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1、房地產清算特殊業務稅務分析房地產清算特殊業務稅務分析 2019.3.31 2019.3.31 深圳深圳 地產全產業鏈綜合金融服務商 地產全產業鏈綜合金融服務商 一、無償配建房的稅務分析一、無償配建房的稅務分析 二、司法解除、撤銷合同之退稅分析二、司法解除、撤銷合同之退稅分析 三、司法拍賣中代賣方承擔的稅款扣除三、司法拍賣中代賣方承擔的稅款扣除 目錄目錄 地產全產業鏈綜合金融服務商 地產全產業鏈綜合金融服務商 目錄目錄 第一部分第一部分 無償配建房的稅務分析無償配建房的稅務分析 一、無償配建房概述一、無償配建房概述 二、無償配建房的三類稅務處理方式二、無償配建房的三類稅務處理方式 （一）按拆遷補2、償處理或土地對價處理 （二）按公共配套處理 （三）按公益性捐贈處理 三、無償配建房各地的稅務處理口徑三、無償配建房各地的稅務處理口徑 四、零對價與低價的核定征收四、零對價與低價的核定征收 五、案例分析五、案例分析 地產全產業鏈綜合金融服務商 地產全產業鏈綜合金融服務商 第一部分第一部分 無償配建房的稅務分析無償配建房的稅務分析無償配建房概述無償配建房概述 一、無償配建房概述一、無償配建房概述 【無償配建房無償配建房】 1 1. .定義定義 土地出讓合同中約定土地受讓方須無償向政府移交一部分商品房， 用于解決保障房、人才房或產業用房。 2 2. . 配建情形配建情形 限地價、競配建 勾地 三舊改3、造（城市更新） 3 3. . 特點特點 強制性，無償性 地產全產業鏈綜合金融服務商 地產全產業鏈綜合金融服務商 第一部分第一部分 無償配建房的稅務分析無償配建房的稅務分析無償配建房概述無償配建房概述 商品房商品房配建房配建房 土地成本土地成本 增加土增加土 地成本地成本 建安成本建安成本 視同銷售視同銷售 地產全產業鏈綜合金融服務商 地產全產業鏈綜合金融服務商 第一部分第一部分 無償配建房的稅務分析無償配建房的稅務分析無償配建房的三類稅務處理方式無償配建房的三類稅務處理方式 二、無償配建房的三類稅務處理方式二、無償配建房的三類稅務處理方式（一）按拆遷補償處理或土地對價（一）按拆遷補償處理或土地對價 處理處理 1. 1. 處理方式處理方式 增值稅：視同銷售的同時，可以作為增值稅的進項抵扣。 土地增值稅：視同銷售收入，同時作為開發成本，并能加計扣除。 企業所得稅：視同銷售收入，同時作稅前扣除。