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房地產(chǎn)公司稅收籌劃案例.docx

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上傳人：正*** 編號：173155 2021-08-16 13頁 102.19KB

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1、一、項目概況某房地產(chǎn)項目主要有兩期工程項目。第一期是商業(yè)一棟、二棟、三棟和商業(yè)塔樓第三棟，第二期是商業(yè)四棟、五棟和商業(yè)搭樓第一、第二棟。其中商業(yè)店鋪一棟、二棟、三棟、四棟和商業(yè)五棟（購物中心）的建筑面積分別為 10214、6543、10773、5425、69802 平方米，商業(yè)搭樓第一棟、第二棟和第三棟的建筑面積分別為 20604、15349、19578 平方米，三棟塔樓的可售面積為 52489 萬平方米，土地征用及拆遷補償費 966.3 萬元，前期工程費 1528.037 萬元，基礎設施費 2468.498 萬元，公共配套設施費 162.21 萬元，建筑安裝成本 32499.2、567 萬元，土地成本 19000 萬元。本項目中的塔樓對外銷售的市場價格為 1.8 萬/平方米。公司準備對商業(yè)店鋪一棟、二棟、三棟、商業(yè)四棟進行對外銷售，可售面積預計 30599 平方米，對外出租商業(yè)五棟（購物中心），三棟塔樓一致對外進行銷售。根據(jù)市場預測，本項目中商業(yè)店鋪的市場銷售價（均價）為 2.15 萬/平方米，租賃價格為每月 150 元/平方米。商業(yè)店鋪一棟、二棟、三棟、商業(yè)四棟的土地征用及拆遷補償費 755.5 萬元，前期工程費 506.4萬元，基礎設施費1464.94萬元，公共配套設施費96.27萬元，建筑安裝成本12,530.12 萬元，土地成本 15003、0 萬元。二、稅收籌劃方案的涉稅分析（一）商業(yè)店鋪的稅收籌劃方案的涉稅分析 1、方案一：商業(yè)店鋪直接對外銷售的涉稅分析銷售店鋪總收入： 305992.15=65787.85（萬）（1）店鋪收入的營業(yè)稅： 65787.855%=3289.393（萬）（2）店鋪收入的城市維護建設稅及其附加： 3289.393(7%+3%)=328.9393 (萬（3）印花稅的計算銷售店鋪應按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目繳納印花稅：65787.850.05%=32.894（萬元）（4）店鋪收入的土地增值稅計算：店鋪總收入： 305992.15=65787.85（萬）稅法規(guī)定的扣除項目：設開發(fā)間接費等費用為 W，店鋪的開發(fā)費用為 Y。則店鋪的開發(fā)成本：土地征用及拆遷補償費755.5萬元+前期工程費506.4萬元+基礎設施費1464.94萬元+ 公共配套設施費 96.27 萬元+建筑安裝成本 12

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