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1、 目錄 CONTENTS 01視同銷(xiāo)售的增值稅處理 02視同銷(xiāo)售的所得稅處理 03視同銷(xiāo)售的土地增值稅處理 . 01 視同銷(xiāo)售的增值稅處理 1.什么是視同銷(xiāo)售？ p 視同銷(xiāo)售：在增值稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)上都有視同銷(xiāo)售的概念，但是他們的范圍 是不同的。 增值稅上的視同銷(xiāo)售：本質(zhì)為增值稅“抵抵扣扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)并并產(chǎn)產(chǎn)生生銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)”的的鏈條終止，比如將 貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等，而會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)上上沒(méi)沒(méi)有有做做銷(xiāo)銷(xiāo)售售處處 理理； 企業(yè)所得稅上的視同銷(xiāo)售：代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)上上沒(méi)沒(méi)有有做做收收入入處處理理。 會(huì)計(jì)上的視同銷(xiāo)售：是指沒(méi)有產(chǎn)生收入但但是是視視同同產(chǎn)產(chǎn)生生收2、收入入了了。 1.什么是視同銷(xiāo)售？ p 視同銷(xiāo)售的特點(diǎn) 權(quán)權(quán)屬屬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移了了 零零價(jià)價(jià)或或價(jià)價(jià)低低 沒(méi)沒(méi)有有開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)票票 沒(méi)沒(méi)有有收收到到錢(qián)錢(qián) 沒(méi)沒(méi)有有申申報(bào)報(bào)稅稅 進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅稅終終止止 2.增值稅視同銷(xiāo)售相關(guān)政策 p 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)； （二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物； （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu) 用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集集體體福福利利或或者者個(gè)個(gè)人人3、消消費(fèi)費(fèi)； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作作為為投投資資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶 ； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分分配配給給股股東東或或者者投投資資者者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)無(wú)償償贈(zèng)贈(zèng)送送其其他他單單位位或或者者個(gè)個(gè)人人。 2.增值稅視同銷(xiāo)售相關(guān)政策 p 財(cái)稅201636號(hào) 第十四條 下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： （一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提提供供服服務(wù)務(wù)，但用于公公益益事事業(yè)業(yè) 或或者者以以社社會(huì)會(huì)公公眾眾為為對(duì)對(duì)象象的的除除外外。 （二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)或或者者不不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，但但用用于于 公公益益事事業(yè)業(yè)或或者者以以社社會(huì)會(huì)公公眾眾為為對(duì)對(duì)象象的的除除外外。 3.房地產(chǎn)視同銷(xiāo)售的情形 房地產(chǎn)企業(yè)增值稅視同銷(xiāo)售的情形 序號(hào)視同銷(xiāo)售的情形會(huì)計(jì)處理 1不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資借：長(zhǎng)期投資