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1、房地產(chǎn)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算辦法 （試行稿） 為積極應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增的全面試點(diǎn)工作，確保相關(guān)稅改政策 在我公司的全面落實(shí)，正確指導(dǎo)下屬項(xiàng)目公司開展相關(guān)會(huì)計(jì)核算，依據(jù) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、 增值稅暫行條例 、財(cái)稅201636 號(hào)關(guān)于全面 推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 、國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 18 號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告等有關(guān)會(huì)計(jì)、稅收制度及規(guī)定，結(jié)合 房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)及公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，特制定本會(huì)計(jì)核算辦法。 一、 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 1、增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下核算，科目設(shè)置明細(xì)如下： 一級(jí)科目一級(jí)科目 二級(jí)科目二級(jí)科目 三級(jí)科目三級(jí)科目 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金2、 減免稅款 土地價(jià)款抵減銷項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 未交增值稅 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 預(yù)繳增值稅 2、各明細(xì)科目核算內(nèi)容： 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 項(xiàng)目 借方 貸方 發(fā) 生 額 1、“進(jìn)項(xiàng)稅額”，記錄企業(yè)購入貨物 或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、 準(zhǔn)予從銷項(xiàng) 稅額中抵扣的增值稅額。 企業(yè)購入貨物 或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額， 用藍(lán) 字登記； 退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅 額，用紅字登記。 1、 “銷項(xiàng)稅額”，記錄企業(yè)銷售 貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增 值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng) 稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán) 字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的 銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。 2、“已3、交稅金”，記錄企業(yè)已繳納的 增值稅額。 企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán) 字登記； 退回多繳的增值稅額用紅字登 記。 2、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，記錄企業(yè) 的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等 發(fā)生非正常損失以及其他原因而 不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定 轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 3、“土地價(jià)款抵減銷項(xiàng)稅額”，核算 和統(tǒng)計(jì)土地價(jià)款的當(dāng)期和累計(jì)抵減情 況 3、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”， 核算 企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交、用于抵 減下月應(yīng)交納的增值稅數(shù) 4、“減免稅款”，核算直接減免的增 值稅。 5、 “轉(zhuǎn)出未交增值稅” ，核算企業(yè)月 終轉(zhuǎn)出未交的增值稅。 余額 企業(yè)尚未抵扣的增值稅 貸方無余額 對(duì)于多期開發(fā)項(xiàng)目，為方便統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目各期預(yù)繳增值稅款與進(jìn)、銷項(xiàng) 稅額的發(fā)生、抵減、或取得等情況，真實(shí)反映各期增值稅實(shí)際稅負(fù)情況， 以上“進(jìn)項(xiàng)稅額” 、 “銷項(xiàng)稅額” 、 “土地價(jià)款抵減銷項(xiàng)稅額” 、 “進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目需按現(xiàn)有【項(xiàng)目期數(shù)】