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房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法解讀報告(23頁).ppt

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上傳人：故事編號：213445 2021-12-02 23頁 86.54KB

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1、解讀房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法國稅函200998號 n【涉及文件】n1、中華人民共和國企業所得稅法n2、中華人民共和國企業所得稅法實施條例n3、中華人民共和國稅收征收管理法n4、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則n5、國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知（國稅發200631號）n6、國家稅務總局關于外商投資房地產開發經營企業所得稅管理問題的通知（國稅發2001142號）n7、國家稅務總局關于房地產開發企業所得稅預繳問題的通知（國稅函2008299號）n【主要內容】n1、收入的稅務處理n2、成本、費用扣除的稅務處理n3、計稅成本的核算n4、特定事項的稅務處理n（2、1）企業以本企業為主體聯合其他企業、單位、個人合作或合資開發房地產項目，且該項目未成立獨立法人公司的。n（2）企業以換取開發產品為目的，將土地使用權投資其他企業房地產開發項目的。n一、總則n1、明確了文件的適用范圍n 適用于中國境內從事房地產開發經營業務的企業，內外資企業不再有區別。 2、明確了企業房地產開發經營業務范圍及完工的條件n 包括土地的開發，建造、銷售住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品。n 除土地開發之外，其他開發產品符合下列條件之一的，應視為已經完工： (1) 開發產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案。 (2) 開發產品已開始投入使用。 (3) 開發產品已取3、得了初始產權證明。 n二、收入的稅務處理n1、明確了房地產開發產品銷售收入的范圍n 為銷售開發產品過程中取得的全部價款，包括現金、現金等價物及其他經濟利益。n2、代收的各種基金、費用和附加等是否確認為銷售收入視具體情況而定n 企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發產品價內或由企業開具發票的，應按規定全部確認為銷售收入；n 未納入開發產品價內并由企業之外的其他收取部門、單位開具發票的，可作為代收代繳款項進行管理。n3、明確了確認銷售收入的條件及方法n企業通過正式簽訂房地產銷售合同或房地產預售合同所取得的收入確認為銷售收入。具體分為四種情況：n(1)采取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日，確認收入的實現。n(2)采取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付

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