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2019建筑業增值稅進項稅抵扣手冊.pdf（7頁）

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上傳人：故事編號：188466 2021-10-08 7頁 107.29KB

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1、建筑業增值稅進項稅抵扣手冊建筑業增值稅進項稅抵扣手冊 2019-8-2 1.分包工程支出1.分包工程支出分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區分。 1.1 分包商為小規模納稅人，進項稅抵扣稅率為 3%。 1.2 分包商為一般納稅人 1.2.1 專業分包，進項抵扣稅率為 9%。 1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為 9%。 1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為 3%。（2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為 9%。 2.工程物資2.工程物資工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發票的適2、用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是 13%，但也有一些特殊情況： 2.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為 9%、13%。屬于初次生產農產品的原木和原竹，取得的發票可能會是農產品收購發票或銷售發票，而非增值稅專用發票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為 9%；而經過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發票是增值稅專用發票，適用稅率一般是 13%。 2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為 13%、3%。購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為 13%；但以水泥為原料生產水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為 3%。 2.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為 13%、3%3、。在商貿企業購買的適用稅率是 13%；但從生產企業購買，生產企業自產的建筑用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為 3%。 3.機械使用費3.機械使用費 3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為 13%。購買機械設備取得的增值稅專用發票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。 3.2 租賃機械 3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為 13%，3%。租賃設備，一般情況下適用稅率為 13%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為 3%。 3.2.2 租賃機械（租賃設備+操作人員），進項抵扣稅率為 9%。臨時設施費臨時設施費，進項抵扣稅率為 13%。工程項目發生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動

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