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1、 海量免費(fèi)資料盡在此廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公司審計(jì)制度北大縱橫管理咨詢公司二二年四月目 錄第一章 總 則2第二章 審計(jì)工作和審計(jì)人員2第三章 審計(jì)范圍與時(shí)限3第四章 審計(jì)內(nèi)容3第五章 審計(jì)方法4第六章 審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限6第七章 審計(jì)程序6第八章 審計(jì)質(zhì)量控制6第九章 附 則6附件一：審計(jì)通知書6附件二：審計(jì)調(diào)閱資料清單6附件三：審計(jì)征求意見書6附件四：常規(guī)審計(jì)報(bào)告頁面(格式)6附件五：審計(jì)流程圖6第一章 總 則第一條 為充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督管理作用，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，根據(jù)政府頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本規(guī)定。第二條 內(nèi)部審計(jì)是公司審計(jì)人員依照國家法律、法規(guī)和公2、司的管理制度，對(duì)所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。按照審計(jì)實(shí)施方式劃分為：（一） 專項(xiàng)審計(jì)：對(duì)公司主要經(jīng)濟(jì)合同，某項(xiàng)業(yè)務(wù)或管理活動(dòng)所進(jìn)行的專門的、定期的審計(jì)，著重于合法性和合規(guī)性方面。（二） 調(diào)研：針對(duì)某一業(yè)務(wù)活動(dòng)或管理方面所進(jìn)行的專項(xiàng)調(diào)查，為管理層提供一種信息和目前項(xiàng)目的狀況。著重查明事實(shí)真相，報(bào)告現(xiàn)狀，并盡可能地提出審計(jì)建議，成為管理層做出某一決定時(shí)的有價(jià)值的參考資料。（三） 內(nèi)部控制驗(yàn)證：是對(duì)專項(xiàng)審計(jì)的一種補(bǔ)充。（四） 事前評(píng)審：對(duì)公司某項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作的準(zhǔn)備過程所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，防止和及時(shí)糾正違規(guī)行為出現(xiàn)。主要涉及對(duì)外簽訂的大量經(jīng)濟(jì)合同，包3、括各類采購合同。（五） 報(bào)告不正常事件：通過及時(shí)地向管理層和有關(guān)部門報(bào)告，引起管理層的重視，及時(shí)地采取相應(yīng)措施，堵塞管理漏洞，完善公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)。第三條 審計(jì)人員在辦理審計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。第四條 審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受公司其他部門、單位和個(gè)人的干涉，任何單位和個(gè)人不得對(duì)其打擊報(bào)復(fù)。第二章 審計(jì)工作和審計(jì)人員第五條 公司總部設(shè)立監(jiān)察審計(jì)部，直接向總裁匯報(bào)工作，接受總裁的指令。母公司的內(nèi)部審計(jì)工作由監(jiān)察審計(jì)部門組織開展。第六條 公司實(shí)行審計(jì)計(jì)劃管理，目的是保證審計(jì)高效的完成。第七條 審計(jì)計(jì)劃管理內(nèi)容包括：（一） 年4、初制定本年度各項(xiàng)審計(jì)工作的計(jì)劃，安排重點(diǎn)工作；（二） 季度初將年度計(jì)劃分解，確定季度的重點(diǎn)工作；（三） 季度初根據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)情況確定專項(xiàng)審計(jì)和其他不定期審計(jì)在季度里的安排；（四） 月初根據(jù)季度工作計(jì)劃確定本月的工作；（五） 月初制定當(dāng)月各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體實(shí)施計(jì)劃；（六） 月初制定當(dāng)月不定期審計(jì)的實(shí)施計(jì)劃；（七） 完成當(dāng)月領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)安排的工作；（八） 制定每周具體的工作實(shí)施計(jì)劃并執(zhí)行。第八條 月度審計(jì)工作計(jì)劃內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式、審計(jì)的人員安排、審計(jì)工作的時(shí)間安排及其他有關(guān)事項(xiàng)；然后根據(jù)工作計(jì)劃安排具體審計(jì)事項(xiàng)，落實(shí)具體審計(jì)任務(wù)。第九條 審計(jì)計(jì)劃的制定與完成情況與審計(jì)部5、人員的考核掛鉤。第十條 公司審計(jì)人員：（一） 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。（二） 審計(jì)人員在履行職責(zé)中對(duì)單位知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。（三） 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。第三章 審計(jì)范圍與時(shí)限第十一條 內(nèi)部審計(jì)的范圍包括公司所屬各職能部門、子公司和分公司。第十二條 內(nèi)部審計(jì)可根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施定期或不定期、全面或局部審計(jì)。第十三條 財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)效益專項(xiàng)審計(jì)可以根據(jù)情況在年中、年末各進(jìn)行一次。第四章 審計(jì)內(nèi)容第十四條 內(nèi)部審計(jì)涉及公司經(jīng)營管理的各個(gè)方面，不但進(jìn)行事后調(diào)查，還要發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制和防范功能。第十五條 內(nèi)6、部審計(jì)的專項(xiàng)審計(jì)分為財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等，審計(jì)人員對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：（一） 董事局決議及公司經(jīng)營方針、目標(biāo)、計(jì)劃落實(shí)及執(zhí)行情況；（二） 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行情況；（三） 與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益情況；（四） 公司總部及所屬企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；（五） 公司資產(chǎn)的管理使用情況及安全完整程度；（六） 經(jīng)營責(zé)任人的離任審計(jì)；（七） 違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、侵占母公司資財(cái)、損害母公司利益以及重大損失浪費(fèi)行為；（八） 單位或個(gè)人承包、租賃經(jīng)營的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)；（九） 基本建設(shè)審計(jì)；（十） 規(guī)章制度的完善和有效情況；（十一） 公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它審計(jì)事項(xiàng)。第十7、六條 審計(jì)的重點(diǎn)在于：（一） 數(shù)據(jù)信息的可靠性：審計(jì)人員核查財(cái)務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，并對(duì)數(shù)據(jù)的收集、衡量、分類、匯報(bào)所采用的方法進(jìn)行檢查；（二） 規(guī)章制度的執(zhí)行情況：審計(jì)人員檢查公司政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章制度的執(zhí)行情況，指出任何違規(guī)違法行為；（三） 資產(chǎn)與權(quán)益的安全保障：審計(jì)人員檢查公司的資產(chǎn)和權(quán)益是否受到損害，抽查確認(rèn)某些資產(chǎn)存在的真實(shí)性；（四） 規(guī)章制度的完善性與有效性，經(jīng)營決策的合理性；（五） 與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。第五章 審計(jì)方法第十七條 審計(jì)檢查方法： 審計(jì)檢查方法是指審查書面資料的方法，按檢查技術(shù)、檢查順序和檢查范圍為標(biāo)志劃分為三種類型。（一）按檢查技術(shù)分8、類1 審閱法：是對(duì)憑證、科目、帳簿、報(bào)表、合同等文件資料性審計(jì)對(duì)象進(jìn)行鑒別的通用方法。用于檢查其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性及有效性。2 核對(duì)法：是指將書面材料中兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)數(shù)值進(jìn)行相互對(duì)照比較，以核實(shí)其內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否準(zhǔn)確的方法。主要通過帳證、帳表、帳帳、帳實(shí)的核對(duì)進(jìn)行審計(jì)。3 驗(yàn)算法：這是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的方法。對(duì)于有些數(shù)據(jù)可以通過兩種不同的計(jì)算方法取得相同的結(jié)果，或者用兩個(gè)不同的公式求解雷同的，可以用驗(yàn)算法互相驗(yàn)算。4 調(diào)節(jié)法：是指對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)資料數(shù)據(jù)通過更正和修正調(diào)整到準(zhǔn)確無誤的方法。（二）按檢查順序分類1 順查法：是按照業(yè)務(wù)核算處理的程序即按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間順序，由9、經(jīng)濟(jì)事實(shí)到憑證，再到記帳直至編制報(bào)表這一全過程順序進(jìn)行審計(jì)檢查的方法。2 逆查法：是逆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的時(shí)間，先從報(bào)表開始通過記帳到憑證，直到最后查核經(jīng)濟(jì)事實(shí)，是一種由后向前追溯的審計(jì)檢查方法。（三）按檢查范圍分類1 詳查法：是對(duì)業(yè)務(wù)、帳務(wù)進(jìn)行全部審計(jì)檢查，地毯式、過濾式的檢查。2 抽查法：是根據(jù)概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)中的隨機(jī)原則即同等可能性原則，隨機(jī)抽取某階段業(yè)務(wù)或某部分業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)檢查和驗(yàn)證，然后用以推斷全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的狀況。主要采用如下具體方式：（1）核對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)；（2）詢問操作人員；（3）觀察操作過程；（4）檢查業(yè)務(wù)資料；（5）計(jì)算業(yè)務(wù)指標(biāo)。第十八條 審計(jì)調(diào)查方法（一） 觀察法審計(jì)人員親自深入現(xiàn)場(chǎng)10、，實(shí)地觀察銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的操作程序以審計(jì)檢查政策、法規(guī)、制度、辦法及手續(xù)等執(zhí)行情況。（二） 查詢法通過面詢、電詢或函詢進(jìn)行審計(jì)檢查。用于向外部核對(duì)帳務(wù)往來或經(jīng)濟(jì)事實(shí)，以監(jiān)督其內(nèi)外處理的一致性。第十九條 審計(jì)分析方法采用最常用的比較分析法，就是把可比的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，然后根據(jù)比較的差異，來研究、分析經(jīng)營活動(dòng)情況。分析時(shí)既有絕對(duì)水平的比較，也有相對(duì)程度的比較。此外，統(tǒng)計(jì)分析、會(huì)計(jì)分析和業(yè)務(wù)技術(shù)分析中所采用的因素分析法、回歸分析法、線性規(guī)劃法以及各種具體的分析方法等都適用于審計(jì)分析中。第六章 審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限第二十條 審計(jì)人員根據(jù)需要，可檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證，查閱有關(guān)文件資料等，被審計(jì)11、單位必須如實(shí)提供，不得拒絕、隱匿、篡改、毀棄。第二十一條 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員要進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，索取證明材料，并對(duì)有關(guān)文件、材料、實(shí)物等進(jìn)行復(fù)印、復(fù)制、現(xiàn)場(chǎng)拍照等，有關(guān)單位必須積極配合，不得設(shè)置障礙。第二十二條 對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，經(jīng)批準(zhǔn)后做出制止決定，并對(duì)有關(guān)責(zé)任人提出追究責(zé)任的建議。第二十三條 對(duì)阻撓和破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料或提供虛假材料的單位和個(gè)人報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后采取必要的處罰措施。第二十四條 提出改進(jìn)管理，提高效益及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的意見。第二十五條 依據(jù)公司有關(guān)規(guī)定，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行審簽制度。可根據(jù)需要，要求被審計(jì)單位按12、時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)決算、報(bào)表以及其它文件資料。第七章 審計(jì)程序第二十六條 內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是：（一） 編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后實(shí)施；（二） 根據(jù)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行初步調(diào)查工作，制定工作方案；（三） 成立審計(jì)小組，確定人員配置；（四） 進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證，編寫審計(jì)工作底稿，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)；（五） 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，提出并審定審計(jì)報(bào)告，在征求被審計(jì)單位意見后，做出審計(jì)結(jié)論，經(jīng)監(jiān)察審計(jì)部經(jīng)理審核、總裁批準(zhǔn)后，下達(dá)審計(jì)處理決定；（六） 對(duì)有疑義的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)審；（1） 報(bào)告副本和決定通知被審部門及有關(guān)部門執(zhí)行；（2） 促進(jìn)被審部門及有關(guān)部門執(zhí)行決定，編寫審計(jì)決定執(zhí)行情況報(bào)告；（3）13、 整理審計(jì)文件、建立審計(jì)檔案。用于業(yè)務(wù)研究，培訓(xùn)稽審人員，也可作為以后稽審的參考資料，每一項(xiàng)稽審工作都要整理記入檔案。審計(jì)項(xiàng)目檔案包括：1. 成立審計(jì)項(xiàng)目的調(diào)查資料、會(huì)計(jì)記錄、審批文件、審計(jì)通知書等；2. 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，以及為制定該計(jì)劃而向有關(guān)部門和現(xiàn)場(chǎng)收集的調(diào)查資料；3. 內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)結(jié)論；4. 審計(jì)的主要會(huì)計(jì)資料的正本或副本；5. 審計(jì)檢查的各計(jì)算表、分析表、余額表、盤點(diǎn)表、核對(duì)表、調(diào)節(jié)表以及其他審計(jì)證據(jù)；6. 各項(xiàng)審計(jì)意見、評(píng)價(jià)結(jié)論；7. 審計(jì)報(bào)告的草稿、向被審計(jì)部門征求意見的往來文件；8. 審計(jì)報(bào)告、領(lǐng)導(dǎo)審批的審計(jì)結(jié)論和處理決定。第八章 審計(jì)質(zhì)量控制第二十七條 審計(jì)工作報(bào)告反映審計(jì)工14、作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括下列內(nèi)容：（一） 審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間、方式及有關(guān)情況的概括；（二） 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)事實(shí)；（三） 依據(jù)的法律、法規(guī)、政策的規(guī)定；（四） 審計(jì)結(jié)論、處理意見和建議。第二十八條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)貫穿于審計(jì)活動(dòng)的全過程，在計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)等各個(gè)階段，都要嚴(yán)格把關(guān)。第二十九條 為確保審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須做到；（一） 取證材料全面、完整，證明材料應(yīng)有提供者的簽名；（二） 認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，檢查是否取得足夠的證據(jù)；（三） 處理意見必須有法律、法規(guī)、政策依據(jù)；（四） 審計(jì)工作報(bào)告實(shí)行層層把關(guān)負(fù)責(zé)制；（五）建立并保存完整的項(xiàng)目審計(jì)檔案。第三十條 經(jīng)15、簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。第九章 附 則第三十一條 本制度經(jīng)呈董事局通過頒布實(shí)施，修改時(shí)亦同。第三十二條 本制度由監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋說明。附件一：審計(jì)通知書：根據(jù) 現(xiàn)指派下列人員對(duì)你部門 進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，時(shí)間從 月 日開始，預(yù)計(jì) 天，請(qǐng)積極配合，準(zhǔn)備好有關(guān)資料，并提供必要的工作條件。 審計(jì)小組組長： 審計(jì)小組主審計(jì)人： 審計(jì)小組成員： 附：需準(zhǔn)備的材料清單 特此通知!廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公司監(jiān)察審計(jì)部 二00 年 月 日附件二：審計(jì)調(diào)閱資料清單資料名稱數(shù)量資料日期編號(hào)調(diào)閱人、日期簽收人、日期附件三 華夏銀行內(nèi)審工作底稿審計(jì)小組長： 審計(jì)人員：附件三：審計(jì)征求意見書 本次審計(jì)查證的主要事實(shí)如下：本件請(qǐng)你單位主要負(fù)責(zé)人簽署意見，并在五日內(nèi)將此意見書返回審計(jì)小組，過期不反饋的視為同意上述事實(shí)。 審計(jì)小組組長(簽字)： 年 月 日被審計(jì)單位意見： 主要負(fù)責(zé)人(簽字)： 年 月 日附件四：常規(guī)審計(jì)報(bào)告頁面(格式)被審計(jì)單位名稱：審計(jì)期間：審計(jì)日期：審計(jì)小組成員：報(bào)告完成日期：附件五：審計(jì)流程圖Y被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)察審計(jì)部總裁編制年度審計(jì)計(jì)劃YN編制專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃出具審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)提出審計(jì)報(bào)告做出審計(jì)結(jié)論單位意見YNN下達(dá)處理決定督促執(zhí)行建立審計(jì)檔案NY征求被審單位意見審批審批審核執(zhí)行情況反饋