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2019年房地產行業稅務風險防控手冊.pdf

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上傳人：故事編號：163923 2021-07-26 23頁 205.01KB

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1、房地產行業稅務風險防控手冊四川稅務房地產財稅咨詢 -2018-10-22 取得土地環節稅務風險取得土地環節稅務風險一、收到政府部門的土地出讓金返還未申報企業所一、收到政府部門的土地出讓金返還未申報企業所得稅的風險得稅的風險（一）情景再現（一）情景再現某房地產企業 2015 年 4 月以招拍掛方式取得土地，在支付土地出讓金后，收到政府返還回來的土地出讓金 1285 萬元，計入“其他應付款”科目，理由是用于拆遷和安置，在 2016 年 5 月末匯算清繳時未做納稅調整，2017 年 6 月稽查局對其進行檢查時，做出補繳企業所得稅的決定，并按規定加收滯納金。（二）風險描述（二）風2、險描述國家對土地出讓實行招拍掛方式，房地產企業在取得土地后，可能會收到政府部門對其繳納的土地出讓金給予一定比例的返還。企業收到土地出讓金返還款后，計入“專項應付款”、“資本公積”、 “其他應付款”、“長期應收款”等科目，在企業所得稅納稅申報未做收入處理的，存在企業所得稅未繳納的風險。（三）防控建議（三）防控建議企業在收到財政返還資金后，應首先判斷該收入是否同時滿足不征稅收入的三個條件： 1.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件。 2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。 3.企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。如果3、滿足不征稅收入條件，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除，在所得稅申報時按規定進行納稅調整；如果不滿足不征稅條件，則應按規定計算繳納企業所得稅。（四）政策依據中華人民共和國企業所得稅法實（四）政策依據中華人民共和國企業所得稅法實施條例施條例( (國務院令第國務院令第 512512 號號) )第二十六條第二十六條財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知（財稅201170 號）第一條財政部國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知(財稅2008151 號) 第一條第一款開發環節稅務風險開發環節稅務風險一、混淆成本核算對象，未按配比原則歸集產品成一、混淆成本核算對象，未按配比原則歸集產品成本，少申報企業所得稅

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