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1、A版/09 Q/ZJZL 浙江中力節能玻璃制造有限公司企業標準Q/ZJZL1006-2009 公司成本核算管理制度 2009年11月28日發布 2009年12月01日實施浙江中力節能玻璃制造有限公司發布浙江中力節能玻璃公司財務制度制度名稱浙江中力節能玻璃公司成本核算管理制度編號Q/ZJZL1005-2009目 錄第一章 總則第二章 成本核算的基礎工作第三章 成本核算的基本要求第四章 成本核算的基本程序第五章 材料費的核算第六章 人工工資的核算第七章 制造費用的核算第八章 完工產品實際成本的確定第九章 產品銷售成本的結轉第十章 成本核算原始記錄的管理第十一章 監督與檢查第十二章 附則附件發布時間2、文件制訂常務副總審核總經理批準2009年11月28日江志平李越實施時間2009年12月1日浙江中力節能玻璃公司成本核算管理制度第一章 總則第一條 為了進一步完善浙江中力節能玻璃公司成本核算內部管理制度，加強企業內部成本控制，規范公司成本核算流程,有效降低產品生產成本。根據企業會計制度、企業會計準則，結合本公司的運營特點和實際情況，特制定本制度。第二條 本公司成本核算對象主要指玻璃公司生產的各種深加工玻璃產品的單位成本及大板LOW-E鍍膜玻璃的單位成本。第三條 根據本公司玻璃產品生產及銷售的實際情況，公司產品成本采用實際成本法，按市場銷售主導產品品種進行成本核算。第四條 財務部設置成本會計崗位，3、具體負責成本核算有關工作的協調、單據的傳遞以及制度的制定，負責公司產品單位成本的計算和分析，有效控制生產工序中料、工、費的不合理浪費。 第五條 公司各部門的統計、內勤及各物資倉庫的保管員、記帳員兼屬于成本核算組人員， 接受財務部的業務領導。負責統計本部門的生產工時，材料物資消耗、產品產量等成本核算所需的基礎資料，協助公司成本會計進行產品成本核算工作。 第六條 公司財務部有權對成本核算組成員及各部門在執行成本控制和定額管理方面的實際效果進行考核。 第二章 成本核算的基礎工作 第七條 成本核算是成本控制和費用管理的基礎，成本核算的基 礎工作包括：原始記錄、計量驗收、定額管理、。 第八條 公司各經營4、單位及部門根據生產和管理的實際情況，建立、健全本部門的原始記錄： （一）材料方面的原始記錄，應能反映材料的收、發、領、退等物流過程。包括：材料的分類編碼、申購單、驗收入庫單、領料單、退料單、材料切割單、委托加工材料單、委托加工入庫單、月末盤點報表等，并做好物資倉庫臺帳的記帳工作。 （二）勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數、增減、考勤、計件工資、計時工資、社保、個稅、有關津貼等項記錄。 （三）品管及工藝方面的原始記錄，應能反映產品工藝路線變化、不合格品率、報廢率等項的記錄。 （四）生產方面的原始記錄，應能反映產品從材料投入至完工產品驗收入庫的全過程，如領料單、半成品領用單、產品工序流程卡、5、廢品通知單等，并做好產品投入產出數量管理和工時統計工作。 （五）設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產驗收單、在建工程轉固驗收單等，并做好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。 （六）動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據動力電的實際耗用量，并做好動力電消耗月統計報表。 第九條 計量驗收是指對材料、工具、在產品、半成品、產成品等的收發和轉移，都必須進行計量、點數和質量驗收；公司物資管理部門應建立健全公司各項財產物資的計量驗收制度，確保公司財產的完整及安全。 第十條 定額管理是指各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備折舊、費用開支6、等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。 第十一條 定額的制訂應遵循以下原則： （一）要保持定額相對穩定，以利調動職工積極性，使成本分析和考核建立在可比基礎上。隨著生產技術進步和管理水平的提高，成本會計對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。 （二）成本會計配合相關部門，采取相應的管理措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執行。 第三章 成本核算的基本要求 第十二條 準確計算產品成本，真實反映產品實際成本。對于實際發生的生產成本，必須及時、準確地歸集和登記；對于尚需發生的成本，應進行科學、合理地預計。應當劃清當期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、在產品成7、本與完工產品成本的界限。第十三條 真實、準確、及時、系統地核算和反映產品生產所發生的各項經濟業務。 第四章 成本核算的基本程序 第十四條 產品成本核算的基本程序如下： （一）審核各項生產費用支出對發生的各項生產費用支出，依據公司費用報銷制度和公司貨幣資金管理制度的規定進行嚴格審核；對不符合制度和規定的費用，以及各種浪費，損失等加以制止或追究經濟責任。（二）匯總、分配各項要素費用對發生的各項要素費用進行匯總，編制各種要素費用分配表，依據“誰受益誰承擔”原則，按其用途及受益對象分配計入有關產品的生產成本明細賬。對能確認某一成本計算對象耗用的直接計入費用，如直接材料、直接工資，應直接記入“生產成本-8、基本生產成本”賬戶及其有關的產品成本明細賬；對于不能確認某一費用，則按其用途進行歸集分配，分別記入“制造費用”、“生產成本-輔助生產成本”賬戶。（三）進行綜合費用的再分配對記入“制造費用”、“生產成本-輔助生產成本”的綜合費用，月終按產品工時（直接人工費）進行分配，并記入有關產品的成本明細賬。（四）劃分完工產品成本與在產品成本通過對要素費用和綜合費用的分配，所發生的各項生產費用均已歸集在“生產成本-基本生產成本”賬戶及有關的產品成本明細賬中。在沒有在產品的情況下，產品成本明細賬所歸集的生產費用即為完工產品總成本；在有在產品的情況下，就需將產品成本明細賬所歸集的生產費用按約當產量法的方式在完工產9、品和月末在產品之間進行劃分，從而計算出完工產品成本和月末在產品成本。（五） 計算產品的總成本和單位成本在品種法下，產品成本明細賬中計算出的完工產品成本即為產品的總成本；以產品的總成本除以產品的數量，就可以計算出產品的單位成本。 （六） 結轉完工產品成本（七） 結轉產品銷售成本第十五條 設置下列各種產品成本和費用明細帳： （一）生產成本明細帳，按成本計算對象和成本項目核算生產部門發生的各項生產費用。（二）制造費用明細帳，按生產部門和明細項目分別核算發生的制造費用，并按規定進行分配核算，月終不保留余額。 （三）待攤費用、預提費用明細帳，根據劃清本期成本和下期成本的原則和權責發生制原則，按照會計制度10、的規定設置。 （四）產成品、自制半成品明細帳，按成本計算對象和成本項目核算產品、自制半成品成本。 （五）主營業務成本明細帳，根據銷售清單及出庫單結轉產品銷售成本。 . 第五章 材料費的核算 第十六條 財務部設“原材料”“低值易耗品”明細帳，按材料類別設置二級明細帳，低值易耗品采用一次攤銷法攤入制造費用。倉庫按材料品種和規格設置三級明細帳；按低值易耗品類別、品種、規格設置輔助電子臺帳，以控制其數量，掌握使用狀況；倉庫負責設置材料數量卡片。材料三級明細帳根據采購申請單、檢驗單、入庫單和領料單逐筆凳記。第十七條 材料的計價采用實際成本法。材料采購成本包括： （一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購11、入材料包裝物或周轉架的押金）； （二）購入材料的外地運雜費； （三）符合合同規定的、材料運輸途中定額損耗率限額內的損耗； （四）進口材料在實際采購過程中發生的各種稅金和其他進口費用，以及應分攤的外匯價差。 委托其他部門代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理部門的全部價款。 上述材料采購成本，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本；不能分清的，應按材料的買價比例，分攤計入各種材料的采購成本。 第十八條 核算生產耗用的各種材料，要根據經部門經理批準的材料出庫、退庫原始憑證，按材料實際成本進行核算。對于尚未付款已經入庫材料的領用，則按合同估價入帳。所領用的材料應計入當期成本，不得任意提前或延遲12、實際領用期。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產品采購的材料采用個別計價法外，其余采用加權移動平均法計價。 第十九條 根據“誰受益誰承擔”原則，可直接區分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產品共同負擔的材料，可分別按消耗定額比例、產品數量比例等方法，在有關的成本計算對象之間進行分配。 第二十條對需切割（如玻璃、PVB膠片）的材料，應制定合理的消耗定額。幾種產品共同使用的硅膠、鋁條、插件、靶材等，領用后在“生產成本 -輔助生產成本”中核算，分別按產品延米、產品面積分配比例分攤輔料費用計入各種產品成本。幾種產品共同使用的生產專用工具、工藝試劑、氣體等，領用后在“制造費用 -機物料消耗”中核算13、，按制造費用分配比例分攤計入各種產品成本。 第二十一條1、月末成本會計監督生產部各班組（物料需求部門）做好對本部門（或班組）現場物料的清點整理工作；根據庫存物料清單及時辦理假退庫手續，以便準確進行成本核算。2、生產過程中形成的無法再用于再生產的廢料、邊角料，應按月回收交廢料庫；還能再利用的應辦理退庫手續，并沖減當月完工產品成本。第六章 人工工資的核算第二十二條 人工工資包括：基本工資、計時工資、計件工資以及屬于國家規定工資總額范圍內的津貼、補貼、獎金等。第二十三條 生產部門行政管理人員（包括品管部、設備部）工資計入制造費用，對于可直接區分受益對象的直接人工費，根據工資單據直接計入受益對象；幾個14、產品共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各產品之間進行分配： （一）采用定額工時制的，根據工時定額分配計入生產成本。產品直接人工費工時定額（工序）*產品數量 （二）采用計件工資制的，根據人工工時分配計入產品成本，第七章 制造費用的歸集與分配第二十四條 制造費用發生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末按產品直接人工費進行分配，分別記入各種產品生產成本中。分配的計算公式如下： 制造費用分配率（本月發生的制造費用各產品直接人工費總和） 100% 某產品應分配的制造費用該產品直接人工費制造費用分配率 第二十五條 生產部門及其生產車間消耗的可直接區分受益對象的動力電，根據電費單據直接計入受益對象；幾個產品15、共同耗用的動力電，可按以下方法在各項目之間進行分配：（一）定額工時制下 動力電分配率（當期動力電耗用總額各成本計算對象定額工時總和） 100 某產品應分配的動力電該產品定額工時動力電分配率 （二）計件工資制下 動力電分配率（當期動力電耗用總額各成本計算對象直接人工費總額） 100 某產品應分配的動力電該產品直接人工費動力電分配率 （三）直接法計算當月生產線各道工序的單位能耗量，某產品應分配的動力電按該產品經過的各工序單位能耗額之和計算。 第八章 完工產品實際成本的確定第二十六條 為了分期確定損益，在有未完工產品存在的情況下，需要將按照產品對象歸集的生產成本，在完工產品和在產品之間劃分。其平衡公16、式為： 完工產品實際成本月初在產品成本本月發生全部生產成本月末在產品實際成本 第二十七條 期末未完工產品實際成本的確定采用約當產量法。約當產量法是指將月末在產品按其完工程度折算為完工產品產量，并按在產品約當產量與完工產品產量比例分配在產品與完工產品成本的一種方法。計算公式是： 第1步：月末在產品約當產量月末在產品數量完工程度% 第2步： 本月完工產品單位成本=本月發生的生產成本/（本月實際完工數量+月末在產品約當產量-月初在產品約當產量） 第3步：月末在產品實際成本月末在產品約當產量本月完工產品單位成本 第二十八條 各種用于銷售的半成品應按產品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成17、品進行管理。 第九章 產品銷售成本的結轉 第二十九條 銷管部會同生產部、財務部制定產成品出入庫、不合格品退庫流程，健全產成品管理制度，財務部嚴格執行發貨審批制度；發貨組建立發出商品登記管理制度，確保產成品帳實相符。 第三十條 月末，發貨組編制當月產品銷售月報表，財務部采用加權移動平均法結轉銷售成本。 第十章 成本核算原始記錄的管理 第三十一條 各部門填制的原始記錄必須經部門經理審核簽字后才能向接收部門傳遞。對填寫不準確、不完整的原始記錄，應返還經辦人，重新填寫或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填寫部門及時更正。對內原始記錄一般不得向外部單位報出。如需報送，經綜合部備案后，統一報送。 第三十二18、條 成本核算有關匯總表、統計表、登記表、帳、卡等數據必須以審核過的真實的原始記錄為基礎，經專人復核程序，部門經理審核后，報送財務部。第三十三條 各種成本核算有關原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對過時的記錄，如認為沒有保存價值，經公司總經理批準，并財務部/綜合部核準后，方可銷毀。 第十一章 監督與檢查 第三十四條 財務部對各業務單元成本控制的具體實施，實行嚴格的監督檢查制度。 監督檢查的內容主要包括： （一）成本核算有關原始記錄的管理情況。重點檢查原始記錄的填制是否合規，報表傳遞是否及時。 （二）檢查生產程序是否合理，產品生產過程中是否存在不正常浪費，超限額領料責任處理情況。 （三）各部19、門對監督檢查過程中發現的成本管理中的薄弱環節，必須采取措施，及時加以糾正和完善。 第三十五條 監督檢查小組由公司財務部牽頭， 生產部、銷管部、經營部、設備部等主要負責人參與，每月不定期檢查，檢查報告經參加人會簽后報公司經管會通報，作為部門績效考核依據之一。 議理度由公司程中發現的成本核算公會通報，分送策劃部備案，作為年終 第十二章 附則 第三十六條 本制度由浙江中力節能玻璃制造有限公司制訂、修改并解釋，自2009年12月1日起執行。 浙江中力節能玻璃制造有限公司 二OO九年十一月二十八日財務經理成本會計二級財務二級財務玻璃公司臨江公司門窗公司生產部經營部綜合部生產部經營部綜合部經營部項目部統計統計內勤內勤內勤記賬倉管記賬倉管記賬倉管倉庫發貨組部發貨組部倉庫內勤內勤附表一集團成本核算組架構： 附表二： 產成品成本構成表原材料A原料及主要材料B輔助材料C修理用備件D五金工具 質量成本燃料、動力A電力B燃料 輔助生產人工工資 產成品基本生產(各車間) 車間福利費 自制半成品(差異) 設備折舊 自制半成品(定額) 低值易耗品攤銷 制造費用(各車間) 車間發生的其他費用