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1、 畢業論文題 目 吉林光大電力公司內部控制制度調查分析 專 業 姓 名 指導教師 2013 年 月 日目 錄前言4一、內部控制的基本理論4（一）企業內部控制的含義4（二）企業內部控制目標5（三）內部控制的要素5二、吉林光大電力公司現狀與內控調查6（一）企業現狀6（二）吉林光大電力公司內部控制的問題61、內部環境缺乏一套科學合理的內部控制體系62、吉林光大電力公司的管理者對內部控制認識錯誤只是停留在審計方面73、財務信息控制中現金控制薄弱7三、針對吉林光大電力公司發展困境的具體解決措施8（一）要充分重視內部控制的作用8（二）認清自我情況，加強內部環境控制8（三）加快企業內部控制活動9（四）加強財2、務資金的控制和監督9結 語9參考文獻：10致 謝11摘要內部控制一直對企業的長遠發展起著重要作用，尤其是在加入WTO后，這種重要性日益突顯。因此建立起完善的內部控制制度對于促進企業經濟效益的增長有關鍵作用，能發揮事前預防、事中控制以及事后補救的作用。但是就目前情況來說，很多企業的內部控制制度上還存在很多薄弱的地方，現有的內部控制制度已經不能適應市場經濟以及信息化社會的發展了，所以亟待改進。論文首先從內部控制的相關理論出發，為后期的研究準備理論基礎。其次深入分析吉林光大電力公司在內部控制當中存在的系列問題，針對這些問題提出相應的解決措施，提高企業內部控制的管理水平。關鍵詞：企業；內部控制；內部控3、制；對策THE ABSTRACT OF A THESIS Internal control has been the long-term development of enterprises play an important role, especially in Chinas accession to the WTO, the increasing importance. Therefore, to establish and perfect the internal control system has a key role in promoting the growth of econ4、omic efficiency of enterprises, can play a controlling role in preventing in advance, and remedial. But for now, there are still many weak points of internal control system of many enterprises in our country, the internal control system of the existing already can not adapt to the development of mar5、ket economy and information society, so the need for improvement. Firstly, from the point of view of the theory of internal control, prepare the theoretical foundation for the later research. Then analyzed the existing problems in the internal control of enterprise XXX, and proposes corresponding so6、lutions to these problems, improve the management level of enterprise internal control.KEY WORDS: Enterprises; financial management; internal control; Countermeasures吉林光大電力公司的內部控制的調查與研究前言隨著國內外經濟環境的不斷變化，企業面臨日益嚴峻的競爭和挑戰，這就要求企業從市場經濟的新視角來審視企業的發展戰略，重視企業理財的基本理論、程序和方法。內部控制就是企業用經濟辦法管理經濟的一個重要環節，涉及并滲透到企業經濟活動的全7、過程。搞好企業內部控制，對于改善經營管理、提高經濟效益起著關鍵的作用。企業內部控制制度的建立是一個完善的過程，首先要建立內部日常的授權審批規則。首先在制度上以我國內部會計控制規范明確的兩點，即授權審批和不相容崗位分離為基礎，建立授權審批制度，明確哪些事項由誰來審批，包括審批權限和審批程序。其次要建立資金運動進行定量控制和會計人員實施工作目標控制。最有進行目標定位。企業要樹立正確的理財觀念，通過各種渠道和方式，經濟有效地籌集企業所需的資金，正確地運用各種投資決策方法，并以企業內部控制報表等核算資料為基礎，對企業內部控制活動的過程和結果進行分析和評價，為企業進行經濟決策提供重要的內部控制信息。 一8、內部控制的基本理論（一）企業內部控制的含義內部控制是指企業在生產經營過程中客觀存在的資金運動及其所體現的經濟利益關系。內部控制活動與內部控制關系構成內部控制概念完整的內涵。內部控制是根據國家法律和財經法規，利用價值形式組織企業管理活動，處理企業同各方面內部控制關系的一項綜合性的管理工作。企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。企業內部控制體系是隨著市場經濟體制建立，符合企業經營機制的轉變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現形式。現代企業內部控制的對象是客觀存在于現代企業經9、營過程中的資金運動及其所體現的經濟關系，它反映著現代企業經濟活動過程的價值方面。就現代企業內部控制的方式而言，管理者的意志只能通過對資金運動過程進行組織、控制和協調來體現，管理目的也只有通過管理方式對管理對象的作用來實現。現代企業的資金運動是通過資金籌集、資金投放、資金營運、資金分配的依次進行來實現的。這種資金運動是通過資金不斷周轉來實現的，而資金不斷周轉的實現是以資金循環為基礎的。現代企業資金運動所體現的經濟關系，主要是以企業為中心所形成的企業與國家、企業與金融機構、企業與其他企業、企業與職工以及企業內部各單位之間的內部控制關系。現代企業內部控制的目的不僅要與現代企業目標一致，而且要更加具體10、。（二）企業內部控制目標企業內部控制目標是企業組織內部控制活動、處理內部控制關系所要達到的根本目的，它決定著企業內部控制的基本方向，是企業內部控制工作的出發點。企業內部控制目標從它的演進過程來看，均直接反映著內部控制環境的變化，反映著企業利益集團利益關系的均衡，是各種因素相互作用的綜合體現。內部控制的目標應服從于企業目標。這主要表現在：1以最低成本籌集所需資金。企業在運行過程當中必須十分熟悉資本市場，并與之建立起良好的業務聯系。另外，還要具有很強的設計選擇與籌資方式的能力。2實現最合理的資本結構。企業內部資本結構是否合理會直接影響企業的內部控制狀況。3制定最佳的內部控制計劃。內部控制計劃是企業11、內部控制的依據和目標，如果計劃訂得過高，實際完成不了，投資者會認為企業內部控制狀況欠佳，就會拋出股票，導致股價及資產價值下降。4實現最佳的跨國經營效益。企業要了解國際經濟和國際金融動態，懂得外匯風險規避，懂得有關國際法規。要以國際市場研究為基礎，進行投資決策、籌資決策、國際稅收管理和國際轉讓價格管理等。（三）內部控制的要素 企業內部控制關系是指企業在內部控制活動中與有關各方所發生的經濟利益關系。主要包括企業與所有者之間的內部控制關系、企業與債權人之間的內部控制關系、企業與國家之間的內部控制關系、企業與被投資企業的內部控制關系、企業與債務人的內部控制關系、企業與內部職工的內部控制關系共同構成。企12、業控制主要有以下要素：1內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、企業文化等；2控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內；3風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略；4內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進；5信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通二、吉林光大電力公司現狀與內控13、調查吉林光大電力公司生存和發展過程中存在生存能力弱、競爭力不強的問題，這一方面是企業的外部環境不夠完善，沒有建立起各種完善的企業發展的支持體系，另一方面則是企業內部管理出現問題，特別是不重視發揮內部控制的重要作用。因為內部控制是企業管理的核心，對企業的資金進行合理的計劃、調度、運用及分配，幫助企業控制風險、提高收益，所以有必要對企業內部控制的外部環境和內部問題進行深入的分析，并提出合理的改進建議。（一）企業現狀吉林光大電力公司是于XXX年XXX月經批準成立的力公司，具有獨立法人資格，注冊地為XXX，新建廠房面積達XXX平方米，主要從事XXX業務。公司注冊資本為XXX萬元，投資XXX萬人民幣,擁14、有各類專業技配備豪華大巴接送員工,公司內設有飯堂,休閑設施，年總生產值可達XXX億元。 公司以產品性能優良、品質卓越、信譽至上、服務周到等優勢獲得廣大用戶的好評與信賴。公司全體同仁將不懈的努力，不斷地追求卓越的質量、創特色的品牌及完美的企業形象，秉承“節能、求實、奮進、創新”的企業精神。企業結構及經營范圍:全公司可分為XXX大部門,分別為產品制造及加工車間,財務部,銷售部,運輸部,采購部及管理層.擁有專業采購人員、工程設計精英和工藝精湛工人隊伍共200多人,其中包括專業技術人才22名。.是XXX市知名的企業之一。（二）吉林光大電力公司內部控制的存在的問題1、內部環境缺乏一套科學合理的內部控制體15、系在企業內部控制研究的理論方面，吉林光大電力公司成立以來一直引進和大型企業的內部控制理論體系用于指導企業的發展。除國家有關法律法規的相關規定之外，公司并未制定出既符合國家有關規定，又具有公司特色的相關管理制度。特別是新的會計法頒布之后，公司雖然也組織了公司領導、財務人員及其他有關人員進行了學習，但也僅此而已。特別是，依據會計法第二十七條有關內部控制制度建設的規定出臺的內部會計控制規范基本規范、內部會計控制規范貨幣資金出臺后，公司仍未引起重視，并依此對本公司的相關制度的建設與執行情況進行審視，并不斷完善。如在債務籌資中又規定了短期借款、長期借款和公司債券融資控制程序。管理制度出了風險控制程序外，16、其他控制程序規定的比較具體，但對風險控制的程序規定的不夠詳細。如，公司規定了籌資風險的評價準則，但有些準備缺乏操作性。像“籌資時應充分考慮公司的償還能力，全面衡量收益情況和償還能力，做到量力而行。對籌集來的資金資產技術具有吸收和消化的能力。籌資的期限要適當。負債率和還債率要控制在一定范圍內。籌資要考慮稅款減免以及社會條件的制約。”公司制度中沒有對這些準則進一步說明，在實際運行中缺乏可供參考的數量標準。另外，該制度也缺乏一個關鍵的公職點，即沒有規定籌資內部監督制度，以致失去了公司籌資控制制度的本身完善性。2、吉林光大電力公司的管理者對內部控制認識錯誤只是停留在審計方面吉林光大電力公司中屬于個體、17、私營性質，企業的領導者集權、家族化管理現象嚴重，對于內部控制缺乏應有的認識，致使在企業管理中職責不分，越權行事，造成內部控制混亂，內部控制監控不嚴，會計信息失真等現象。企業沒有內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。從企業的成長和發展過程來看，普遍存在重業務、輕內部控制的現象。大部分的管理者都是業務或技術出身，對業務比較熟悉，企業內部控制工作被弱化，內部控制管理不能主動地參與企業決策、組織和控制等過程，其結果必然是直接影響了企業的成長和發展。公司每年的內部審計計劃和內部審計活動的開展的目的大多為公司各內部獨立核算單位違反財經紀律、執行相關經費標準制度、會計業務處理水平、內部管理規定的18、執行等傳統內容。對公司現金流的內部控制環境的審視、對相關控制活動是否正確有效地進行、現金流內部控制制度的健全與完善、相關控制信息能否有效的傳遞與溝通以及公司信息系統是否正確有效等內容的關注不夠，或者根本未予關注。3、財務信息控制中現金控制薄弱吉林光大電力公司缺乏有效的現金內部管理機制，內部控制薄弱。主要表現在:一是對現金管理不嚴，造成資金的閑置或不足。企業管理人員認為現金越多說明企業實力越強，但過多的資金不能參加生產周轉，造成資金的閑置和效率低下;企業的資金在使用上又缺少科學的計劃和安排，造成過量購置固定資產和不動產，無法應付經營急需的資金，陷入內部控制困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收19、困難。主要原因是沒有建立一套科學而嚴密的賒銷政策，缺乏有力的催收措施和手段，應收賬款不能按時兌現，甚至形成呆賬、壞賬。三是存貨控制薄弱，造成資金被過多的占用。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金流轉不暢，周轉失靈。四是資產管理手段落后，造成資產的嚴重流失和浪費。不少企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等資產的管理手段落后，制度不健全，監督不到位，出現問題無人追究、資產浪費嚴重的現象。公司嚴格按照現金管理條例、銀行結算管理辦法等規章制度進行辦理款項收付業務和有關手續，并按照施工企業會計制度、會計基礎工作規范進行會計核算。公司沒有制定既與國家有關規章制度相符又有自己特色20、的現金管理制度和其他與現金流有關的規章制度。公司對有關現金流的管理除上述提及的國家的有關規定之外，主要是靠當時的財務負責人一種臨時性的命令或觀念。即便如此，也大多僅限于對存量現金即銀行存款和庫存現金的管理，對現金流入的把握、對現金流出的有計劃的控制幾乎空白。對涉及現金流管理的風險研究，進而通過風險預警系統來進行現金流的管理根本不可能進行。(這是四海皆準的嗎)三、針對吉林光大電力公司發展困境的具體解決措施內部控制是企業管理的核心，只有內部控制搞好了，企業的生產經營才能順利進行。所以企業對內部控制必須要有清醒的認識，并積極進行革新，這樣才能令企業立于不敗之地。通過深入分析，面對企業內部控制問困境可21、以從以下幾個方面著手:（一）要充分重視內部控制的作用企業要充分認識到內部控制對企業發展的重要作用，重視內部控制的建設。內部控制對企業的資金都有合理的安排和調度，并能幫助企業分析內部控制狀況和作出科學的內部控制決策，所以企業不能只注重生產的擴大和銷售額的增長、市場占有率的提高，而應該充分發揮內部控制的功能，對企業的發展有總體的計劃、預算、執行以及監督和評價，使企業能夠順著科學的道路長遠地發展 。如在資金管理上根據公司自身實際情況，出臺了資金管理制度公司貨幣資金控制由四個部分組成：資金管理、資金預算、資金作業控制盒資金控制。每個部分都有詳細的控制程序和方法，非常有利于操作。在行文上，該制度完全是結22、合本公司具體情況來制定的，非常具有公司特色。這四個貨幣資金內部控制制度真正做到了把內部控制原理與本公司具體情況相結合的原則，完全實現了內部控制制度規定和原理的具體化、公司化。（二）認清自我情況，加強內部環境控制企業必須要對自身內部控制存在哪些問題有十分清醒的認識，才能對癥下藥。企業內部控制存在的問題主要是只看重內部控制的記賬功能，而忽視了其管理功能，內部控制意識淡薄;內部控制制度建設混亂，不能起到約束制約作用;融資渠道狹窄，資金嚴重不足;盲目投資或進行多元化擴張，缺乏科學分析論證;收益分配不合理等等。認清了這些問題，企業才能有針對性地進行具體的改革，提高內部控制的水平，推動企業的快速發展。企業23、投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險。企業要苦練內功，強化資金管理，加強內部控制 。提高認識，把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門；努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果；加強財產控制；加強對存貨和應收賬款的管理。如公司內部實行獨立核算、自負盈虧管理暫行辦法。是為適應建立社會主義市場經濟體制的要求，逐步建立和完善公司與現代企業制度相適應的經營體制，通過形成有效的激勵和約束機制，激發內部活力，以不斷提高公司經營管理水平和經濟效益而制定的。在管理中，明確了公司各部門在經營管理中的職責，重要大型施工設備的管理辦24、法，及考核與獎勵、懲罰的辦法、措施。（三）加快企業內部控制活動企業要加強內部控制的相關建設，盡快制定或完善有利于企業發展的制度。如：實行責任會計制度。主要內容包括建立健全嚴密的記錄報告系統;合理劃分責任中心，明確規定責權范圍;編制責任預算，確定各責任中心業績考核標準;制定合理而有效的獎懲制度。在會計政策、財務管理方面制定了一系列相關的政策措施。如固定資產折舊核算辦法、業務招待費管理暫行辦法、財務報告編報辦法、預算編制辦法、以及有關工資、獎金、津貼、福利費等的發放和報領規定等。（四）加強財務資金的控制和監督企業要強化資金管理，加強內部控制一是要加強財產控制。要建立健全財產物資管理的內部控制制度，25、在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞。同時對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一人來做。二是要有完整的內部控制資料。三是要努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳效益。四是要優化資本結構，創造良好的外部信用。五是要保持適當的流動能力。如企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒國有大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。如在現金支出方面形成了一套用款申請、財務審核和批復過程。用款申請通常由相關職能部門提出，如對外投資由公司負責投資業務的部門26、提出，經本部門負責人簽字后報公司領導批準，重大項目須經公司總經理辦公會議集體討論后由公司總經理或其經授權的公司領導批準。之后，由財務經理對相關內部進行審核簽字后，交由會計人員和業務經辦人員辦理。會計業務的經辦人員核對相關采購合同或其他合同規定的內容與用款申請的有關內容是否一致，然后進行會計處理。出納人員核對款項支付的單位與合同規定或相關收款單據的簽章單位是否一致，然后從有足額資金的銀行賬戶支付款項。另外，要注意實施跟進戰略，規避投資風險。在公司短期借款審批權限。短期借款財務限額審批，投資限額標準如下：財務部經理審批限額：10萬元；財務總監審批限額：50萬元；總經理申甌限額：100萬元。在短期借27、款到位當日，公司財務部應按照借款類別在短期籌資記簿中登記。按照借款計劃使用該項資金，不得隨意改變資金用途，如有變動須經原審批機構批準。財務部及時計提和支付借款利息并實行崗位分離。長期借款必須編制長期借款計劃使用書，包括項目可行性研究報告、項目批復、公司批準文件、借款金額、用款時間與計劃以及還款期限與計劃等。內部控制是企業管理的核心，只有內部控制搞好了，企業的生產經營才能順利進行。所以企業對內部控制必須要有清醒的認識，并積極進行革新，這樣才能令企業立于不敗之地。結 語吉林光大電力公司面臨著激烈的市場競爭，加強企業內部控制是企業深化改革的必然要求，必須盡快實現從傳統管理向現代管理的轉變，要以加強內28、部控制為重點，全面提高自身的理財水平。企業要牢固樹立內部控制的觀念，重視資金的管理，真正把資金視為維護企業的生命線，講求資金的使用效果，充分認識到內部控制的重要性。把有限的資金合理地用到生產中去，實現企業資金運動的良性循環，使企業健康發展，提高經濟效益。參考文獻：1 李鳳鳴著.內部控制學M. 北京大學出版社, 20022 劉國常著.企業內部會計控制及其評審M. 西南財經大學出版社, 19993 李鳳鳴著.內部控制設計M. 經濟管理出版社, 19974 (美)阿妮塔.S.霍蘭德(AnitaS.Hollander)等著,楊周南等譯.現代會計信息系統M. 經濟科學出版社, 19995 閻金鍔,陳關亭29、著.內部控制評價應用M. 中國人民大學出版社, 19986 朱榮恩,徐建新編著.現代企業內部控制制度M. 中國審計出版社, 19967彭紅海. 企業內部控制的措施探析J. 財經界, 2010,(12) . 8楊霞光. “后危機時代”企業理財環境問題探析J. 財會通訊, 2010,(23) . 9徐芳. 淺析企業內部控制J. 改革與開放, 2011,(06) . 10王茂成. 對現代企業內部控制的若干思考J. 商業文化(下半月), 2012,(03) . 11張愛麗. 現代企業內部控制的創新與對策研究J. 現代商業, 2010,(17) . 12宋本剛.內部控制研究J. 現代經濟信息, 200930、,(19) . 13高全勝. 現代企業內部控制策略研究J. 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