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房地產行業稅收繳納疑難問題處理及節稅技巧培訓課件.pdf（63頁）

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培訓課件

上傳人：故事編號：187749 2021-09-29 63頁 3.80MB

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1、房地產業：稅收繳納疑難問題處理與節稅技巧一房地產公司“車位處置”的4種形式，增值稅怎么繳？ 2、根據國家稅務總局關于發布房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務總局公告 2016年第18號）第四條規定：房地產開發企業中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）（1+9%）第五條規定：當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：當期允許扣除的土地2、價款=（當期銷售房地產項目建筑面積房地產項目可供銷售建筑面積）支付的土地價款通過以上政策規定分析，房地產開發企業銷售“有產權”的車位，應按銷售不動產繳納增值稅，同時，計算銷售額時，該車位所對應的土地價款可以從取得的全部價款和價外費用中扣除。 1、根據財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）號附件一營業稅改征增值稅試點實施辦法附：銷售服務、無形資產、不動產注釋第三條規定：轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。（一）3、“有產權”車位轉讓一房地產公司“車位處置”的4種形式，增值稅怎么繳？ 2、根據國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告（國家稅務總局公告2016年第86號）第五條規定：國家稅務總局關于發布房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法的公告（國家稅務總局公告2016年第18號）第五條中，“當期銷售房地產項目建筑面積”“房地產項目可供銷售建筑面積”，是指計容積率地上建筑面積，不包括地下車位建筑面積。通過以上政策規定分析，房地產開發企業銷售“無產權”的車位，實際上為“轉讓永久使用權”，因此，應按銷售不動產繳納增值稅。但是，如果可供銷售的建筑面積 “不包括”該車位的建筑面積，那么，計算銷售額時，該車位應無對應的“土地價款”，以取得的全部價款和價外費用作為銷售額。 1、根據財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅2

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