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1、會計核算制度為了規(guī)范公司的會計核算，真實完整地提供會計信息，準(zhǔn)確反映公司的財務(wù) 狀況，根據(jù)中華人民共和國會計法、工業(yè)企業(yè)會計制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī) 范、會計檔案管理辦法的規(guī)定要求，特制定本制度。公司財會部門必須按照 本規(guī)定的要求做好會計核算工作。公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)對會計核算的正確性進(jìn)行監(jiān)督審查。一、主要會計政策1、核算辦法應(yīng)該符合電腦做賬的原則。2、核算期間：公歷1月1 H起至本年12月31 Ro3、記賬本位幣：人民幣。4、會計記賬采取借貸記賬法。5、記賬基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)牛制為基礎(chǔ)。6、外幣核算計賬匯率：月末匯率。7、短期投資計價：按實際成本計價。8、劃分收益性支出和資本性支出界限：凡支出的受益期2、超過一個會計年度 以上的作為資木性支出，固定資產(chǎn)支出部分以公司制定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。9、壞賬核算的方法：備抵法，按應(yīng)收賬款期末余額的0.5%計提。10、低值易耗品攤銷方法：低值易耗品在領(lǐng)用時一次攤銷。11、固定資產(chǎn)折心方法：按平均年限法，具體按公司固定資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行。12、利息資本化的確定辦法：在建工程投人使用前，計入在建工程；在建工 程調(diào)入使用后，計入當(dāng)期損益。13、存貨計價方法原材料計價：原材料入庫按實際成本計價，發(fā)出按加權(quán)平均法。產(chǎn)成品計價：產(chǎn)成品完工人庫按實際成木計價。銷售成木的結(jié)轉(zhuǎn)按加權(quán)平 均法。14、長期股權(quán)投資的核算長期股權(quán)投資在取得時按照初始投資成本人賬，股權(quán)在被投資單位3、占有的股 份超過50%或沒有達(dá)到50%但有實際控股權(quán)的，按權(quán)益法進(jìn)行核算，否則按成 木法進(jìn)行核算。處置股權(quán)投資時應(yīng)將投資的賬面價值與實際取得價款的差額作為 當(dāng)期投資損益。15、無形資產(chǎn)攤銷期限：攤銷期限根據(jù)合同和法律規(guī)定年限最短的原則確定, 合同和法律沒有規(guī)定的最長不得超過10年。16、生產(chǎn)成本核算方法：品種法。17、待攤費用攤銷方法：一年內(nèi)按月平均攤銷。18、收人的確認(rèn)方法：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨 方，無繼續(xù)對其負(fù)有管理責(zé)任，只要貨款能夠收回。代銷商品銷售收人的確認(rèn): 以委托方收到貨款時確認(rèn)銷售收人的實現(xiàn)。銷售退冋應(yīng)沖減當(dāng)期的銷售收入。二、會計科目“會計科目表，表中留4、有間隔編號，以利今后根據(jù)自身情況增減相應(yīng)的會 計科目。三、會計科目使用說明1、資產(chǎn)類（1）現(xiàn)金：由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)牛順序逐筆登記，每Fl終了結(jié)出余額，與會計賬務(wù)核對，嚴(yán)格做到現(xiàn)金H清月結(jié)，賬實相符。超過庫 存現(xiàn)金定額的及時存人銀行，不允許坐支現(xiàn)金。(2) 銀行存款：按開戶行和相應(yīng)的賬號分別設(shè)置銀行存款明細(xì)賬、由出納 人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，毎FI終了結(jié)岀余額，并與會 計賬務(wù)進(jìn)行核對，做到賬賬相符。按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(3) 短期投資：短期投資在取得時按照投資成本計價。以現(xiàn)金購入的除實 際支付的全部價款外還包括稅金手續(xù)費等相關(guān)費用；處置短期投資時將5、其賬而價 值與實際取得價款的差額進(jìn)入當(dāng)期投資損益。設(shè)置股票投資、債券投資、其他投 資等進(jìn)行明細(xì)核算。(4) 應(yīng)收票據(jù)：本科目下設(shè)商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票核算。除財務(wù)賬 外，還應(yīng)設(shè)置輔助賬詳細(xì)反映應(yīng)收票據(jù)的時間、交票單位及交票人、金額、票據(jù) 號、票據(jù)到期吋間、使用票據(jù)的時間、收票單位、金額等。銀行承兌匯票必須視 同現(xiàn)金管理，到期必須收回。(5) 應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或 接受勞務(wù)單位收取的款項。分購貨單位或個人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。(6) 內(nèi)部應(yīng)收賬款：核算集團內(nèi)子公司相互之間所發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)。(7) 其他應(yīng)收款：核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、內(nèi)部應(yīng)收賬款、預(yù)付賬6、款 等以外的其他各種應(yīng)收暫付款項，包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝 物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；個人借款；其他各種應(yīng)收、暫付款項。 個人借款應(yīng)按規(guī)定時間及時沖賬，不得跨年沖賬。本科目按單位和個人設(shè)置明細(xì) 賬進(jìn)行核算。(8) 壞賬準(zhǔn)備；本科目作為應(yīng)收賬款的備抵科目，按扣除集團控股的子公 司Z間的交易的應(yīng)收賬款余額的0.5%計提管理費用。(9) 應(yīng)收出口退稅：收到稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的岀口退稅有關(guān)手續(xù)時作應(yīng)收出FI 退稅處理。(10) 存貨：為了加快存貨周轉(zhuǎn)，凡有超過6個月未動用過的所有權(quán)屬于公 司的原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品屬于積壓物資。每年6月末、12月末對積壓物資 形成文字報告，分析原因7、，提出處理意見，經(jīng)總經(jīng)理報財務(wù)部，待董事長批示后 執(zhí)行。盤盈存貨按照同類或類似存貨的市場價格計價，經(jīng)公司財務(wù)部審核批準(zhǔn)后 沖減當(dāng)期管理費用。益虧的存貨按賬面價值計價，經(jīng)公司財務(wù)部審核，報董事長 批準(zhǔn)，并報經(jīng)稅務(wù)部門審批后進(jìn)入當(dāng)期管理費用。(11) 材料釆購：核算企業(yè)購入的材料、商品的采購成本。發(fā)票未到已驗收 入庫材料以及購買緊俏物資，按照購貨合同預(yù)付給供貨單位的款項在木科目核算。(12) 原材料：本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔 助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等；購入的低值易耗品以及 庫存、出租、出借的包裝物、分別在低值易耗品、包裝物科目核算。(13) 低值8、易耗品：領(lǐng)用的低值易耗品采取一次攤銷法。在領(lǐng)用時進(jìn)人相關(guān) 的成本費用。由使用部門建立臺賬對低值易耗品實物進(jìn)行管理。(14) 產(chǎn)成品：本科目核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本。(15) 在產(chǎn)品：反映滯留在生產(chǎn)過程中所有物資的價值。按生產(chǎn)成本科目余 額填列。(16) 委托加工材料：本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成 木，包扌舌發(fā)出材料成木和加工費。(17) 待攤費用：本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù) 擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)(含一年)的各項費用；本科目原則上年末不得有余額。 確需跨年度待攤(固定資產(chǎn)大修、大型模具費)必須書面報告公司財務(wù)管理部， 經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。(18) 9、長期投資：本科目核算企業(yè)投出的期限在一年以上(不含一年)各種 債權(quán)、股權(quán)投資，分類股票、債券等，設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。(19) 固定資產(chǎn)：按固定資產(chǎn)的真實購買價值反映；標(biāo)準(zhǔn)按公司固定資產(chǎn) 管理辦法。(20) 累計折舊：按公司固定資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行。(21) 在建工程：本科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、在安裝設(shè)備、 技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支岀，包括需要安裝設(shè)備的價值；本科 目按上述工程設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行 性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費；基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等在建工程一 其他支出科目核算，工程完工后各工程項目的投資額等作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?0、。 預(yù)付的設(shè)備款、工程款，均在本科目核算：不允許通過往來科目核算。(22) 無形資產(chǎn)：核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商 譽等沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)的價值。在取得無形資產(chǎn)時按實際成本計 價。購入的無形資產(chǎn)實際支付的價款；投資人投人的按投資各方確認(rèn)的價值賬； 以應(yīng)收債權(quán)換人的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支相關(guān)稅費入賬；接受捐贈的 無形資產(chǎn)按捐贈方提供的有關(guān)據(jù)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費人賬，捐贈方?jīng)]有提供有 關(guān)憑據(jù)按同類或類似無形資產(chǎn)市場價估計的金額加上應(yīng)支付的相稅費入賬。無形 資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計人損益。攤銷期限根據(jù)合 同和法律規(guī)定年限最短的原則確11、定，合同和法律沒有規(guī)定的最長不得超過10年。因利用土地建造自用項目時，將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)人在建工程成 本。處置無形資產(chǎn)時，將取得的價款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計 入當(dāng)期損益。當(dāng)某項無形資產(chǎn)己被新技術(shù)取代并己無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值、已超過法律保 護(hù)期限已不能帶來經(jīng)濟效益等情形時，將該項無形資產(chǎn)賬面價值全部轉(zhuǎn)人當(dāng)期損 益。(23) 待處理財產(chǎn)損益：木科目核算各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損，設(shè)置待 處理I占I定資產(chǎn)損益、待處理流動資產(chǎn)損益進(jìn)行明細(xì)核算；盤盈盤虧資產(chǎn)必須履行 報批程序，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。2、負(fù)債類(1) 短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年12、以下 (含一年)的各種借款。按貸款銀行設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，主要反映借款吋間、 還款時間、借款利息率、抵押物明細(xì)或擔(dān)保情況。其借款利息必須按月預(yù)提計入 財務(wù)費用。(2) 應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等而開出的承兌匯票。 按出票銀行和類別進(jìn)行明細(xì)核算，主要反映出票時間、收款單位、金額、到期時 間等，以便到期前準(zhǔn)備資金按時支付，確保公司信譽。(3) 應(yīng)付賬款：核算企業(yè)購買的材料、商品已經(jīng)進(jìn)入庫或接受勞務(wù)后，同吋 取得供方提供的發(fā)票而應(yīng)付給供應(yīng)單位的貨款。按供貨單位設(shè)置明細(xì)賬迸行核算。(4) 內(nèi)部應(yīng)付賬款：核算集團子公司之間發(fā)生的商品購銷業(yè)務(wù)的貨款。(5) 預(yù)收賬款：核算企業(yè)根據(jù)合同、協(xié)13、議收取購買方的預(yù)付購貨款。(6) 應(yīng)付工資：核算企業(yè)應(yīng)付給員工的工資總額。(7) 應(yīng)交稅金：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、 城建稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等。(8) 其他應(yīng)付款：核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如應(yīng)付經(jīng)營 租人固定資產(chǎn)和包裝物租金；員工未按期領(lǐng)取的工資等。(9) 其他應(yīng)交款：核算企業(yè)交通重點建設(shè)基金、教育費附加等。(10) 預(yù)提費用：核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費 用，如銀行貸款利息可按月預(yù)提進(jìn)入當(dāng)期財務(wù)費用。(11) 長期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借人的期限在一年以上(不 含一年)的各項借款，按貸款進(jìn)行明細(xì)核算14、。借人長期借款必須有公司董事長的 書面同意。3、所有者權(quán)益類(1) 實收資本：核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投人企業(yè)的資本，按 投資人設(shè)置的明細(xì)賬進(jìn)行核算。(2) 資木公積：核算企業(yè)取得的資本公積。按資木溢價、接受捐贈、投人資 本的外幣折算差額、其他資本公積等設(shè)置的明細(xì)賬進(jìn)行核算。(3) 盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤扣除補虧和支付各項稅收滯納金和罰款后的余額的10%計提。(4) 本年利潤：核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的利潤總額。(5) 利澗分配：本科日核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或 彌補)后的積存節(jié)余。4、成本類(1) 生產(chǎn)成木：核算木公司生產(chǎn)15、的產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等所發(fā)生 的各項費用，并按成本核算對象和成本項目分別進(jìn)行歸集和分配。成本核算設(shè)置下列項目：a原材料：包括形成產(chǎn)品實體的直接材料和生產(chǎn)過程的各種輔料。各種輔 料按直接材料金額分配計入。b燃料及動力：包括生產(chǎn)過程耗用的水、電、汽等。c工資及附加：直接生產(chǎn)工人的工資及福利費。d制造費用：生產(chǎn)部門管理人員為生產(chǎn)產(chǎn)甜所發(fā)生的間接費用。(2) 制造費用：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)牛的各項間接費用。分 生產(chǎn)部門和按制造費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。制造費用按耗用的原材料成本分配計 入有關(guān)的成本核算對象。本科目年末元余額。5、損益表(1) 銷售收人：核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及16、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等常 活動中所產(chǎn)生的收入。集團子公司之間實現(xiàn)的銷售分別在內(nèi)部銷售收人和內(nèi)部應(yīng) 收賬款中核算。當(dāng)期銷售退回的商品按銷售時的價格沖減應(yīng)收賬款和銷售收人。(2) 其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收人以外的其他銷售。如材料、配 件銷售等。(3) 銷售成木：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本。銷售成本按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)實際成本。(4) 其他業(yè)務(wù)支出：核算除主營業(yè)務(wù)收人以外的其他銷售成本所發(fā)生的支出, 如銷售材料、配件成木。(5) 銷售費用：核算企業(yè)銷售商品過程屮發(fā)生的費用，按費用項目進(jìn)行明細(xì) 核算。(6) 銷售稅金及附加：核算本公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅及17、各項流轉(zhuǎn)稅的 附加稅費一一城建稅、教育費附加、交通重點建設(shè)基金。(7) 管理費用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。分 部門按管理費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。(8) 財務(wù)費用：核算企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金等而發(fā)生的費用。設(shè)置 手續(xù)費、利息收入、利息支出、匯兌損益進(jìn)行明細(xì)核算。(9) 投資收益：核算企業(yè)對外投資所取得的收益或損失。(10) 營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包 括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收人等。(11) 營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接的各項支岀，包括固 定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、18、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、罰款支 出、捐贈支出、非常損失等。(12) 以前年度損益調(diào)整；核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年損益的事項。需 調(diào)整以前年度損益的必須報公司總經(jīng)理審批后方可調(diào)整。6、對原始憑證的基本要求(1) 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單 位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè) 務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。(2) 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原 始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證一必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo) 人或者其指定的人員簽名或者蓋章，對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。19、(3) 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符，購買實 物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款 人的收款證明。(4) 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 一式兒聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的 除外)套寫，并連續(xù)編號。作廢時就加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不 得撕毀。(5) 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證。不得以退貨發(fā)票代 替收據(jù)。(6) 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證Z后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收 據(jù)或20、者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。(7) 經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、口期和文件字 號。(8) 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯課的，應(yīng)當(dāng)由開岀單位重 開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。(9) 會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。7、對記賬憑證的基本要求(1) 記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要； 會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會 計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出21、納 人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑 證應(yīng)有的項目。(2) 填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填 制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。(3) 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證 匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑 證填制在一張記賬憑證上。(4) 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須 附有原始憑證。一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要 的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編22、號或 者附原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部 分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的 基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽 名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)?情況等。(5) 如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯課，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬 憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證, 在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同吋再用藍(lán)字重新填制一張正確 的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目23、沒有錯誤，只 是金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字 填制一張更正的記賬憑證。(6) 記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金 額數(shù)字后的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。8、會計憑證的填制要求，填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列 要求：(1) 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng) 書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫的幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之 間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。(2) 所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字， 除表示單價24、等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或 者“一”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“一”代替。(3) 漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、畚、肆、伍、陸、柴、捌、玖、拾、 佰、仟、萬、億等，一律用止楷或者行書體書寫，不得用“0、一、二、三、四、 五、六、七、八、九、十”等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字 有分的，分字后面不寫“整或者“正”字。(4) 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)填貨幣名稱，貨幣名稱與金額 數(shù)字之間不得留有空口。(5) 阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯 數(shù)字金額中間連續(xù)有兒個“0”時，漢字大寫金額中可以只25、寫一個“零”字；阿 拉伯金額數(shù)字元位是“0”或者數(shù)字中間！ 連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但 角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。(6) 實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科 冃使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無課。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、 記賬人員及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。9、會計憑證的保管規(guī)定(1) 會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。(2) 會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。(3) 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順 序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加26、具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖 日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。對于數(shù)量 過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證口期、編號、種類， 同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟合同、存 出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并 在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明H期和編號。（4）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證吋，經(jīng) 木單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑 證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者 蓋章。（527、）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的 證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，并由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、 會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證；如果確實無法取得證明 的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機 構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。10、會計賬簿的管理規(guī)定一（1）各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計 賬簿。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（2）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須釆用訂木式賬簿。不得用銀行對賬 單或者其他方法代替H記賬。（3）實行會計電算化28、的單位。用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng) 審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或者 蓋章。（4）啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬 簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu) 負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓 名，并由交接雙方人員簽名或著蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使 用的賬頁順序編29、寫頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。（5）會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的基 本要求是：1 登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金融和 其他有關(guān)資料逐項記人賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。|2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號, 表示已經(jīng)記賬。13）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占 格距的1 /2o4 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù) 寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5 下列情況，可以用紅色墨水記賬：a按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。b30、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁屮，登記減少數(shù)。c在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余 額。d根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。6 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁， 應(yīng)當(dāng)將空行、空頁畫線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記 賬人員簽名或者蓋章。7 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借” 或者“貸”等字樣，沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并 在余額欄內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。8 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及31、余額，寫在本頁 最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字 樣；也可以將木頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本一頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本 月初起至木頁末止的發(fā)生額合計數(shù);對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過 次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月 發(fā)生額也不需結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（6）實行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)，在輸人收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日 記賬和銀行存款日記賬，32、并與庫存現(xiàn)金核對無誤。（7）賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不 準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正：1 登記賬簿時發(fā)生錯謀，應(yīng)當(dāng)將錯課的文字或者數(shù)字畫紅線注銷，但必須 使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在畫線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員 在更正處蓋章。對于錯謀的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部畫紅線更正，不得只更正其中的錯課數(shù)字。對于文字 錯誤，可只畫去錯誤的部分。2 由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更止的記賬憑證登記 賬簿。（8）各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、 有價證券、往*單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實 相符。33、對賬工作每年至少進(jìn)行一次。1 賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記錄憑證的時間、憑證字號、 內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。|2）賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有 關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物 資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金H記賬賬面余額耳現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款H記賬賬面余額定期與銀行 對賬單相核對；各種財務(wù)明細(xì)賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng) 付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。（9）各單位34、應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。|1|結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記人賬。2結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng) 在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄畫單紅線；12月末的“本年 累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄畫雙紅線。年度終了 結(jié)賬時，所有總賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。13年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié) 轉(zhuǎn)下年”字樣；在同一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn) 的，并在摘要欄注明“上年結(jié)傳”字樣。11. 會計報表（1）報表報送時間：月報、季報為次月10日前，年度決算報表為次年35、元 月20日前。（2）報表內(nèi)容|1 I月報：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、稅金申報及納稅統(tǒng)計表、集團內(nèi)部交易情 況表、重大（重要）問題說明書。2季報：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、稅金申報及納稅統(tǒng)計表、集團內(nèi)部交易情 況表、財務(wù)分析報告。3年報：同季報內(nèi)容一致。（3）會計報表分析的內(nèi)容1公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況：產(chǎn)量、銷量、產(chǎn)銷率、貨款回籠、成本完成 情況及增減原因分析。2利潤增減變化及原因分析。3 對本公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有重大影響的事項。|41積壓物資情況及原因分析。5應(yīng)收賬款情況及原因分析。（4）會計報表報送形式:有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字的書面報表一份，電子數(shù)據(jù)一份。（5）報表考核內(nèi)容1報送報表按時。報送報表資料齊全。3 報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，指標(biāo)口徑一致。4 季度、年度財務(wù)分析報告全面、完整，有說服力。