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1、山東登海種業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度（本財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)第二屆董事會(huì)第十四次會(huì)議審議通過）第一章總則第一條 為加強(qiáng)山東登海種業(yè)股份有限公司（以下簡稱公司）財(cái)務(wù)管理，規(guī)范公 司財(cái)務(wù)工作，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)會(huì)計(jì)法、公司法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則和企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家有關(guān)法規(guī)制度，結(jié)合公司具體情況，制定木制度。第二條財(cái)務(wù)管理的基木任務(wù)：（-）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金止常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高 公司經(jīng)濟(jì)效益。（-）做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì) 劃、控制、核算、分析和考核工作。（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。（四）監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購置、2、保管和使用，配合其他部門定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。（五）按期編制財(cái)務(wù)報(bào)表和附注，做好分析、考核工作。第三條公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下具體負(fù)責(zé)公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)。 公司財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。第四條 木制度適用于公司木部及分支機(jī)構(gòu)。第二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作第五條 公司為上市公司，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、國家稅務(wù)總局及中國證券監(jiān)督管理委 員會(huì)關(guān)于上市公司會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的系列法規(guī)制度，采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估 計(jì)及合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等方法具體如下：1. 會(huì)計(jì)年度本公司的會(huì)計(jì)年度為公歷1刀1日起至12刀31日止。2. 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則本公司的記賬基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制。計(jì)價(jià)3、方法一般情況下采用歷史成本，對于會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則要求口滿足其條件的，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量，并作出特 別聲明。3. 記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。4. 外幣業(yè)務(wù)核算方法會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按業(yè)務(wù)發(fā)主當(dāng)日中國人民銀行公布的市場匯率折 合人民幣記賬。資產(chǎn)負(fù)債表曰各項(xiàng)貨幣性外幣資產(chǎn)、負(fù)債賬戶按當(dāng)日中國人民銀行公布 的外匯牌價(jià)折合為人民幣。除與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益外，外幣折算差異作 為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。5. 現(xiàn)金等價(jià)物指所持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投 資。6. 應(yīng)收款項(xiàng)指銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),初始金額按4、從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià) 款確認(rèn)。本公司對于不附息的應(yīng)收款項(xiàng)，不計(jì)算攤余成本。資產(chǎn)負(fù)債表日對單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流 量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對于單項(xiàng)金額非重大的 應(yīng)收款項(xiàng)按期末余額的6%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于賬齡三年以上口已在法律上超過訴訟有效期限，收冋可能性不大，或賬齡雖不 足三年但已確定無法收冋的應(yīng)收款項(xiàng),則按可收冋的金額與賬面價(jià)值的差額提取特別壞 賬準(zhǔn)備。如有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)的未來現(xiàn)金流量高于其賬面價(jià)值,原確認(rèn)的減值損失予 以轉(zhuǎn)冋，計(jì)入當(dāng)期損益，但轉(zhuǎn)冋金額不能超過原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：(1)債務(wù)人破5、產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后， 仍然不能收冋；(2)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收冋的應(yīng)收款項(xiàng)。7. 存貨核算方法存貨按房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品和非開發(fā)產(chǎn)品分類。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品包描已完工開發(fā)產(chǎn)品、 在建開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品等。非開發(fā)產(chǎn)品包描原材料(含輔料)、包裝物、低值易耗 品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工物資、委托代銷產(chǎn)品、分期收款發(fā)出商品等八大類。存貨的購入與入庫按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出按加權(quán)平均法計(jì)價(jià);存貨采用永續(xù)盤存制。 低值易耗品領(lǐng)用按分期(一年)攤銷，包裝物的領(lǐng)用時(shí)一次性計(jì)入生產(chǎn)成本。資產(chǎn)負(fù)債表日按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，對存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過 時(shí)或銷售價(jià)格低于成本6、等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收冋的部分，按單項(xiàng)、按其可變現(xiàn)凈值 低于成本的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減 記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)冋，轉(zhuǎn)冋的金額計(jì)入當(dāng)期損 簡.O8. 持有至到期投資指從市場購入的國債、企業(yè)債券。持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入 投資收益。處置持有至到期投資時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收 簡.O資產(chǎn)負(fù)債表日對持有至到期投資進(jìn)行減值測試,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬 面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備；如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢 復(fù)，且客觀上與確7、認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)冋，計(jì)入當(dāng)期 損益，但該轉(zhuǎn)冋后的賬面價(jià)值不能超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下的資產(chǎn)的攤余成本。9. 長期股權(quán)投資(1)初始計(jì)量(I) 同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或 承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的,按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為 初始投資成本。(II) 非同一控制下的企業(yè)合并取得的氏期股權(quán)投資，以付岀的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的 負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。(Ill)非企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，以付出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始投資成本。 取得長期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的8、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利或利潤，作為應(yīng)收項(xiàng)目處理。(2)后續(xù)計(jì)量(I) 本公司對子公司及不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場沒有報(bào)價(jià)、公 允價(jià)值不能可靠計(jì)量的聯(lián)營企業(yè)采用成本法核算。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利 潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。確認(rèn)投資收益僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)牛的累積凈利 潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收冋。(II) 本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核 算。取得投資后，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對各期 應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)投資損9、益并調(diào)整長 期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。被投資企業(yè)宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)分得部分，相應(yīng)減少 t期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià) 值并計(jì)入所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表日按賬面價(jià)值與可收冋金額孰低計(jì)量，對于可收冋金額低于賬面價(jià)值 的，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失。長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期 間不得轉(zhuǎn)冋。10. 投資性房地產(chǎn)指能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，為賺取租金而已出租的房屋建筑物。取得時(shí)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。本公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有確帶證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)牛改變的，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為口用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng) 將房地10、產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。口用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允 價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng) 日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬 面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。11. 固定資產(chǎn)及在建工程（1）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：指本公司為主產(chǎn)和經(jīng)營管理而持有的、使用期限超過一年口 單位價(jià)值在人民幣2,000元以上的資產(chǎn)。（2）固定資產(chǎn)分類：主要分為房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備以 及其他設(shè)備。（3）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。在有關(guān)建造的資產(chǎn)達(dá)到預(yù) 定可使用狀態(tài)之前發(fā)牛的與購買或建造固資產(chǎn)11、有關(guān)的一切直接或間接成本，包描在購建 期間利用專門借款和占用一般貸款進(jìn)行購建所發(fā)生的借款費(fèi)用（包括有關(guān)借款本金和利 息的匯兌損益），符合條件部分予以資本化。（4）在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（5）固定資產(chǎn)折舊方法：固定資產(chǎn)折舊按直線法計(jì)算。年末對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與 原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有 差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。（6）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：資產(chǎn)負(fù)債表日對固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收冋凈值孰低 計(jì)量，對可收冋金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一 經(jīng)確認(rèn)，以后12、會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)冋。12、在建工程核算方法在建工程是指興建或安裝中的固定資產(chǎn)，在發(fā)主時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包描直接建筑 及安裝成本，以及于興建、安裝及測試期間的有關(guān)借款利息支出及外匯匯兌損益。在建 工程自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，并停止利息資本化。年度終了，對于氏 期停建并預(yù)計(jì)在三年內(nèi)不會(huì)重新開工的或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按可 收冋金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。13. 借款費(fèi)用（1）借款費(fèi)用包括因借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而 發(fā)生的匯兌差額等。（2）資本化金額確定為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā) 13、生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資 取得的投資收益后的金額確定；為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的,根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超 過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,計(jì)算確定一般 借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。(3) 暫停資本化符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、口中斷時(shí)間連續(xù)超 過3個(gè)刀的，則暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建或者 生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。(4) 停止資本化購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，停止其14、借 款費(fèi)用的資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。14. 無形資產(chǎn)對購入或按法律程序中請取得的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付金額入賬，包描購買價(jià)款、 相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。對接受投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但合同或協(xié)議 約定價(jià)值不公允的除外。對于使用壽命確定的無形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的期間 內(nèi)采用直線法攤銷。一般情況下不預(yù)計(jì)殘值，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已 計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，按可收冋金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。減值損15、失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)冋。15. 氏期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額核算，在受益期內(nèi)平均攤銷。開辦費(fèi)在發(fā)主當(dāng)?shù)队?jì)入當(dāng) 刀管理費(fèi)用。16. 商譽(yù)商譽(yù)指非同一控制下企業(yè)合并時(shí)本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額。商譽(yù)以其成本扣除累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)量。年末對商譽(yù)進(jìn)行減值測試，如相關(guān) 資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收冋金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù)的減值損失，按 照相關(guān)規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。17預(yù)計(jì)負(fù)債核算方法若與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，則將其確認(rèn)為負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠16、地計(jì)量。符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，其金額是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。如果所需 支岀存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定；如果所 需支出不存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)按如下方法確定：（1）或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定；（2）或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)主額及其發(fā)主概率計(jì)算 確定。確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償?shù)模瑒t補(bǔ)償金額在基本 確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。18. 收入確認(rèn)原則收入是在經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司，以及相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，根 據(jù)17、下列方法確認(rèn)：商品銷售：已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，不再對該商品實(shí)施繼 續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。提供勞務(wù)（不包括長期合同）：在同一會(huì)計(jì)年度開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時(shí) 確認(rèn)收入，跨年度勞務(wù)按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。在確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，以 勞務(wù)合同的總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量，與交易相關(guān)的價(jià)款能夠流入，勞務(wù)的完成 程度能夠可靠地確定為前提。讓渡本企業(yè)的無形資產(chǎn)等使用權(quán)而發(fā)生的收入：按有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間 和方法計(jì)算確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。19. 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法本公司采用資產(chǎn)負(fù)債表的納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅,18、本公司的當(dāng)期所得稅按照當(dāng) 期應(yīng)納稅所得額及適用稅率計(jì)算。20. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法、合并報(bào)表范圍合并會(huì)計(jì)報(bào)表原則：對持有被投資單位有表決權(quán)資本總額50%以上，或雖不超過50%但具有實(shí)際控制權(quán)的子公司合并其會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法：以母公司及納入合并范圍的各子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表為合并依 據(jù)，合并時(shí)將母公司與各子公司相互間的重要投資、往來、存貨購銷等內(nèi)部交易及其未 實(shí)現(xiàn)利潤抵銷后逐項(xiàng)合并，并計(jì)算少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益。少數(shù)股東應(yīng)占的權(quán)益 和損益作為獨(dú)立項(xiàng)目記入合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)。21.關(guān)聯(lián)方如果本公司有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀换?另一方有能力直接或間接控制或19、共同控制本公司或?qū)Ρ竟臼┘又卮笥绊?或本公司與 另一方或多方同受一方控制，均被視為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方可為個(gè)人或企業(yè)。第三章財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第六條 加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的毎項(xiàng)經(jīng) 營活動(dòng)不可缺少的書面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。第七條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容必須具 備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、 填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出 納人員簽名或蓋章。第八條健全會(huì)計(jì)核算，按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬 簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)牛20、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì) 計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后相一致。第九條 做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、 手續(xù)完整性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人復(fù)核。第I-條 會(huì)計(jì)人員根拯不同的賬務(wù)內(nèi)容定期對會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí) 物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬實(shí)相符、 賬表相符。笫十一條 建立會(huì)計(jì)檔案，包扌舌對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料 都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。第十二條 會(huì)計(jì)人員因工作21、變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給 接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分 別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。第四章資本金管理第十三條 資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本 金必須聘請中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入賬。第十四條 經(jīng)公司董事會(huì)提議，股東會(huì)批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門 應(yīng)及時(shí)調(diào)整股本。第十五條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資；股東應(yīng)按公司章程規(guī)定, 向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。笫十六條 公司以負(fù)債形式籌集資22、金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按刀計(jì)提利息 支出，并計(jì)入成本。第五章負(fù)債管理第十七條 加強(qiáng)流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債管理，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。強(qiáng)化應(yīng) 付賬款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對余額。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因, 對確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司相應(yīng)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后處理。第六章流動(dòng)資產(chǎn)管理第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的現(xiàn)金管理暫行條例，根據(jù)公 司實(shí)際需要，合理核定現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。第十九條 嚴(yán)禁口條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬 面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對庫存現(xiàn)金 進(jìn)行定期或不23、定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法 的原始憑證。第二十條銀行存款的管理：加強(qiáng)對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需 要不準(zhǔn)外泄，銀行賬戶卬簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空 口合同上加蓋銀行賬戶印簽。確因業(yè)務(wù)需要辦理信用卡的，必須經(jīng)總經(jīng)理或授權(quán)人批準(zhǔn), 由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理，該卡屬公司銀行卡，非公司業(yè)務(wù)不得使用。笫二十一條 出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行 賬戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每刀末要做好與銀行的對賬工作, 并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。第二十24、二條 應(yīng)收賬款的管理：對應(yīng)收賬款，定期進(jìn)行賬齡和清收情況的分析，并 報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞賬。笫二十三條 其他應(yīng)收款的管理：要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程序，借款的審批程序是: 借款人一部門負(fù)責(zé)人一分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理（大額的需總經(jīng)理批準(zhǔn)）一財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。 借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用項(xiàng)目的支付。第二十四條 存貨的管理：存貨是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售， 或者仍然處在牛產(chǎn)過程，或者在牛產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包描各 類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。基地生產(chǎn)的各類種子，按照生產(chǎn)、運(yùn)輸、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理損耗、加工、整 理及挑選25、等計(jì)價(jià)；購入的，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、途中合理損 耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用；自制的 其他存貨，按照制造過程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。包扌乩制造過程中發(fā)生的料、工、 費(fèi)等實(shí)際支出。對于出庫的存貨（含內(nèi)部領(lǐng)用、對外銷售）計(jì)價(jià)，按照實(shí)際成本核算，采用加權(quán)平 均法計(jì)算單價(jià)。公司的存貨應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨 成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。公司確定對各種存貨于每年進(jìn)行全面的盤點(diǎn)清查（期間可進(jìn)行不定期盤點(diǎn)），盤點(diǎn) 結(jié)果與帳面結(jié)存數(shù)量核對，如果與帳面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，報(bào)出存貨的盤 盈、盤虧、毀損和26、報(bào)廢情況表，按照不同情況及工作權(quán)限處理。第七章非流動(dòng)資產(chǎn)管理第二十五條長期股權(quán)投資的管理。公司進(jìn)行長期股權(quán)投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析 和認(rèn)證，按公司審批權(quán)限的規(guī)定批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門辦理入賬手續(xù)。公司對聯(lián)營企業(yè)和 合營企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的子公司投資采用成本法核算。笫二十六條 固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算: 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè) 備器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并口使用 期限超過2年的。第二十七條 固定資產(chǎn)要做到賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理, 27、其他使用部門負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。第二十八條固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實(shí)際成本入賬，固定資產(chǎn)折舊采用直線法 分類計(jì)提，分類折舊年限為：類別年限殘值率（）年折舊率（）房屋建筑物35年52.71構(gòu)筑物10年59.5機(jī)器設(shè)備10年59.5運(yùn)輸工具10年59.5英他5年519第二十九條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊。當(dāng)月增加的固 定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。第三十條 對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤點(diǎn)，每年末曲綜合部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)一 次，盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制盤盈盤虧表，報(bào)財(cái)務(wù)部審核后, 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后28、進(jìn)行賬務(wù)處理。第三十一條 無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、 土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，在受益期或冇效期孰短的期限攤銷。第八章收入管理笫三十二條 公司的營業(yè)收入包描銷售商品收入和其他業(yè)務(wù)收入等。營業(yè)收入要嚴(yán) 格按照收入確認(rèn)條件確認(rèn)，并認(rèn)真核實(shí)、正確反映，以保證公司損益的真實(shí)性。第三十三條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入項(xiàng)目，不得截留到賬外或作其他 處理。第九章成本費(fèi)用管理笫三十四條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi) 用。成本費(fèi)用管理是公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容。控制好成本費(fèi)用，對堵塞管理漏洞、提 高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。29、笫三十五條 成本費(fèi)用開支范圍包扌乩銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、開發(fā)支出 費(fèi)用等。（一）管理費(fèi)用包括：職工工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 住房公積金、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、管理費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、各種準(zhǔn)備金等其他費(fèi)用。（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用：指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。（三）營業(yè)費(fèi)用包括:運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、種衣劑費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、銷售 人員的工資、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等到經(jīng)營性費(fèi)用。（四）開發(fā)支出（科研費(fèi)用）：公司在研究的產(chǎn)品階段所支付的出間費(fèi)用、參試費(fèi)、 工資、各育種中心及試驗(yàn)站經(jīng)費(fèi)及委托合作單位進(jìn)行研究30、的科研費(fèi)用等。（五）各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，指按備抵法提取的應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備和其他按期末可變 現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值孰低原則提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。笫三十六條 工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提，教育經(jīng)費(fèi)按工資總額1.5%計(jì)提。住房 公積金經(jīng)批準(zhǔn)后，由公司按職工工資總額的一定比例逐刀交納。第三十七條加強(qiáng)對費(fèi)用的總額控制，嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限, 財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報(bào)銷，對違 反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。第三十八條公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理和核算，費(fèi)用支出的管理實(shí)行預(yù) 算控制，財(cái)務(wù)部要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查、分析、制定降低成本的措施。第十章31、利潤及利潤分配管理笫三十九條 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一費(fèi)用支出+公允價(jià)值變動(dòng)收 益和投資收益（-）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，具體包扌：固定資 產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒收入、罰款收入等。（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，具體包扌：固定資 產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。笫四十條 公司凈利潤按以下順序分配：（一）彌補(bǔ)公司以前年度虧損；（-）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照利潤扣32、除前項(xiàng)后的10%提取， 盈余公積金已達(dá)注冊資本的50%時(shí)不再提取。（三）按公司規(guī)定提取任意盈余公積金。（四）根據(jù)股東會(huì)決議，向投資者分配利潤。第 章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析第四十一條 財(cái)務(wù)報(bào)表分刀報(bào)和年報(bào)，刀報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表包描資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表表及 相關(guān)附表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等 表。公司財(cái)務(wù)刀報(bào)表應(yīng)于次刀10日內(nèi)完成，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于次年4個(gè)刀內(nèi)制作, 并聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。第四十二條 年度和半年度還應(yīng)編寫財(cái)務(wù)報(bào)表附注。第四十三條 財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)部應(yīng)對公司經(jīng)營狀況 和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價(jià)和考核，通過財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)33、支，充分發(fā)揮資金效能, 通過對財(cái)務(wù)活動(dòng)不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。第四十四條 總結(jié)和評價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)包扌乩經(jīng)營狀 況指標(biāo)：流動(dòng)比率、負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率；經(jīng)營成果指標(biāo)：利潤率、資本利潤 率、成本費(fèi)用利潤率。第十二章會(huì)計(jì)電算化第四十五條 公司會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)采用金蝶K3系統(tǒng)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需要， 設(shè)置相應(yīng)的崗位分工及操作權(quán)限。第四十六條完整的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)包描軟件系統(tǒng)和碩件系統(tǒng)（即設(shè)備系統(tǒng)）。設(shè) 備指專用于會(huì)計(jì)電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備，包括服務(wù)器、工作站、網(wǎng)線、打印機(jī)、 UPS電源等。會(huì)計(jì)電算化碩件設(shè)備由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理和使用，非會(huì)計(jì)電算化工作人員 一般情況下不得使用。笫四十七條 財(cái)務(wù)軟件是用于完成會(huì)計(jì)核算、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實(shí) 際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計(jì)功能未能正常實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修改、 調(diào)試，完成調(diào)試后，應(yīng)及時(shí)檢查、核對，以確保相應(yīng)賬務(wù)數(shù)據(jù)和功能模塊的正確性。第四十八條操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件必須是通過系統(tǒng)菜單選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作，應(yīng)根 據(jù)工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操作人員對使用的碩件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。第十二章附則笫四十九條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。第五十條 本制度由公司財(cái)務(wù)部制定并負(fù)責(zé)解釋。