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1、橫店集團(tuán)控股有限公司內(nèi)部審計(jì)制度北大縱橫管理咨詢公司二零零三年十一月目 錄第一章 總則1第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)1第三章 審計(jì)人員2第四章 審計(jì)范圍和權(quán)限3第五章 審計(jì)程序5第六章 職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律13第七章 審計(jì)檔案15第八章 附則17第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法、中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條 內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的咨詢、評價(jià)、控制和監(jiān)督活動(dòng)。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評價(jià)公司各級組織經(jīng)營活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部2、控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。第三條 內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。第四條 集團(tuán)公司本部、全資和控股子公司及其下屬公司依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)第五條 授權(quán)經(jīng)營企業(yè)中財(cái)務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其他業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員。第六條 集團(tuán)公司設(shè)置的內(nèi)審部門，受集團(tuán)公司總裁/主管副總裁直接領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。集團(tuán)公司所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權(quán)的子公司所設(shè)的內(nèi)審部門，受本單位負(fù)責(zé)人和集團(tuán)公司內(nèi)審部門的3、雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上以集團(tuán)公司內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)為主，行政上服從本單位領(lǐng)導(dǎo)，要對本單位領(lǐng)導(dǎo)及集團(tuán)公司內(nèi)審部門負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第七條 集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)為內(nèi)部審計(jì)委員會，代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。其職責(zé)是：（一） 按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、辦法等；（二） 制訂年度和季度審計(jì)工作計(jì)劃；（三） 負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向總裁/主管副總裁報(bào)告審計(jì)結(jié)果；（四） 指導(dǎo)監(jiān)督下屬單位建立建全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員；（五） 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理工作；（六） 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會審計(jì)事項(xiàng)（上市公司除外）；（七） 協(xié)助上級審計(jì)機(jī)關(guān)對集團(tuán)公司4、的審計(jì)工作；（八） 負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；（九） 總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人；（十） 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。第三章 審計(jì)人員第八條 集團(tuán)下屬公司審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計(jì)員任免或調(diào)動(dòng)，應(yīng)當(dāng)事先征求集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)委員會的意見。第九條 審計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十條 審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法執(zhí)行。第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：（一） 熟悉有5、關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；（二） 具備審計(jì)專業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；（三） 具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計(jì)、財(cái)會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；（四） 熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識；（五） 具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力；（六） 具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。第十二條 審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。第十三條 依法保護(hù)內(nèi)審人員開展正常的內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門或者個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作6、原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人由集團(tuán)公司根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請有關(guān)部門處理。第四章 審計(jì)范圍和權(quán)限第十四條 各級內(nèi)審部門根據(jù)集團(tuán)公司不同時(shí)期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計(jì)工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。第十五條 各級內(nèi)審部門對本級及所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權(quán)的子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：（一） 財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（二） 資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性；（三） 對內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價(jià)，并提出改進(jìn)建議；7、（四） 對所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評價(jià)；（五） 因合并、分立、撤銷等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；（六） 投資項(xiàng)目（基本建設(shè)、技改等）概（預(yù)）算、決算；（七） 企業(yè)對外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動(dòng)等情況。（八） 企業(yè)單位對外簽訂的采購、借款、擔(dān)保、承發(fā)包工程、產(chǎn)品營銷等合同、契約、協(xié)議；（九） 根據(jù)“誰任命、誰審計(jì)”、“先審計(jì)、后任命，后離任”的原則，對廠（公司、校、院、所、）長、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計(jì)；（十） 根據(jù)“先審計(jì)，后兌現(xiàn)”的原則，集團(tuán)成員企業(yè)法定代表人的承包經(jīng)營指標(biāo)，未經(jīng)審計(jì)不得兌現(xiàn)年終效益獎(jiǎng)；（十一） 企業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項(xiàng)調(diào)查，為8、領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；（十二） 集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級內(nèi)審部門交辦的其它任務(wù)。第十六條 各級內(nèi)審部門的主要權(quán)限是：（一） 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；（二） 審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；（三） 檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；（四） 參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會議或召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；（五） 對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；（六） 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定；（七） 對阻撓、妨礙審9、計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；（八） 提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；（九） 對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。（十） 對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)予以封存。第十七條 各級內(nèi)部內(nèi)審部門的工作成果，未經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對外披露。第十八條 集團(tuán)公司授予內(nèi)部審計(jì)委員會如下權(quán)力：（一） 沒收審計(jì)中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；（二） 對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理10、的建議；（三） 有權(quán)對下屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的內(nèi)審資料；（四） 有權(quán)臨時(shí)抽調(diào)下屬企業(yè)的內(nèi)審人員參與某項(xiàng)內(nèi)審工作。第五章 審計(jì)程序第十九條 各級內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)年度工作計(jì)劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂年度及季度審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。編制年度及季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（一） 審計(jì)項(xiàng)目要全面，一般包括：上級內(nèi)審部門統(tǒng)一布置的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)專題調(diào)查項(xiàng)目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計(jì)項(xiàng)目；（二） 應(yīng)充分利用本部門已占有的審計(jì)資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計(jì)項(xiàng)目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項(xiàng)主要11、審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，考慮能否帶一些其他有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)；（三） 要經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后的計(jì)劃應(yīng)報(bào)上一級內(nèi)審部門；（四） 主要內(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)計(jì)完成時(shí)限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括；（五） 年度預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)內(nèi)審部門時(shí)間為當(dāng)年二月末前。第二十條 審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個(gè)工作過程。無論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段，對有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第二十一條 審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過程，該過程主要確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案，以12、明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。各級內(nèi)審部門對企業(yè)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作：（一） 收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料；確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。（二） 編制審計(jì)方案，并報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下：1. 編制審計(jì)方案的依據(jù)；2. 被審計(jì)單位名稱和基本情況；3. 審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間；4. 審計(jì)組組長、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任；5. 編制時(shí)間及方案審批人（內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人，重大項(xiàng)目報(bào)內(nèi)13、審部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；6. 被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料：（1） 企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；（2） 企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料；（3） 會計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會計(jì)資料；（4） 重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會議紀(jì)要、決定；（5） 重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會議紀(jì)要、決定；（6） 財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理制度；（7） 有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對企業(yè)檢查后提出的報(bào)告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定；（8） 上級內(nèi)審部門或委托社會審計(jì)組織出具的審計(jì)14、報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告；（9） 前次接受審計(jì)、檢查的情況；（10） 其他需要了解的情況。（三） 明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如：實(shí)施審計(jì)工作需要的各種表格、底稿和工具等。（四） 下達(dá)審計(jì)通知書，并要求被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計(jì)通知書，是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施五日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括：1. 被審計(jì)單位名稱；2. 審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；3. 審計(jì)組長及其他成員名單；4. 對被審單位配合審計(jì)工作的具體要求；5. 派出或委托審計(jì)15、組單位領(lǐng)導(dǎo)人簽字、公章及簽發(fā)日期。此外，內(nèi)審部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請內(nèi)審部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。（五） 向被審計(jì)企業(yè)提出書面的承諾要求。實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向內(nèi)審部門承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。第二十二條 審計(jì)工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：（一） 進(jìn)點(diǎn)16、后首先召開與被審計(jì)單位見面會。1. 審計(jì)組長宣讀審計(jì)通知書，講明來意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；2. 聽取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位的自查報(bào)告或述職報(bào)告或情況介紹。（二） 根據(jù)進(jìn)一步掌握地被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。（三） 依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。（四） 通過審核會計(jì)資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。1. 審計(jì)證據(jù)有下列幾種：（1） 以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；（217、） 以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；（3） 以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；（4） 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；（5） 專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；（6） 其他證據(jù)。2. 審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求：（1） 客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；（2） 對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；（3） 收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；（4） 嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。（5） 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，18、未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。（6） 審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識人員，對審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。3. 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。（1） 審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容：a. 被審計(jì)單位名稱；b. 審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時(shí)間；c. 審計(jì)過程記錄；d. 編制人姓名及編制時(shí)間；e. 復(fù)核人姓名及復(fù)核時(shí)間；f. 索引號及頁次；g. 其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。 （2） 審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：a. 實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測試評價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；b. 審計(jì)人員的判斷、評價(jià)、處理意見和建議；c. 審計(jì)復(fù)核19、記錄；d. 其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。（3） 審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a. 與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；b. 與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；c. 其他有關(guān)審計(jì)資料。d. 審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。（4） 審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。a. 編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目內(nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；b. 編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手20、續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集； （五） 審計(jì)組長應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計(jì)組長審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見。凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。審計(jì)組對實(shí)施審計(jì)過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計(jì)組長全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人請示匯報(bào)。（六） 內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第二十三條 審21、計(jì)工作的終結(jié)階段（一） 審計(jì)組組長運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審核后進(jìn)行評價(jià)，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下：1. 標(biāo)題；2. 主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱；3. 被審計(jì)企業(yè)概況； 4. 審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間等；5. 采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；6. 審計(jì)結(jié)果；7. 發(fā)現(xiàn)的主要問題；8. 審計(jì)建議;9. 審計(jì)組成員簽字；10. 報(bào)告日期。（22、二） 各級內(nèi)審部門應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對審計(jì)的問題提出處理、處分意見或建議。（三） 各級內(nèi)審部門應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后，由內(nèi)審部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見。1. 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；2. 收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；3. 適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；4. 審計(jì)評價(jià)是否恰當(dāng)；5. 問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)；6. 審計(jì)程序是否符合規(guī)定。（四） 審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施終了后10日內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá)被審計(jì)單位，征求被審單位對審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位23、自收到審計(jì)報(bào)告之日起5日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定日期內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議。如果被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、研究。如認(rèn)為被審單位的意見正確，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告；如果認(rèn)為其意見不正確，應(yīng)將不同意見作為報(bào)告的附件一并上報(bào)。（五） 被審計(jì)單位與審計(jì)組雙方意見不能達(dá)成一致時(shí)，審計(jì)組應(yīng)將最終定稿的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書面意見、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等有關(guān)資料一并報(bào)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審定，主要審定以下內(nèi)容：1. 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；2. 被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見書和復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確；3. 審計(jì)評價(jià)意見及建議是否恰當(dāng)；4. 定性、處理、處分建議是否合法、24、適當(dāng)。（六） 內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見，集團(tuán)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)請集團(tuán)主管副總裁批示；集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)請本單位負(fù)責(zé)人批示。審計(jì)意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1. 審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；2. 對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)意見和評價(jià)依據(jù)；3. 被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；4. 對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。5. 對單位加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議。（七） 依據(jù)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批示的審計(jì)意見書，形成審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。（八） 被審計(jì)單位按審計(jì)決定處理25、完畢后，應(yīng)填寫審計(jì)決定處理情況報(bào)告單，將處理情況向下達(dá)審計(jì)決定的內(nèi)審部門提出書面報(bào)告。被審計(jì)單位對審計(jì)決定如有異議，可在收到審計(jì)決定后15日內(nèi)向做出決定的單位主要領(lǐng)導(dǎo)人申請復(fù)議。受理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請復(fù)議報(bào)告30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)議或裁定。在此期間，仍按原審計(jì)決定執(zhí)行。（九） 內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)決定的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。第二十四條 各級內(nèi)審部門應(yīng)建立以下報(bào)告制度：（一） 各單位內(nèi)審部門向本單位主要負(fù)責(zé)人實(shí)行定期（季度、年度）報(bào)告制，重大問題特別（及時(shí)）報(bào)告制；（二） 各單位內(nèi)審部門向上一級內(nèi)審部門實(shí)行定期（季度、年度）報(bào)告制，重大問題特別（及時(shí)）報(bào)告制26、；依據(jù)上級布置的專項(xiàng)審計(jì)或調(diào)查，實(shí)行專項(xiàng)報(bào)告制；（三） 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告的主要內(nèi)容是計(jì)劃進(jìn)度、發(fā)現(xiàn)的問題及處理方式、建議、措施等；（四） 各級內(nèi)審部門應(yīng)建立后續(xù)審計(jì)制度；后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審部門派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：1. 檢查采納審計(jì)建議和審計(jì)決定執(zhí)行情況；2. 了解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定中的困難與問題；3. 通過審計(jì)，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。第六章 職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律第二十五條 內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行27、審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。第二十六條 審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：（一） 堅(jiān)持原則，依法審計(jì)。審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)施依法審計(jì)，堅(jiān)持原則，勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭，是維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動(dòng)，從而達(dá)到審計(jì)查錯(cuò)糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；（二） 實(shí)事求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成績、經(jīng)驗(yàn)、問題和教訓(xùn)如實(shí)反映；在處理被審計(jì)單位或個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題時(shí)，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒布的時(shí)28、間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時(shí)間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評價(jià)，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；（三） 廉潔奉公，不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，必須依法審計(jì)不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；（四） 工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的；（五） 保守秘密，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡29、的職責(zé)，對被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工作順利進(jìn)行；（六） 謙虛謹(jǐn)慎，平等待人。審計(jì)人員應(yīng)樹立人民公仆的良好形象；（七） 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第二十七條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：（一） 對審計(jì)出的重大問題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；（二） 不得與被審計(jì)單位串通，編造虛假審計(jì)報(bào)告；（三） 不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)；（四） 不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、報(bào)酬、福利待遇，不得在被審計(jì)單位報(bào)銷費(fèi)用；（五） 不得在實(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位以外用公款的宴請、娛樂、旅游等活動(dòng)以及利用30、職權(quán)為個(gè)人謀取私利；（六） 不得泄漏審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。第二十八條 審計(jì)人員必須保守下列秘密：（一） 企業(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)批量；（二） 內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對外承包工程指標(biāo)，勞務(wù)合作價(jià)格等；（三） 對外投資的可行性分析、調(diào)查報(bào)告等；（四） 其他需要保密的文件、材料等。在審計(jì)過程中，所有的審計(jì)文件、審計(jì)材料、記錄稿紙包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；（五） 對審計(jì)工作中提出的問題及其審計(jì)處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有31、關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門或人員透露；（六） 對審計(jì)報(bào)告（含原始材料）、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；（七） 對向內(nèi)審部門揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計(jì)人員都要為其保密；（八） 印發(fā)審計(jì)文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場所，審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。第七章 審計(jì)檔案第二十九條 審計(jì)檔案是內(nèi)審部門在審計(jì)活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計(jì)工作，研究審計(jì)歷史的根據(jù)32、，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是內(nèi)審部門的重要任務(wù)。第三十條 審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰審計(jì)，誰立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計(jì)，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中管理，不得長期存放在承辦單位和個(gè)人手中。第三十一條 審計(jì)檔案資料主要包括：（一） 內(nèi)審部門下發(fā)的文件；（二） 上級和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；（三） 審計(jì)中形成的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿、審計(jì)意見書、審計(jì)決定、審計(jì)建議、有關(guān)文件和年度財(cái)務(wù)報(bào)表、賬證、電報(bào)、錄音 （像）帶、照片等取證材料；（四） 內(nèi)審部門對被審計(jì)單位采取臨時(shí)措施的文件決定；（五） 后續(xù)審計(jì)材料；（六） 職33、工來信來訪及查處情況資料；（七） 社會審計(jì)部門或集團(tuán)公司所屬內(nèi)審部門報(bào)送備案的重要審計(jì)事項(xiàng)（八） 審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、重要審計(jì)會議材料、審計(jì)工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)、制訂的審計(jì)制度等及其他有保存價(jià)值的文件資料。 第三十二條 審計(jì)項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（一） 一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立一個(gè)卷；跨年度審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)年度立卷；（二） 立卷材料排列一般順序是：1. 結(jié)論性文件材料：采用逆審計(jì)程序按文件材料形成的時(shí)間順序；2. 證明性文件材料：按與審計(jì)報(bào)告所列問題和審計(jì)評價(jià)意見相對應(yīng)的順序。對審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)工作底稿、分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿、審34、計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；3. 立項(xiàng)性文件材料：按文件材料形成的時(shí)間順序；4. 審計(jì)案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：（1） 正件在前，附件在后；（2） 定稿在前，修改稿在后；（3） 批復(fù)在前，請示在后；（4） 批示在前，報(bào)告在后；（5） 重要文件在前，次要文件在后；（6） 匯總性文件在前，原始性文件在后。5. 審計(jì)項(xiàng)目卷宗的歸檔時(shí)間：一般在該項(xiàng)目審計(jì)完后3個(gè)月內(nèi)歸檔；年度審計(jì)項(xiàng)目的必須在次年6月末完成歸檔；6. 審計(jì)項(xiàng)目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕校⒕幹凭碜凇妇怼⒛夸浀刃蛱枺员阌跈z索和查詢。第三十三條 審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。第三十四條 審計(jì)35、檔案應(yīng)分永久、長期、短期進(jìn)行保存，對超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，內(nèi)審部門提出申請經(jīng)內(nèi)審部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計(jì)檔案的具體保存期限如下：（一） 永久保存。上級內(nèi)審部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計(jì)事項(xiàng)的通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；重大的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；（二） 長期保存（16年至50年）。重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；比較重要的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；員工來信來訪的有關(guān)材料；（三） 短期保存（5年以上，15年以下）。上級內(nèi)審部門、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會審計(jì)組織進(jìn)行一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、底稿、證明材料；一般的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；基層內(nèi)審部門上報(bào)的審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。第八章 附則第三十五條 集團(tuán)公司下屬公司獨(dú)立設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)工作，遵照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。第三十六條 本規(guī)定由集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)委員會負(fù)責(zé)解釋。第三十七條 本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。