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1、2021-1-111 標本兼治 促進管理標本兼治 促進管理 -生產要素結算審計-生產要素結算審計1目標學員：課長：課堂要求：p 課堂上保持安靜，手機保持靜音p 積極參與互動和集體活動p 課間主動調節狀態，保證課堂的高效學習p 請勿遲到、早退和課程中隨意進出教室2關注事項2021-1-112課題背景公司實行“大商務”管理后，項目生產要素從采購、簽約、結算至付公司實行“大商務”管理后，項目生產要素從采購、簽約、結算至付款均納入大商務管理體系，生產要素結算為資源管理的重要關口，為款均納入大商務管理體系，生產要素結算為資源管理的重要關口，為此，公司從頂層設計，要求內部審計以獨立的視角，通過生產要素結此2、，公司從頂層設計，要求內部審計以獨立的視角，通過生產要素結算全過程的符合型審計，評價生產要素管理，為生產要素管理提供合算全過程的符合型審計，評價生產要素管理，為生產要素管理提供合理建議，推進大商務管理。理建議，推進大商務管理。課程目標4 總目標：通過培訓，了解公司生產要素結算審計的制度、流程；能運用所學快速識別結算中易出現問題的地方，提高工作效率；為生產要素管理提供合理建議，促進商務管理。完成此次培訓后，學員應能：熟悉公司生產要素結算審計的制度、流程；掌握快速發現問題的方法。2021-1-113課程內容5生產要素結算審計核實內容01020304原始資料的作用指標的運用相關數據的運用05熟悉計量3、規則與建造工藝6生產要素結算審計核實內容016內容要點：1.生產要素合同2.生產要素結算程序3.生產要素結算內容4.生產要素結算數據2021-1-114一、生產要素結算審計核實內容71.生產要素合同：核實供方合同（補充協議）是否遵循招標文件精神，是否遵循四限原則；核實要素單位是否為合格分供方2.生產要素結算程序：審核結算辦理時間是否及時，是否按程序分極授權審核一、生產要素結算審計核實內容83.生產要素結算內容：是否遵循供方合同（協議）約定，要素單價、總價、品名及數量是否一致，要素單位應承擔的各項稅費是否扣減，風險責任是否轉嫁扣除。4.生產要素結算數據：是否真實、正確，核實數學計算是否正確，從合4、同清單量、施工預算量、工程結算量、內部分包合同量、分包結算量五數比較要素結算的內容、范圍及數量是否真實。2021-1-1159單元小結9重點關注：1.供方合同（補充協議）是否遵循招標文件精神2.程序是否按分極授權審核3.內容是否遵循供方合同（協議）約定4.數據是否真實、正確一、生產要素結算審計核實內容0110指標的運用0210內容要點：1.指標的分類2.指標的獲取3.指標的運用2021-1-11611二、指標的運用1.常見的指標有哪些？經濟指標：單方造價、費用百分比、萬元產值費用。（學員補充）技術指標：單方含量 混凝土、鋼筋、模板每平米含量 每立方混凝土鋼筋含量 。（學員補充）12二、指標的運5、用2.指標的取得.參考造價站發布的建設工程技術經濟指標.建立自己的數據庫 提取相近或類似項目的指標思考：沒有類似項目的指標怎么辦?2021-1-11713二、指標的運用3.指標的運用發現異常指標抽查全面復核例1：（1）發現異常指標 某住宅項目精裝修工程，在對數據進行分析后發現指標異常 而前不久審計的另一類似的住宅項目該指標在 2.7左右 14二、指標的運用（2）抽查抽查3處計算式發現3處錯誤錯誤處1:未扣減飄窗2021-1-11815二、指標的運用錯誤處2：面積計算錯誤16二、指標的運用錯誤處3:層數錯誤2021-1-11917二、指標的運用（3）對計算式進行全面復核 扣減的部位包括：白色外墻6、涂料、客廳餐廳地面磚、衛生間地面磚、廚房地面磚、電梯間墻磚、室內天花涂料、樓梯間涂料、墻面涂料，共扣減 22.53萬；18二、指標的運用例2.某支護工程結算工程量清單如下：思考：指標是否異常？2021-1-111019二、指標的運用 通過數據分析，基坑支護工程模板量與混凝土量不匹配，首先懷疑腰梁模板是否計算了兩側模板，因為正常情況下腰梁靠支護樁一側不應計算，要求商務人員提供計算式，商務人員提供了三維算量圖形文件，檢查發現圖形布置時按正常的框架梁布置，結果不僅腰梁模板多計算了一側，冠梁的底模也多算了，多計算1390m220單元小結02完成本單元時，你應能：熟練運用指標準確判斷結算數據是否異常，是7、否需要進一步核實20二、指標的運用2021-1-111121原始資料的作用0321內容要點：1.原始資料的種類與作用2.原始資料的收集2.原始資料在結算審計中的運用22三、原始資料的作用1.哪些原始資料可以用來核對結算例如：（1）某天發生了一份簽證臺班簽證，但查看施工日志記錄當天記錄為暴雨，工人未上班；（2）某份泥漿外運結算，泥漿量指標超標，項目解釋因為施工期間下雨天多，查看晴雨表，發現整個施工期間只有4個雨天；（3）還有哪些？請學員補充提示：2021-1-111223三、原始資料的作用.車輛進出記錄用來可以核實垃圾外運的車數，廢材處理過磅的車數.勞務月報可以核實停窩工人數24三、原始資料的作8、用例3：混凝土結算調價差部位與工程部月報進度不符，某年受某事件影響，4月的信息價上漲幅度超過5%，按分包合同約定4月份以后供應的混凝土應調整單價，工程部月報顯示首層結構已在3月份完成，但在調價表中有大量的首層混凝土調差，經核實，審減 5.73萬。2021-1-111325三、原始資料的作用原調價差表合計14414.31m326三、原始資料的作用核實后調價差表合計7790.14m32021-1-111427三、原始資料的作用例4：例如某結算中有停窩工的費用，窩工的人數有390人，但查看窩工當月的勞務月報反映場內的工人僅190人。28單元小結03完成本單元時，你應能：借助從原始資料中獲取的信息對結9、算內容和數據是否真實正確有一個初步的判斷28三、原始資料的作用2021-1-111529相關數據的運用0429內容要點：1.相關數據的種類2.如何運用3.數據相互驗證3030四、相關數據的運用1.與生產要素結算相關的數據有哪些.外部結算、簽證資料.物資消耗量.與其他分包的結算數據思考：還有哪些？（學員補充）2021-1-11163131四、相關數據的運用1、1、外部結算、簽證資料2、2、物資消耗量3、3、與其他分包的結算數據4、4、經驗數據5、5、結算工程量與合同清單量的對比數據運用數據運用3232四、相關數據的運用例5：結算量與物資進貨量對比 某項目勞務結算節約鋼筋352噸，要求分成50.910、3萬，審計通過分規格分型號與供貨量對比發現節約的鋼筋型號不符合常理，最后通過抽查勞務結算的料表發現并不是施工翻樣料表，審計扣減鋼筋分成 50.93萬。2021-1-11173333四、相關數據的運用對比分析表3434四、相關數據的運用分析：節約的鋼筋主要為8-10的圓鋼，主要用于箍筋及板筋，該工程1層以上全是標準層，若是施工翻樣料表，1層的鋼筋多出后，下一層也可用上，同時應當調整鋼筋翻樣料表的數量，不會“節約”這么多8-10的圓鋼；相反，能通過原材料搭配加工，體現管理水平的螺紋鋼不僅沒有節約，反而出現超耗。2021-1-11183535四、相關數據的運用分包結算工程量與外部簽證資料對比例6.（11、1）某項目的售樓部精裝修結算，有一份內部簽證的量比辦理的外部簽證的量要大，扣減約 6萬。（2）某項目的一份精裝修結算，在對比內外部簽證時發現有一份9.6萬的外部簽證漏報。3636四、相關數據的運用與其他分包結算對比例7.某項目某土方單位結算通過簽證辦理了樁基土方的外運費用34萬，按合同約定，樁基部分的土方應該是樁基單位外運，后來樁基單位結算時未扣減樁基外運土方。例8.某項目土方大開挖與底板承臺基礎的小土方開挖分別簽訂合同，結算時發現兩份結算在開挖的起止標高上存在重疊，涉及金額*萬。2021-1-11193737四、相關數據的運用經驗數據的運用，主要是檢查以前遇到過的容易出錯的地方。比如：例9.12、精裝修的工程量計算容易犯錯的地方是按結構尺寸計算，例如某項目的精裝修分包結算把結構尺寸換成按成活面尺寸扣減20萬。38單元小結04完成本單元時，你應能：熟練地運用相關數據對結算的數據進行核實38四、相關數據的運用2021-1-112039熟悉計量規則與建造工藝0539內容要點：1.熟悉計量規則2.熟悉建造工藝4040五、熟悉計量規則與建造工藝熟悉計量規則例10.鋼構的工程量計算，一般計量規則是不計算焊條、鉚釘、螺栓的重量，鋼構深化圖上一般會有一個重量表，重量表上會把焊條、鉚釘、螺栓的重量列上去。某項目鋼構分包結算直接采用重量表的數據，扣減22萬2021-1-11214141五、熟悉計量規則與建13、造工藝熟悉計量規則例11.某防水分包結算，合同約定計量規則按定額規定，定額規定防水附加層不另計量，而該份結算的計算式中有防水附加層的量，最終審的的結算中扣除了改附加層的量，扣減金額5.88萬。4242五、熟悉計量規則與建造工藝熟悉建造工藝例12.某蓄冷水池保溫工程結算2021-1-11224343五、熟悉計量規則與建造工藝該計算式中有獨立柱的列項，池中獨立柱一般的工藝做法不會做保溫，經核實，該獨立柱的做法圖紙沒明確，由于該部分工程量沒有支撐資料，最終扣減，扣減金額16萬。4444五、熟悉計量規則與建造工藝熟悉建造工藝例13.某涂料結算的計算式中有超市內墻及電梯廳內墻的工程量。一般做法是商業部分面層屬于二次裝修范圍，由小業主完成，電梯廳一般有精裝修，一般做法是貼磚，很少做涂料。經核實，該部分圖紙做法確實屬于二次裝修和貼磚，最終對該部分量進行了扣減，扣減 6.2萬。2021-1-112345單元小結05完成本單元時，你應能：具備職業敏感，迅速找到問題切入點45五、熟悉計量規則與建造工藝4646總結熟悉：指標、規則、工藝 與結算相關的原始 資料和數據具備：職業敏感 事半功倍2021-1-1124布置作業：作業要求：時間及內容課后作業