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房地產拿地十大模式稅務分析報告
房地產拿地十大模式稅務分析報告.pdf
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上傳人:故事 編號:163954 2021-07-26 15頁 334.04KB

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1、智慧源(深圳)管理顧問股份公司地產財稅專家 房地產拿地十大模式稅務分析 智慧源(深圳)管理顧問股份公司地產財稅專家 一、買地一、買地 (一)招拍掛(包括一、二級聯動) (二)直接買地。(實際是買項目) 二、購買股權(適用有地企業除了地,其他資產較少)二、購買股權(適用有地企業除了地,其他資產較少) (三)購買股權。 (四)境外賣股權。 智慧源(深圳)管理顧問股份公司地產財稅專家 三、投資(適用有地企業資產較多的情形)三、投資(適用有地企業資產較多的情形) (五)有地企業將地投資到開發企業,然后賣股權。 (六)非地產公司投資到非地產公司,然后同地產企業合并,或申請 開發資質。 四、分立(適用有地2、企業資產較多的情形)四、分立(適用有地企業資產較多的情形) (七)有地一方先分立,再賣股權。 (八)先分立,然后同有地一方合并。 五、其他方式五、其他方式 (九)合作建房 (十)委托代建 智慧源(深圳)管理顧問股份公司地產財稅專家 序號評述評述 1 拿拿 地地 方方 式式 最規范的拿地方式。營改增后土地出讓金可以遞減增值稅收入 問題問題1 1:土地閑置費問題。:土地閑置費問題。 問題問題2 2:契稅問題:契稅問題。 問題問題3 3:考慮拿地的主體問題:考慮拿地的主體問題 問題問題4 4:返還的土地出讓金問題。:返還的土地出讓金問題。財稅【2009】151號、財稅【2010】70號 文件。例如,3、某公司5億元拍下了土地,政府又返還了2億元土地出讓金。 思考:思考:如果是直接減免的土地出讓金呢?是否需要計入應納稅所得額? (稅收風險) 問題問題5 5:拆遷補償問題。:拆遷補償問題。 智慧源(深圳)管理顧問股份公司地產財稅專家 2 購買轉購買轉 讓土地讓土地 (項目)(項目) 買方:買方:直接按照支出款項作為成本費用,除了繳納契稅以外,沒 有其他涉稅問題,最干凈。 賣方:賣方:涉及稅收很高。第一,企業所得稅;第二,增值稅;第三, 土地增值稅,第四,涉及法律問題,第五,實質重于形式(國稅函 【2007】645號、財稅【2003】16號)。 注意問題:注意問題: (一)賣(一)賣地增值稅地增值稅的差額征收的差額征收. .1、2016年4月30日前取得的土地按 5%差額征收增值稅(財稅201647號);2、2016年5月1日后招 拍掛取得的土地差額征收增值稅? (二)賣地的土地增值稅
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