應當妥善保管本人領用的固定資產,發生丟22、失或毀損必須照價賠償。 調離公司的員工,不論其領用的固定資產是在哪個部門時購領的，均須完整地交出所領用的固定資產，否則不予辦理調動手續。未調出公司。 定期對固定資產進行清查1. 固定資產清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認真核對帳面價值，重新鑒定質量，查明存在的各種問題。合理計提固定資產減值準備2. 公司的固定資產每年實地盤點一次，如果發現盤盈、盤虧和毀損固定資產，由負責保管或負責使用的部門查明原因。3. 公司出售固定資產的收入減除清理費用和固定資產凈值的差額，計入當年損益。 正常報廢的固定資產，由使用部門書面報告，說明該項資產的購領用時間或調入時間、規格型號、原價及殘值處理情況等，經財23、務經理審核，總經理批準后，辦理注銷。非正常報廢的固定資產分不同情況進行處理：由于意外事故或不可抗力造成的固定資產報廢。由于有關人員故意或過失造成的固定資產報廢，應追究相關人員責任，令其全部或部分賠償。非正常報廢的固定資產處理的審批權限見第五十二條第二款。 公司的固定資產由財務部、行政管理部統一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產應報財務部備案，可以辦理固定資產退還手續，由行政管理部統一保管，重新調配或處置。 固定資產出售，固定資產管理部門應填寫固定資產出售申請表，并附詳細情況說明，包括固定資產現使用部門（須經現使用部門經理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產原值、已提折舊、固定資產凈值、24、已提固定資產減值準備。送財務部審核備案后按報批程序報領導審批。固定資產出售必須簽訂正式合同第八章資金籌集管理 資金籌集的原則1. 合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關法律、法規、規章，接受國家的宏觀調控；2. 適量原則：合理預測資金需要量，防止盲目籌資；3. 時效性原則：安排好資金供應時間，確保資金籌集與生產經營的協調一致； 資金籌集渠道及審批程序1. 向銀行等金融機構借款：由財務部提出方案，主管財務的副總經理復核，總經理批準；2. 增資擴股：由總經辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方案，經董事會、股東會批準后，按法定程序執行；3. 其他負債公司實行統一融資管理，借款和以其他方式籌25、集資金的權力集中在公司，其他任何部門無權對外借款和融資公司負債分為流動負債和長期負債流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利。公司計財部根據經批準的各部門收支計劃編制資金計劃，在預計公司將發生資金短缺時提出融資申請，擬定融資方案，報主管財務的副總經理審核后，報總經理批準，并負責辦理相關融資手續公司應該加強對長短期借款的管理，必須建立長、短期借款臺帳，據實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項及時計算、提取應計利息，準確反應利息支出各項借款的利息支26、出應該按照房地產開發企業財務管理若干問題的補充規定中的相關條款處理。 加強預收款管理，原則上預收銷售款應直接存入公司賬戶，再按照合同規定向銷售公司支付應支付的銷售傭金及其他合同規定應由公司負擔的費用加強應付款項管理，按應付單位、部門或個人分別設立明細賬，及時掌握應付金額和已欠款的時間，以及各應付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業信用進行融資公司應按期償還各種負債，如發生因債權人原因確實無法償還的負債，應書面詳細說明原因，經公司領導批準后轉入資本公積第九章 所有者權益 所有者權益，是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。所有者權益包括27、實收資本(或者股本)、資本公積、儲備基金、企業發展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。 企業的實收資本是指投資者按照企業章程，或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。企業實收資本應按以下規定核算：1. 投資者以現金投入的資本，應當以實際收到或者存入企業開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業開戶銀行的金額超過其在該企業注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。2. 投資者以非現金資產投入的資本，應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在投資方的賬面價值入賬。3. 投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合；28、合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產生的折合差額，作為資本公積處理。4. 中外合作經營企業依照有關法律、法規的規定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產負債表中作為實收資本的減項單獨反映。 企業實收資本除下列情況外，不得隨意變動：1. 符合增資條件，并經有關部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。2. 企業按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發還投資時登記入賬。采用收購本企業股票方式減資的，在實際購入本企業股票時，登記入賬。3. 企業應當將因減資而注銷股份、發還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細賬及有關備查簿中詳細記29、錄。4. 投資者按規定轉讓其出資的，企業應當于有關的轉讓手續辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額，在資本(或股本)賬戶的有關明細賬戶及各備查登記簿中轉為受讓方。5. 企業辦理增資手續后，財務部應及時繳納印花稅。資本公積包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產、外幣資本折算差額、其他資本公積等。儲備基金，是指按照法律、行政法規規定從凈利潤中提取的、經批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金；企業發展基金，是指按照法律。公司計財部按照有關法律法規的規定，如實核算資本公積金、計提儲備基金、企業發展基金，并合理使用。第十章 收入管理 收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益30、的總流入，包括主營業務收入和其他業務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認：1. 企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；2. 企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；銷售商品的收入，應按企業與購貨方簽訂的合同或協議金額或雙方接受的金額確定。現金折扣在實際發生時作為當期費用；銷售折讓在實際發生時沖減當期收入。企業已經確認收入的售出商品發生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入。 提供勞務的總收入，應按企業與接受勞務方簽訂的合同或協議的金額確定。現金折扣應當在實際發生時作為當期費用。 讓渡資產使用權31、而發生的收入包括利息收入和使用費收入。 1、利息和使用費收入，應當在以下條件均能滿足時予以確認： 2、利息和使用費收入，應按下列方法分別予以計量：經營租賃收入在合同約定的收款日確認為收入勞務收入在合同規定的收款日確認為收入資金使用費收入在合同規定的計息日或收款日確認為收入其他收入按照企業會計制度、企業會計準則中的相關規定合理加以確認 公司的一切收入均應及時存入公司銀行帳戶，納入會計核算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設小金庫搞帳外帳。 發票是公司財務的重要票據，必須嚴格按照中華人民共和國發票管理辦法使用。 收據的購買、領用、保存參照第八十三條規定的發票管理方法。 原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發票或收據。未收款之前不得先開發票或收據。