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不同拿地模式過程中應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題(34頁)
不同拿地模式過程中應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題(34頁).pdf
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培訓(xùn)課件
上傳人:ven****re 編號:23310 2020-12-09 34頁 1.45MB

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1、拿地過程中應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 投資策劃中心 2015年11月 課題目標(biāo) 目標(biāo)二 怎么概算土增稅? -土增稅概算表 目標(biāo)一 房地產(chǎn)行業(yè)有哪些稅種? 占比是多少? 目標(biāo)三 常見和新型拿地模式下的稅務(wù)問題 目標(biāo)四 每種模式下的節(jié)稅空間? 目錄 房地產(chǎn)行業(yè)主要稅種介紹 1 不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 2 節(jié)稅籌劃與拿地模式選擇 3 目錄 第一部分房地產(chǎn)行業(yè)主要稅種 一、房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種 1.1 房地產(chǎn)全周期業(yè)務(wù)所涉及稅種 土地獲取階段建設(shè)施工階段銷售階段自持階段驗收、清算階段 房產(chǎn)稅 土地使用稅 主要涉及稅種主要涉及稅種 土地增值稅 (清算) 企業(yè)所得稅 主要涉及稅種 一、房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種 12、.2 房地產(chǎn)行業(yè)主要稅種簡介 契稅 繳稅主體:轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位或個人(買方) 營業(yè)稅及附 加 繳稅主體:在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位或個人(賣方); 附加:城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。 土地增值稅 繳稅主體:轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人(賣 方); 以繼承、贈與方式等無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為不征稅。 企業(yè)所得稅 繳稅主體:在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(賣方) 印花稅對經(jīng)濟活動中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅(買賣雙方) 一、房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種 1.3 契稅: 繳稅主體:轉(zhuǎn)移土地、房3、屋權(quán)屬,承受的單位或個人(買方); 以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股,視同土地使用權(quán)、房屋買賣或者房屋贈與征稅 契稅=轉(zhuǎn)讓價格稅率( 35) 1.4 印花稅: 印花稅=計稅金額0.05% 計稅金額:土地使用權(quán)出讓 或 轉(zhuǎn)讓合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所記載的金額 一、房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種 1.5 營業(yè)稅及附加 營業(yè)稅=項目銷售收入或租金5% 城市維護建設(shè)費=營業(yè)稅*7%=項目銷售收入或租金*0.35% 教育費附加=營業(yè)稅*3%=項目銷售收入或租金*0.15% 地方教育發(fā)展費=營業(yè)稅*1%=項目銷售收入或租金*0.05% 營業(yè)稅及附加=項目銷售收入或租金*5.55% 以不動產(chǎn)投資入股不征收營業(yè)稅 對股權(quán)轉(zhuǎn)讓4、不征收營業(yè)稅 一、房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種 1.6 土地增值稅:“三個階段” 土地交易階段土地增值稅:指土地本身的溢價產(chǎn)生的增值稅,納稅方為土地轉(zhuǎn)讓方(賣方)。 預(yù)售階段土地增值稅:指按照銷售收入的一定比例(按產(chǎn)品不同,一般為2-4%)預(yù)征,納稅方為項目公司。 清算階段的土地增值稅:指按銷售收入減去法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù),并按照四級超額 累進稅率進行征收,并參照預(yù)售階段預(yù)征的土地增值稅多退少補,納稅方為項目公司 級數(shù)增值額與扣除項目金額 比率適用稅率%速算扣除% 1不超過50%300 2超過50%至100%405 3超過100%至200%5015 4超過200%6035 應(yīng)交土地增5、值稅=增值額適用稅率-扣除項目金額速算扣除系數(shù) 一、房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種 1.6 土地增值稅:扣除項目 土地成本開發(fā)成本與轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅金加計扣除 以下情形不可入賬:未按規(guī)定取得發(fā)票:過期、假票、廢票;未按規(guī)定開具發(fā)票:收據(jù)、 白條;票與加蓋的發(fā)票專用章不符;票據(jù)抬頭非項目公司名稱;紅線外市政配套。 項目公司與集團的資金來往需進行內(nèi)部計息:內(nèi)部計息額=資金票據(jù)金額30%期限。只有外 部計息方可抵扣財務(wù)成本費用,內(nèi)部計息不可抵扣。 政府額外或我方根據(jù)項目開發(fā)需要做的紅線外道路、景觀綠地、公園等市政配套,如何將公 建配套作為稅前列支的成本?? 協(xié)商政府在掛牌文件或出讓須知中明確由競得者負(fù)責(zé)建設(shè),但不得6、出現(xiàn)無償字眼,且需要體 現(xiàn)配套與項目相關(guān)。例如:為保證小區(qū)居民的休閑(公園、綠化景觀),與主城區(qū)的連接(道路、 橋梁)等,竟得者需投資建設(shè)。 土地及開發(fā)成 本的30% 一、房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種 1.6 土地增值稅:應(yīng)用計算 假設(shè)B公司的土地原始地價是2萬,以3萬的價格轉(zhuǎn)讓給了A公司 請問土地交易階段B公司要繳納的土地增值稅是多少? 土地交易階段土增稅(賣方)=(3-2)*40%-2*5%=0.3萬元 項目的銷售收入是10萬元,全部為住宅,預(yù)售階段按2%進行預(yù)征 項目的銷售收入是10萬元,土地取得價款3萬,開發(fā)成本3萬 請問清算階段的土增稅是多少? Step1:增值額=10-3-3-10*5.67、%-(3+3)*30%=1.64 Step2:增值率=1.64/8.36=19.6%50% 適用稅率為30% Step3:應(yīng)納稅額=1.64*30%-8.36*0%=0.492萬元 Step4:扣除預(yù)征的稅費,多退少補后,還需繳納土增稅為0.492-0.2=0.292萬元 預(yù)售階段的土增稅(項目公司)=10*2%=0.2萬元 土地增值稅 概算表 一、房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種 1.6 土地增值稅:不可入賬成本的影響 A公司注冊資金2000萬元,名下有一塊土地,占地50畝,容積率2.6,原始地價約500萬/畝,其中有 票地價為198萬/畝,現(xiàn)按1237萬/畝的價格與B公司進行合作,經(jīng)初步測算項目預(yù)計銷8、售收入約17.7億, 建造成本約5.6億元。 經(jīng)詳細(xì)測算: 合作土地成本 (萬元/畝) 有票的土地成本 (萬元/畝) 增值稅 (萬元) 利潤 (萬元) 12371237580925340 123719830960-6717 項目實際需繳納的土地增值稅是多少? 總結(jié): 因項目土地成本發(fā)票僅198萬/畝,項目按 1237萬/畝的價格合作比在公開市場按照 1237萬/畝價格獲取同樣一塊地,要多繳納土 地增值稅2.5億元,利潤減少約3.2億元(未考 慮虧損對所得稅的影響); 將上述多增加的增值稅攤?cè)胪恋爻杀荆恋貑?價增加了500萬元/畝,約1737萬元/畝,樓面 價由7136元/上升至10021元/9、 一、房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種 1.7 企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅所得稅額應(yīng)納稅所得稅額 應(yīng)納稅應(yīng)納稅 所得額所得額 年收入年收入 總額總額 不征收不征收 收入收入 免稅收 入 免稅收 入 各項扣 除 各項扣 除 成本成本費用費用稅金稅金損失損失 允許彌補的 年度虧損 允許彌補的 年度虧損 所得稅稅率所得稅稅率 (25%) 一、房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種 1.8 房地產(chǎn)行業(yè)三大主要稅費占比情況 項目1(東莞)項目2(湖南) 單方營業(yè)稅及附加+所得 稅=843+385=1228 上述稅費占售價比 =1228/9737=12.6% 單方營業(yè)稅及附加+所得 稅=411+137=548 上述稅費售價比 =548/52310、3=10.5% 售價越高,增值越高,稅費占 售價比越高; 一般而言,房地產(chǎn)行業(yè)主要稅 種(營業(yè)稅及附加、所得稅) 占售價比約10-13%,土地增 值稅一般按2-4%預(yù)征,上述 三大主要稅費占售價比值約為 13-17%; 概算時,三大主要稅種:一二 線按15%;三四線城市按13%。 第二部分不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 二、不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 耕地占用稅是農(nóng)用地轉(zhuǎn)為建設(shè)用地過程中向用地申請人征收的一種稅, 是轉(zhuǎn)性環(huán)節(jié)中交的,是土地成本中的一種。不應(yīng)該是拍地人交的,在勾地 時,若當(dāng)?shù)靥岢鲆桓卣加枚悾瑒t在談判時應(yīng)盡量要求不交。 若一定要交,則在掛牌文件中體現(xiàn)。目前廣西、河北、山東等省要11、單獨交。 直 接 招 拍 掛 勾 地 NO.1&2 契稅 營業(yè)稅 土地增值稅 企業(yè)所得稅 印花說 買方/開發(fā)企業(yè)賣方 契稅+ 印花稅 +耕地占用稅 (山東:30元/m2) (3%-5%)萬分之五 二、不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 應(yīng)用計算 若山東一200畝地塊最終通過招拍掛的形式拿下, 總價10,000萬元,契稅稅率4%,稅務(wù)費用是多少 呢? 契稅:400萬元 印花稅:5萬元 耕地占用稅(農(nóng)轉(zhuǎn)用土地):400萬元 直 接 招 拍 掛 勾 地 NO.1&2 二、不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 稅 務(wù) 問 題 契稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得 稅、耕地占用稅、印花稅 一 二 級 聯(lián) 動 NO.3 營業(yè)稅問題:12、 (1)視為投資行為的不交; (2)視為代理行為(一般為有拆遷資質(zhì)的公司)的按差額的5%繳納; (3)因拆除、平整土地取得的勞務(wù)收入(一般為有拆遷資質(zhì)的公司) ,全額交3%。 土地返還款是否繳納所得稅問題:土地返還款如屬于“符合條件”的 財政性資金()返還不計稅,但 往往土地返還款因難以滿足上述 “條件”一般要計稅。 土地增值稅抵扣問題:一般情況下 均要求沖減土地成本,也有的地方 未加以明確,具體需跟主管稅務(wù)機關(guān)進行確認(rèn)。 注:能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金 有專門的資金管理辦法或具體管理要求;企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 13、契稅 營業(yè)稅 土地增值稅 企業(yè)所得稅 印花說 買方/開發(fā)企業(yè)賣方 二、不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 稅 務(wù) 問 題 三 舊 改 造 NO.4 營業(yè)稅的處理問題: 政府收回土地及出讓土地環(huán)節(jié):不征收營業(yè)稅; 以產(chǎn)權(quán)置換方式補償?shù)模赫魇眨?拆遷補償:被拆遷人取得的補償收入免稅;土地或房產(chǎn)補 償給被拆遷戶的,對開發(fā)企業(yè)要計征營業(yè)稅; 自主改造模式:土地和方案所有權(quán)未發(fā)生變化,開發(fā)企業(yè) 投資收益不征稅; 村集體轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為:不征收營業(yè)稅; 共同開發(fā)模式:各自取得的物業(yè)不征稅,對外銷售要征稅; 舊廠改造:自主改造、公開出讓均不征收; 廣州為例 土地增值稅抵扣項問題: 按政府要求需另行支付的補償款及在復(fù)14、建地塊上出資建造安置 房、其他房產(chǎn)、公共配套設(shè)施的支出可做扣除項目。 契稅 營業(yè)稅 土地增值稅 企業(yè)所得稅 印花說 買方/開發(fā)企業(yè)賣方 二、不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 各 付 各 稅 買 方 包 辦 我方稅務(wù): 契稅(成交價的3%-5%) 印花稅(合同價的萬分之五) 營業(yè)稅及附加:(買價-對方(有發(fā)票的)原買價)5.6% 土增稅:按土地增值計算 公司所得稅:所得25%或 個人所得稅:所得20% 注:計算土增值稅的買價按評估價,所得稅是按對方實收(成交價) 控制評估價很重要。 土 地 使 用 權(quán) 轉(zhuǎn) 讓 NO.5 契稅 營業(yè)稅 土地增值稅 企業(yè)所得稅 印花說 買方/開發(fā)企業(yè)賣方 二、不同拿地模15、式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 應(yīng)用計算 若江蘇一200畝地塊最終通過土地過戶的形式拿下,評估價為 11,000萬元,實際買價10,000萬元,對方原買價(有發(fā)票) 6000萬,契稅稅率4%, 若各付各稅,則我方稅: 若買方包辦,則我方稅: 土 地 使 用 權(quán) 轉(zhuǎn) 讓 NO.5 上述稅費合計:3042.5萬元 契稅:400萬元 印花稅:5萬元 印花稅:5萬元 土地增值稅:1700萬元 營業(yè)稅:280萬元 所得稅:652.5萬元 二、不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 稅 務(wù) 問 題 “我方出錢”如何出? “利潤分配”如何分? 需繳納哪些稅費? 聯(lián) 營 型 合 作 開 發(fā) NO.6 我方不是項目公司的股東只能以借16、款形式支出,只 是一般的債券債務(wù)關(guān)系,資金風(fēng)險較大; 我方不是股東,只能以“管理費”等名義收取; 因不存在土地交易,故不存在土地交易環(huán)節(jié)稅費, 但我方和項目公司在經(jīng)營過程中會涉及營業(yè)稅、所 得稅等 契稅 營業(yè)稅 土地增值稅 企業(yè)所得稅 印花說 買方/開發(fā)企業(yè)賣方 二、不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 各 付 各 稅 買 方 包 辦 我方稅務(wù): 印花稅(合同價的萬分之五) 除上述印花稅外,還要代對方承擔(dān)的稅費: 印花稅:合同價的萬分之五 所得稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(公司:25%,個人:20%) 注意: 賣方一次性100%轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,還可能征收土地增值稅,如海南,如果100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓, 工商部門要求先看到稅17、務(wù)部門出具的完稅憑證才給予辦理股權(quán)過戶手續(xù); 部分城市以股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的要征收土地增值稅,如湖南,2015年1月發(fā)布 關(guān)于明確以“股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”征收土地增值稅的通知。 股 權(quán) 類 合 作 開 發(fā) 股 權(quán) 收 購 NO.7 契稅 營業(yè)稅 土地增值稅 企業(yè)所得稅 印花說 買方/開發(fā)企業(yè)賣方 二、不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 應(yīng)用計算 若江蘇一200畝地塊最終通過收購51%股權(quán)的形式拿下,評估 價11,000萬元,股權(quán)成交價為10,000萬元,項目公司賬面成 本為6000萬元,股權(quán)溢價4000萬元。 若各付各稅,則我方稅: 若買方包辦,則我方稅: 若收購100%股權(quán),則要交土地增值18、稅,且股權(quán)收購溢價不能在土地增值稅 前扣除,土地增值稅:1700萬元 上述稅費合計:1257.5萬元 股 權(quán) 類 合 作 開 發(fā) 股 權(quán) 收 購 NO.7 契稅 營業(yè)稅 土地增值稅 企業(yè)所得稅 印花說 買方/開發(fā)企業(yè)賣方 印花稅:5萬元 印花稅:5萬元 所得稅:1247.5萬元 土地轉(zhuǎn)讓稅費合計:3042.5萬元 1785萬元 二、不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 雙方稅務(wù) 買賣雙方都僅需 要繳納印花稅: 印花稅 (合同價的萬分之五) 股 權(quán) 類 合 作 開 發(fā) 增 資 擴 股 NO.7 契稅 營業(yè)稅 土地增值稅 企業(yè)所得稅 印花說 買方/開發(fā)企業(yè)賣方 二、不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 分 立 階19、 段 股 轉(zhuǎn) 轉(zhuǎn) 讓 階 段 契稅:免征; 營業(yè)稅:債權(quán)、債務(wù)等一并轉(zhuǎn)讓的,不征收營業(yè)稅 土地增值稅:一般情況下要繳納,部分城市可做減免操作; 印花稅:合同價的萬分之五。 印花稅:合同價的萬分之五; 所得稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(公司:25%,個人:20%)。 股 權(quán) 類 合 作 開 發(fā) 先 分 立 后 轉(zhuǎn) 股 NO.7 注意: 賣方一次性100%轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,還可能征收土地增值稅,如海南,如果100%股權(quán)轉(zhuǎn) 讓,工商部門要求先看到稅務(wù)部門出具的完稅憑證才給予辦理股權(quán)過戶手續(xù); 部分城市以股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的要征收土地增值稅,如湖南,2015年1月發(fā) 布關(guān)于明確以“股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”征收土地增20、值稅的通知。 契稅 營業(yè)稅 土地增值稅 企業(yè)所得稅 印花說 買方/開發(fā)企業(yè)賣方 二、不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 作 價 入 股 階 段 股 權(quán) 轉(zhuǎn) 讓 階 段 營業(yè)稅:不征收(需參與利潤分配、共擔(dān)投資風(fēng)險) 土增稅:暫免征收,但接受出資的公司為房地產(chǎn)企業(yè)或者房地產(chǎn)開發(fā) 企業(yè)以其建造的商品房進行投資的,均不免征 所得稅1:結(jié)合項目公司虧損綜合考慮 契稅:3-5%(土地作價入股視同轉(zhuǎn)讓) 印花稅:合同價的0.5% 印花稅:合同價的萬分之五 賣方所得稅2:股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(公司:25%,個人:20%) 股 權(quán) 類 合 作 開 發(fā) 作 價 入 股 后 轉(zhuǎn) 股 NO.7 注意: 賣方一次性100%轉(zhuǎn)讓股權(quán)21、的,還可能征收土地增值稅,如海南,如果100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓, 工商部門要求先看到稅務(wù)部門出具的完稅憑證才給予辦理股權(quán)過戶手續(xù); 部分城市以股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的要征收土地增值稅,如湖南,2015年1月發(fā)布 關(guān)于明確以“股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”征收土地增值稅的通知。 契稅 營業(yè)稅 土地增值稅 企業(yè)所得稅 印花說 買方/開發(fā)企業(yè)賣方 二、不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 出 地 涉 及 稅 費 出 錢 涉 及 稅 費 以貨幣對外出資不發(fā)生增值稅、營業(yè)稅、契稅、土地增值稅、 房產(chǎn)稅和其他附加稅; 目標(biāo)公司接受貨幣出資也不涉及上述納稅義務(wù) 股 權(quán) 類 合 作 開 發(fā) 一 方 出 錢 一 方 出 地 合 作 22、開 發(fā) NO.7 契稅:3-5%(土地作價入股視同轉(zhuǎn)讓) 營業(yè)稅:不征收 土增稅:暫免征收,但接受出資的公司為房地產(chǎn)企業(yè)或者房地 產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資的,均不免征 所得稅1:結(jié)合項目公司虧損綜合考慮 印花稅:合同價的0.5% 契稅 營業(yè)稅 土地增值稅 企業(yè)所得稅 印花說 買方/開發(fā)企業(yè)賣方 二、不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 稅 務(wù) 問 題 營業(yè)稅及附加 所得稅 印花稅 委 托 代 建 代 管 NO.8 營業(yè)稅: 占股且共擔(dān)風(fēng)險,共同分配利潤的,不征收營業(yè)稅; 收取固定回報的,要按取得的收入收取營業(yè)稅; 不入股不墊付資金,收取代建手續(xù)費的,按差額征收營業(yè)稅 品牌使用費:要征收增值稅23、所得稅 契稅 營業(yè)稅 土地增值稅 企業(yè)所得稅 印花說 買方/開發(fā)企業(yè)賣方 二、不同拿地模式應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問題 不同拿地模式土地交易環(huán)節(jié)涉及稅金一覽表 拿地 模式 直接 招拍 掛 勾 地 一二 級聯(lián) 動 三舊 改造 土地 使用 權(quán)轉(zhuǎn) 讓 聯(lián)營型 合作開 發(fā) 股權(quán)類合作開發(fā) 委托 代建 代管 股權(quán)收 購 增資擴 股 先分立 后轉(zhuǎn)股 土地作 價入股 后轉(zhuǎn)股 一方出錢 一方出地 所得稅 土地增 值稅 營業(yè)稅 契稅 印花稅 買方/開發(fā)企業(yè)賣方 注:圓圈較小的表示有免稅規(guī)定 第三部分節(jié)稅籌劃與拿地模式選擇 三、節(jié)稅籌劃與拿地模式選擇 股 權(quán) 收 購 土 地 過 戶 優(yōu)勢: 1.土地的風(fēng)險在過戶過程中完全消24、除。 2.后期稅負(fù)較輕。 劣勢: 1.買地過程會產(chǎn)生土地增值稅,導(dǎo) 致資金的提前流出。 2.由于國家對于土地投資額度的限制, 可能導(dǎo)致直接過戶不能完成。 3.如果項目已開發(fā)報建,還可能涉及 重新報建、規(guī)劃更改等。 優(yōu)勢: 1.轉(zhuǎn)讓過程的稅費較少,為所得稅。 2.項目開發(fā)建設(shè)可正常開展。 劣勢: 股權(quán)風(fēng)險留在項目公司,后期稅負(fù) 較重。 對增值額較大的項目, 優(yōu)先選股權(quán)收購 三、節(jié)稅籌劃與拿地模式選擇 股 權(quán) 收 購 增 資 擴 股 項目公司的注冊資本不變,買 股權(quán)的錢給了原股東,項目公 司的開發(fā)還要再投錢,而原股 東可能要馬上交所得稅。 項目公司的注冊資本增 大了,增資的錢留在項目公 司,原股東25、不用交所得稅 先選增資擴股目的風(fēng)險可能影響新進股東,因此合同中必須有兜底性的條款,保證我方 的權(quán)益。但如果風(fēng)險是來自于土地,則無可避免地會影響項目的開發(fā)。 最大區(qū)別: 錢給了誰? 甲公司有一處土地,成本價7000萬 元,擬對外轉(zhuǎn)讓,乙公司有意受讓, 雙方協(xié)商擬定轉(zhuǎn)讓價格為20000萬元。 三、節(jié)稅籌劃與拿地模式選擇 方案一:土地過戶 1.需繳納稅費合計約8432.5萬元 營業(yè)稅:650萬元 土地增值稅:5450萬元 所得稅:1522.5萬元 契稅:800萬元 印花稅:10萬元 2.土地過戶需滿足完成總投額的25%以上等 前提條件。 方案二:增資擴股 乙公司通過增資擴股成為甲公司60%的股東,間接持有項目土地,僅需按照增資部分繳納印花稅。 土地過戶VS土地作價入股后轉(zhuǎn)股
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