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1、美佛兒國際學校會計核算制度 第一部分總說明一、為規范江西省臨川美佛兒國際學校的會計核算，保證會計信息質量，根據中華人民共和國會計法及事業單位會計準則等有關法規，結合美佛兒學校的特點，制定本制度。 二、學校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。三、會計核算基礎采用權責發生制。四、學校會計記賬采用借貸記賬法。五、會計核算以人民幣為記賬本位幣，發生外幣收支的業務，按業務發生時當日中國人民銀行公布的市場匯價（中間價）折合為本位幣記帳；結算日對外幣余額按中國人民銀行公布的市場匯價（中間價）進行調整，因市場匯價不同而發生的折算差額計入當期損益。六、會計記錄及報表填列以人民幣“元”為金額單位，元以下記至2、角、分。七、填制會計憑證、登記賬簿，應同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會計科目名稱，省略其編號。不準只填科目編號，不填科目名稱。八、年度會計報表應附收支情況說明書，對年度預算的執行情況，資產、負債及變動情況，對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項以及需要說明的其他事項加以說明。對外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：學校名稱、報表所屬期間、報出日期等，并由校長和財務主管人員簽名。九、學校會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執行。十、本制度由財務部負責解釋和修訂，自制定之日起實施。第二部分會計科目一、 會計科目表 序號編號科目名3、稱資產類101現金102銀行存款110應收及暫付款(可以分為應收事業收入、應收其他收入、個人借款、備付金等)111預付工程款115材料（核算校內教學、行政使用材料）116工程物資（核算基建工程使用材料）117基建使用固定資產118對外投資（目前沒有）120固定資產原值（校內使用固定資產）121（減）累計折舊122固定資產凈值123在建工程（根據工程項目分別進行核算）工資（需要分開核算直接人工和間接人工）材料機械使用費稅金其他直接費用其他間接費用124無形資產（目前沒有）125待處理財產損溢（核算材料、工程物資、固定資產盤盈盤虧） 負債類201借入款項207應付及暫存款應付工程款教育后備資金學生4、零用錢備付金押金210應繳稅金（核算學校應繳納的稅金，包括個人所得稅） 凈資產類301實收資本306盈余公積（核算事業結余、外部捐款等） 收入類405事業收入（學費、餐費、住宿費、雜費、第一年的服裝費）高中部初中部小學部幼兒部414其他收入（核算投資收益、超市、醫療、服裝、用品、課本等收入） 費用類504事業支出工資、獎金、福利費高中部初中部小學部幼兒部行政公雜費核算辦公用品費用差旅費交通費核算小車費用（過路過橋費、油費、修理費、材料、年檢費、養路費等）電話通訊費只核算電話費、手機費工具用具使用費核算非固定資產的耗用（2000元以下的物品耗用）、固定資產折舊稅金學校的稅金廣告費水電費只核算學校5、的水電費房租包括租房的所有費用其他費用 二、會計科目使用說明 (一)資產類 第101號科目現金 1.本科目核算學校的庫存現金。學校內部周轉使用的備用金，在“應收及暫付款”科目中核算。 2.收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現金數額。 3.學校應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生的順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，并編制“庫存現金日報表”。4.如果有外幣現金業務，應按當日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，6、并分別按各種外幣設置“外幣輔助賬”進行明細核算。 第102號科目銀行存款 1.本科目核算學校存入銀行和其他金融機構的各種存款，包括外幣存款。學校應加強對銀行賬戶的管理，由財務部門統一在銀行開戶，避免多頭開戶。 2.學校將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記有關科目；提取和支付存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學校的銀行存款數額。 3. 學校按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類，分別設置“銀行存款日記賬”，出納人員根據收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月終時，學校賬面結余與銀行對賬單余額之間7、如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節表”調節至相符。 4.如果有外幣存款，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。學校發生的外幣銀行存款業務，應將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率，所有外幣存款的增加、減少，一律按中國人民銀行外匯牌價中間價折合為人民幣記賬。年度終了，應將外幣存款余額，按照期末中國人民銀行公布的外匯牌價的中間價折合為人民幣，作為外幣存款賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣存款賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入事業支出科目。 第110號科目應收及暫付款 1.本科目核算學校發生的各種應收款、8、暫付款、預付款及備用金等。預付基建工程款不在本科目核算，而是在“預付工程款”科目核算。2.發生應收及暫付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目；收回或結算各種應收及暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收及暫付款數額。 3.本科目應按不同的項目和債務人進行明細核算。 第111號 預付工程款1. 本科目核算學校預先支付的基建工程款。2. 發生預付工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；結算預付工程款時，借記“在建工程XX工程”等科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的預付工程款數額。3. 本科目應按不同的項目和債務人進行明細核算。115號科目材料 1.本9、科目核算學校庫存的各種材料物資，包括燃料、材料、教學用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等；對少量隨購隨用的辦公用品和消耗物資，不通過本科目核算，直接列入“事業支出”科目，借記“事業支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 2.本科目核算的材料按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入材料用品，經驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。采用移動加權平均法計價，以本次購進材料的成本與原有庫存材料的成本之和除以本次購進材料數量與原有庫存材料數量之和，來計算加權平均單價。領用材料用品時，需要填制出庫單，根據領用材料用途，借記有關支出科目，貸記本科目。 3.本科目應按材料物資的保管地點(10、倉庫)，材料物品的類別、品種和規格，設置保管明細賬。根據材料物品入庫憑證和出庫憑證逐筆登記，月末結出余額。對庫存材料應定期或不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。 4.為了正確核算材料的盤盈、盤虧情況，學校可以設置“待處理財產損溢”科目，材料盤盈時，借記“材料”科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧時，借記“待處理財產損溢”，貸記“材料”；另外根據盤虧的具體原因，分別帳務處理，盤虧屬于定額內耗以及存貨日常計量的差錯，經批準后可以轉作“事業支出”，借記“事業支出”，貸記“待處理財產損溢”，如果盤虧屬于過失人賠償，則借記“應收及暫付款”，貸記“待處理財產損溢。”材料盤盈沖減“事業支出”，借記“待處理11、財產損溢”，貸記“事業支出”。5.本科目借方余額反映“材料”的庫存總額。 第116號科目 工程物資1.本科目核算在建工程使用的各種工程材料物資，包括建筑材料、施工消耗物資等。2.購買基建工程用物資，驗收入庫后，借記“工程物資”，貸記“銀行存款”；領用工程物資時，借記“在建工程XX工程”、“基建支出”等科目，貸記“工程物資”。本科目借方余額反映“工程物資”的庫存總額。3.“工程物資”盤盈盤虧核算辦法參照“材料”盤盈盤虧核算辦法。第117號科目 基建使用固定資產1.本科目核算學校基建工程使用的固定資產。2.購買基建使用的固定資產時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.這些固定資產使用時，不進行12、帳務處理。為使用這些固定資產而耗費的物資、人工等費用，借記“在建工程”，貸記“工程物資”、“在建工程人工費”等科目。4.基建使用固定資產報廢出售時，殘值收入與固定資產原值之間的差額計入“在建工程”，借記“在建工程XX工程”、“現金”等科目，貸記“基建使用固定資產”科目。第118號科目對外投資 1.本科目核算學校以自有資產向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。學校對外投資，必須按有關規定報經董事會批準。 2.購入各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。出售債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本，貸記本科目，按其差價，借記或貸記“其他收入”科目。債券到期13、收回本息，借記“銀行存款”科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入”科目。3.收回對其他單位的投資時，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產”等科目，貸記本科目(原投資數)，按收回投資與賬面數的差額，借記或貸記“其他收入”科目。 5.本科目借方余額為學校對外的各類投資總額。 第120號科目固定資產 1.本科目核算學校固定資產的原價。 2. 本學校固定資產是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備，以及不屬于生產經營的主要設備，但使用期限超過2年且單位價值在2000元以上的物品確認為固定資產核算。學校應根據規定的固定資產標準和分類，結合本校的具體情況，制定固定資產目14、錄，作為固定資產明細核算的依據。 3.學校的固定資產應按下列規定確定其價值，登記入賬。 (1)購入、調入的固定資產，按照實際支付的買價或調撥價及運雜費、包裝費、安裝費等記賬。購置車輛按規定支付的車輛購置附加費計入購價之內。 (2)自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的工、料、費記賬。 (3)在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按實際開支的改、擴建支出減去改、擴建中的變價收入后的凈增加值，增計固定資產原價。 (4)接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或根據捐贈者所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發生的相關費用，應當計入固定資產價值。 (5)盤盈的固定資產，按重置完全價15、值記賬。 (6)已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調整。 購置固定資產過程中發生的差旅費不計入固定資產價值。 4.學校固定資產增加或減少時，分別情況作如下核算： (1)購置固定資產時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 (2)學校基建完成的固定資產，經驗收辦理交接手續后，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 (3)接受捐贈的固定資產，按確認的價值，借記“固定資產”科目，貸記“其他收入”科目。 (4) 固定資產的盤盈、盤虧，均需按規定報批。盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；結轉時，借記“待處理財產損溢”科目，貸16、記“事業支出其他費用”科目。盤虧的固定資產，借記“待處理財產損溢”、“累計折舊”科目，按其原價貸記本科目；根據盤虧的原因分別結轉，借記“應收及暫付款XXX”或“事業支出其他費用”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目。 (5) 因報廢、毀損而減少的固定資產，應經審批后借記“事業支出其他支出”、“累計折舊”科目，按固定資產原價貸記本科目。清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用，均列入“事業支出其他費用”科目。(6)作為對外投資轉出的固定資產，應按評估價或合同、協議確認的價值，借記 “對外投資”科目，同時借記“累計折舊”，并按固定資產原價，貸記“固定資產”科目，差額借記或貸記“其他收入”。 收17、回固定資產投資的核算，見其他對外投資科目的有關會計分錄。(7) 出售固定資產時，按實際收到的價款，借記“銀行存款”、“累計折舊”等科目，按原價貸記“固定資產”科目，根據差額借記或貸記“其他收入”科目。5. 本公司采用直線法計提折舊。根據預計使用年限和預計殘值，本公司確定各類固定資產的年折舊率如下：固定資產類別 使用年限 預計殘值率 年折舊率房屋建筑物 40 5% 2.38%機器設備 15 5% 6.33%運輸設備 10 5% 9.5%其他設備 15 5% 6.33%固定資產提取折舊時，借記“事業支出工具用具使用費”，貸記“累計折舊”。6. 本科目借方余額反映學校現有固定資產總額。7. 學校應設18、置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，并按固定資產分類進行明細核算。第122號 固定資產凈值1 本科目核算的是學校固定資產的凈值。2 科目“固定資產凈值”的余額根據“固定資產”科目的余額和“累計折舊”科目的余額計算而來。第123號 在建工程1. 本科目核算學校自籌資金建造的工程。2. 領用工程物資用于工程建設時，、結算支付的工程負擔的職工工資及其他費用時，借記“在建工程（XX工程）直接人工費”、“在建工程（XX工程）材料費”、“在建工程（XX工程）機械使用費”等科目，貸記“工程物資”、“銀行存款”、“應付及暫存款”等科目。3. 出包工程，按規定支付承包單位價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”19、。4. 在建工程采用借款方式建造的，發生的利息費用，屬于工程尚未辦理竣工決算之前發生的，計入在建工程造價，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目；辦理竣工決算之后發生的利息，借記有關費用、支出科目，貸記“銀行存款”等有關科目。第124號科目無形資產 1.本科目核算學校的專利權、非專利技術、著作權、版權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。 2.學校購入或自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，應按實際支出數，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。 3.無形資產應按規定合理攤銷，攤銷無形資產時，借記“事業支出其他費用”科目，貸記本科目。 4.學校用無形資產對外投資，按確認價值，借記 “對外投20、資”科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入”科目。 5.學校向外轉讓已入賬的無形資產，按其轉讓收入，借記“銀行存款”科目，結轉轉讓無形資產的成本，貸記本科目，根據差額借記或貸記“其他收入”科目。 6.本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產的價值。 7.本科目應按無形資產類別進行明細核算。 第125號 待處理財產損溢1.本科目核算學校材料、工程物資、固定資產的盤盈、盤虧。2.發生盤盈時，借記“材料”、“工程物資”、“固定資產”等科目，貸記“待處理財產損溢”科目；經過領導審批同意結轉時，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“事業支出其他支出”科目。發生盤虧時，借記“待處理財產損溢”科21、目，貸記“材料”、“工程物資”、“固定資產”等科目；結轉時，借記“事業支出其他支出”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。(二)負債類 第201號科目借入款項 1.本科目核算學校從金融機構或其他單位借入的款項，包括周轉金、銀行借款、其他借款等。 2.借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時，借記“事業支出其他費用”或者“其他收入”科目，貸記“銀行存款”科目。 3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。 4.本科目應按債權單位進行明細核算。 第207號科目應付及暫存款 1.本科目核算學校的應付、暫存的各類款項以及按規定比例提取的應付22、職工教育經費等。 2. 學校購入材料、物資，經驗收入庫，價款未付時，借記“材料”科目，貸記本科目。償付價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到備付金押金等暫存款時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 3. 本科目的貸方余額，為學校各項應付及暫存款的總額。第210號科目應交稅金 1.本科目核算學校按規定應交納的各種稅金。 2.計算應交納的稅金時，借記“事業支出應繳稅金”等科目，貸記本科目；實際交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3.本科目貸方余額為學校應交未交的稅金。如發生借方余額，則為學校多交的稅金。 (三)凈資產類 第301號科目實收資本 1.本科目主要用于23、核算學校股東投入的資本金。 2. 股東按規定將資金投入學校時，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，貸記本科目。3. 本科目不得出現借方余額。第306號科目盈余公積 1.本科目核算學校在一定期間各項收支相抵后的余額。 2.期末計算結余時，應將“事業收入”、“其他收入”等科目的余額轉入本科目，借記 “事業收入”、“其他收入”等科目，貸記本科目。將“事業支出”科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記“事業支出”科目。3.本科目貸方余額為當年實現的結余。 (四)收入類 第405號科目事業收入 1.本科目核算學校開展教學活動所取得的收入。2.本科目設置下列明細科目： 01初高中 02小學 03幼兒3.學24、校收到各項事業收入時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(有關明細科目)。4.年末結轉時，借記本科目，貸記“事業結余”科目。 5.平時本科目貸方余額反映學校已收到的事業收入總額。年末結轉后，本科目無余額。 第414號科目其他收入 1.本科目核算學校除教學活動取得的收入以外的收入，包括投資收益、各種雜費收入、利息收入、租賃收入、捐贈收入、盤盈收入、聯合辦學收入及其他雜項收入等。 2.學校取得各項其他收入，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目。 3.年末結轉時，借記本科目，貸記“事業結余”科目。年末結轉后，本科目無余額。 4.本科目按收入種類(投資收益、留本基金收益、利息收入、其25、他)設置明細科目，進行明細核算。 (五)支出類 第504號科目事業支出 1.本科目核算學校為進行教學及其輔助活動而發生的各項支出。 2.本科目設置下列明細科目： 01工資 02獎金 03福利費 04工雜費 05差旅費 06交通費 07電話通訊費 08工具用具使用費 09稅金 10廣告費 11水電費12房租（核算房租）13其他費用 基本工資是指國家統一規定的基本工資，包括教學行政人員的固定工資以及按國家規定比例的津貼。 補助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房公積金補貼、房租補貼、保健津貼、取暖補貼、防暑降溫費、獎勵工資、獎金、交通補貼、夜餐補助、其他26、政策性補貼和學校規定的有關補貼，以及民辦教師的補貼等。 其他工資是指經批準長期病休人員工資、代課教師的報酬，以及從事行政管理和后勤服務的臨時工作人員的報酬和長期臨時工工資。 職工福利費是指依照規定按職工工資總額一定比例提取，由學校集中掌握使用的福利費和撥給工會的工會經費，以及按規定報銷的職工探親車船費、獨生子女補助、職工退職金、撫恤金、喪葬費、遺屬補助及其他福利性支出。 社會保障費是指學校用于教職工社會保障的各類支出，包括離退休人員費用、職工醫藥費、社會養老保障費和其他社會保障支出。 助學金是指學校按有關規定用于學生的獎學金和助學金支出。 公務費是指學校發生的辦公費、水電費、差旅費、會議費、郵27、電費、機動車輛燃料費、清潔用品和其他(包括公用茶水、取暖等)支出。 業務費是指為開展教學活動所發生的各項業務費用，包括教學業務費(包括教師用教材、講義、教學用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品)、實驗實習費(包括實驗藥品、試劑等消耗材料及校外實習費用)、文體維持費、宣傳費(包括宣傳資料、展覽等)。 設備購置費是指因教學和管理需要購置的儀器設備(包括教學儀器、儀表、電器設備、機電設備、電教設備、標本、模型等)，文體設備(包括樂器、體育器材、文藝活動用品)，圖書設備，一般設備(包括學生課桌椅、辦公用桌椅、電訊設備、醫療器械、辦公設備、交通運輸設備、炊事設備等)。還包括由省(自治區、直轄市)財政和主管28、部門規定，按有關收入的一定比例提取，列入設備購置費開支的修購基金。 修繕費是指教學和管理用房屋、建筑物和各類設備維修所發生的人工、材料及費用支出，以及公房租金和不夠基建立項的零星土建工程費用。還包括由省(自治區、直轄市)財政和主管部門規定，按有關收入的一定比例提取，列入修繕費開支的修購基金。 其他費用是指上述費用以外的有關事業支出，包括按規定標準計提的職工教育經費以及房屋、場地、設備的租賃費、財產保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、外籍教師經費、購置或開發無形資產支出、利息支出、材料物資盤虧及零星雜項支出等。 3.事業支出的報銷口徑規定如下： (1)對于發給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應29、根據實有人數和實發金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。 (2)購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領用時列報支出。 (3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經費，按照規定標準和實有人數每月計算提取，直接列報支出。 (4)固定資產修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。 (5)購入固定資產，經驗收后列報支出，同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。 (6)其他各項費用，均以實際報銷數列報支出。 4.發生事業支出時，借記本科目(有關明細科目)，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。當年支出收回時，作沖減事業支出處理。 有勤工儉學項目的學校應正確劃分事業支出和勤工儉學支出的界限。對于30、能分清的支出，要合理歸集；對于不能分清的，應按一定標準進行分配。不得將應列入勤工儉學支出的項目列入事業支出，也不得將應列入事業支出的項目列入勤工儉學支出。 學校發生代管工會經費時，按規定計提工會經費，借記本科目(職工福利費明細科目)，貸記“代管款項代管工會經費”科目。上交和使用工會經費時，均在“代管款項代管工會經費”科目核算。 5.年末結轉時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目。 6.平時本科目貸方余額反映事業支出總額。年末結轉后，本科目無余額。第三部分年終清理結算和結賬 學校在年度終了前，應根據財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理31、結算，在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。 年終清理結算的主要事項包括： 一、確定年度收支范圍 凡屬本年的各項收入都應及時入賬。凡屬本年的各項支出，應按規定的支出用途如實列報。年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實際支出數為準。 二、清理往來款項 學校的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。確實清理不完的，應分析未能清理的情況和原因。 三、核對銀行存款和現金 年終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。對未達款項，應查明原因，及時予以調整。現金賬面余額應同庫存現金核對相符。 四、進行財32、產清查 年終前，應對各項財產物資進行清理盤點。發生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規定作出處理，調整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。 五、年終結賬 在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。 (一)年終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數，結出12月末的余額。然后，編制結賬前的“資產負債表”，試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額按規定的年終沖轉辦法，填制12月31日的記賬憑單，辦理結賬沖轉。 (二)結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數”行33、下的“摘要”欄注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。 (三)記入新賬。根據本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數(不編制記賬憑單)，直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新年度發生數。 學校的決算經董事會審批后，需調整決算數字時，應按規定的程序作相應調整。 第四部分會計報表 一、會計報表的編報要求 會計報表是反映學校財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和董事會了解情況、掌握政策、指導學校預算執行工作的重要資料，也是編制下年度學校財務收支計劃的基礎。學校必須認真做好會計報表的編34、制工作。 學校會計報表包括資產負債表、收入支出表、現金流量表、附表(基本數字表)及收支情況說明書等。學校應按本制度的格式、內容，編制和報送會計報表。 會計報表應根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數字準確、內容完整、報送及時。 學校會計報表分為月報、季報和年報(決算)三種。 學校會計報表應按財政部門或董事會規定的時間按期報出。 收支情況說明書應對學校全年財務收支計劃的執行情況，資產、負債、凈資產的變動情況，本年度財務收支的重大事項和對下期財務狀況產生重大影響的有關事項，以及學校認為需要說明的其他事項作出文字說明，并在說明書中，對人員支出、公用支出占事業支出的比重和生均事業35、支出數等重要指標給予分析說明。其中： 1.人員支出(包括工資、獎金、福利費)占事業支出的比重的計算公式為： 人員支出占事業支出的比重當年人員支出總額/當年事業支出總額2.公用支出（包括工雜費、工具用具使用費）占事業支出的比重的計算公式為： 公用支出占事業支出的比重當年公用支出總額/當年事業支出總額3.生均事業支出的計算公式為： 生均事業支出當年事業支出總額/學生年平均數4.事業收入占總收入的比例事業收入占總收入的比例當年事業收入總額/(事業收入總額當年其他收入總額)5.各教學部門事業收入占總事業收入的比例各部門收入占總事業收入的比例（初高中、小學、幼兒部）收入/當年事業收入總額6.各教學部門的36、事業盈余各教學部門的事業盈余（初高中、小學、幼兒部）事業收入（初高中、小學、幼兒部）事業支出中的人員支出費用二、會計報表的種類和格式 (一)種類 編號會計報表名稱編報期資產負債表月、年 報收入支出表月、年 報現金流量表月、年 報附表：基本數字表月、年 報(二)格式 1.資產負債表(月報、年報) 2.收入支出表 3.現金流量表4.附表：基本數字表(月報、年報) 三、會計報表編制說明 (一)資產負債表 1.本表反映學校月末、年末全部資產、負債、凈資產及收支結余的情況。 2.各項目的年初數，按學校上年末資產負債表期末數填列。 3.各項目的期末數，按學校月末各總賬科目余額填列。4. 填報本表的年報時，37、其格式與月報有差別，原因是經過年末結轉各項收支余額后，除盈余公積科目外，其余的收入、支出科目均無余額。(二)收入支出表 1.本表用于反映學校在一定時期內的收入和支出情況。 2.本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。“本年累計數”欄反映各項目自年初起至年末止的累計發生數。在編報年度報表時，將“本月數”欄改為“上年數”欄，填列上年全年累計發生數。 3.本表收入項目(事業收入、其他收入)的本月數填列各該總賬科目的當月發生額合計，其中事業收入、其他收入項目，還應按其明細科目填列當月明細數，并按總賬和明細賬的累計發生額填列本年累計數。各該總賬科目的貸方余額為各該明細科目的合計數。 4.本表支出項目38、(事業支出)的本月數，按各該總賬科目的當月發生額合計填列。其中，事業支出項目應按各該明細賬填列當月明細數，并按總賬和明細賬的累計發生額，填列本年累計數。 (三)基本數字表 1.本表反映學校的基本情況。 2.本表各項數據除根據會計核算資料有關總賬科目及明細科目外，還需根據統計核算資料和業務核算資料，經整理后填列。 3.本表學生人數的分類，由董事會要求確定，但必須單獨列出其中高中生的人數。表內年初數根據上年的年末數填列；期末數為報表當月的月末數；年平均數的計算方法為各月月末人數相加之和的平均數。其計算公式為：年平均數(n1+n2+n12)/12 n1為1月份月末人數；n2為2月份月末人數；n12為39、12月份月末人數。 4.課桌椅數以單人套為計算單位，雙人課桌椅則折算為兩個單人套。 第五部分會計檔案 一、學校的會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、年度預決算和重要的經濟合同等會計資料。 二、學校應責成財會部門按照會計法和會計檔案管理辦法的規定，對會計檔案定期歸集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，確定專人妥善保管，防止丟失損壞。 三、學校每年年終后形成的會計檔案，應由財會部門負責裝訂成冊并整理立卷，在會計年度終了以后，由本單位財會部門保管。根據上級規定，也可由財會部門編造移交清冊，移交學校或主管部門的檔案管理部門統一保管。撤銷、合并單位的會計檔案，應隨同單位的全部檔案一并移交給指40、定的單位，并按規定辦理交接手續。 四、各種會計檔案的保管期限根據工作需要，分為永久、定期兩類。保管期限是： 1.涉及外事的會計憑證和年度決算為永久保管； 2.月份會計報表的保管期限為五年； 3.各種原始憑證和記賬憑證、總賬、明細賬的保管期限為十五年，現金出納賬、銀行存款賬的保管期限為二十五年； 4.使用電子計算機處理會計賬務的學校，應將計算機生成的會計檔案資料副本和軟盤一并歸檔。 五、學校的會計人員調離崗位，必須辦理會計交接手續，未辦清交接手續不得調動或離職。 1.會計人員辦理移交手續前，必須做好如下工作： (1)已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應填制完畢。 (2)尚未登記的賬目，應登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。 (3)整理應該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料。 (4)編制移交清冊，列明應該移交的憑證、賬簿、報表、印鑒、現金、有價證券、支票簿、文件、資料和其他物品的內容。 2.會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。 3.交接完畢后，交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名或蓋章，移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。 4.會計主管人員辦理移交時，除編制交接清冊外，還必須將全部財務會計工作，重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。