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1、審計案例分享審計案例分享 法務(wù)審計監(jiān)察中心法務(wù)審計監(jiān)察中心 陳樂舒陳樂舒 2011年年4月月22日日 按審計關(guān)注的事項分類 一、固定資產(chǎn)的案例 二、出納相關(guān)的案例 三、稅務(wù)相關(guān)的案例 四、酒店相關(guān)的案例 五、合同與往來的案例 六、注冊資本的案例 七、工程招投標(biāo)的案例 固定資產(chǎn)的案例 某公司某部門的固定資產(chǎn)規(guī)模為13,505,386.69元，抽查 盤點的情況如下： 資產(chǎn)名稱 賬面 數(shù)量 實地 盤點數(shù) 盤盈(虧)備 注 沙發(fā)10415-89可能是板房家私配置，未能清點 分體空調(diào)541-53可能是板房家電配置，未能清點 對講機TK- 378G 629-53原因不明 排風(fēng)柜12-12原因不明（水電部門2、也不知這是什么設(shè)備） 柜機10-10行政辦在用1臺，其余可能是板房 電瓶車8座101-9水電維修部在用1輛，其余9輛均已交倉庫報廢處理。 寶來轎車10-1查無該運輸設(shè)備 風(fēng)神轎車10-1查無該運輸設(shè)備 寶來轎車1.610-1查無該運輸設(shè)備 別克轎車10-1查無該運輸設(shè)備 固定資產(chǎn)的案例 資產(chǎn)名稱 賬面 數(shù)量 實地 盤點數(shù) 盤盈(虧)備 注 金旅中巴車11原因不明 瑞風(fēng)商務(wù)車11原因不明 金杯面包車121原因不明 四座電瓶車11原因不明 柜式空調(diào)11原因不明 電視機231原因不明 傳真機231原因不明 投影儀11原因不明 鋼琴11原因不明 六座電瓶車682原因不明 交換機176原因不明 打印機13、12514原因不明 電腦274316原因不明 固定資產(chǎn)的案例 在楊總的指導(dǎo)下開展固定資產(chǎn)專項審計，發(fā)現(xiàn)的問題包括： 1. 項目公司沒有固定資產(chǎn)申購、建造、調(diào)撥、報廢等管理相關(guān)書 面文件。 2. 沒有實行固定資產(chǎn)和物資的報告和專人負(fù)責(zé)制度，各部門并不 清楚要管理和負(fù)責(zé)的固定資產(chǎn)名稱和數(shù)量。 3. 部分固定資產(chǎn)的入賬不清晰，造成盤點困難。 4. 部分采購申請單沒有傳遞到財務(wù)，財務(wù)不能確定固定資產(chǎn)購置 活動是否經(jīng)過授權(quán)。 5. 部分已經(jīng)履行報廢手續(xù)的固定資產(chǎn)在賬上并沒有作減少處理。 項目的借支項目的借支： 某項目部員工于2007年4月至6月期間個人借支合計 270,000.00元，于2008年至204、09年期間歸還188,102.00 元，從2009年11月至2011年3月其余額81,898.00元一直 沒有歸還。經(jīng)咨詢集團(tuán)的人力資源部，該員工已經(jīng)于2010 年1月8日離職。 出納相關(guān)的案例 未辦理協(xié)定存款：未辦理協(xié)定存款： 某項目檢查日的部分銀行賬戶存款余額如下表： 按2011年2月前活期存款利率為0.4%，而協(xié)定存款利率為 1.21%，若上述賬戶的平均余額維持不變，則導(dǎo)致公司年 損失利息收入116,919.51元。 出納相關(guān)的案例 開戶銀行 上月末銀行日記賬 余額 建行東興支行3,580,919.43 農(nóng)商金州分社784,825.13 農(nóng)商南沙港分社2,648,096.72 農(nóng)行黃閣支5、行1,008,289.61 農(nóng)行南沙支行3,131,600.85 招行黃埔支行1,476,370.90 招行黃埔支行1,804,405.15 合計14,434,507.79 稅務(wù)風(fēng)險：稅務(wù)風(fēng)險： 在某公司在賬上發(fā)放的員工工資，沒有在e稅通進(jìn)行 全員申報，并且包工頭裝修款以工人工資的途徑收取，但 所附工人工資簽收表上所列明工人工資大部分都是 2000元，且簽收字體基本上為一人所寫。造假比較明顯。 存在稅務(wù)風(fēng)險及法律責(zé)任。 稅務(wù)相關(guān)的案例 稅務(wù)風(fēng)險：稅務(wù)風(fēng)險： 某鳳凰酒店公司對政府部門2008年6月退回的土地出讓金 返還款10778萬元一直在往來科目掛賬，未沖減成本，存 在稅務(wù)風(fēng)險。 抽查發(fā)現(xiàn)部分6、報銷的發(fā)票沒有填寫付款單位，存在不能在 土地增值稅和企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險。 稅務(wù)相關(guān)的案例 稅務(wù)風(fēng)險：稅務(wù)風(fēng)險： 檢查中發(fā)現(xiàn)某開發(fā)公司2010年11月支付“*市直彩五金電料 超市”2,710元貨款，主要購買十字鐵鎬、鐵鍬、四齒帶柄鐵 叉，但據(jù)財務(wù)稱該款項實際是支付第三方個人，但由于第三 方個人不能提供發(fā)票，故使用“*市直彩五金電料超市”名義 收款。在公司的整個采購流程中，如報價、入庫、發(fā)票、收 款均使用“*市直彩五金電料超市”處理,隱蔽性很強。從賬 務(wù)處理顯示，2009年4月-2010年10月，共“*市直彩五金電 料超市”發(fā)生業(yè)務(wù)金額125,124.00元。該業(yè)務(wù)屬使用第三方 名義開具發(fā)票，7、存在一定的稅務(wù)風(fēng)險和道德風(fēng)險。 稅務(wù)相關(guān)的案例 稅務(wù)損失：稅務(wù)損失： 開業(yè)至2010年4月，某貿(mào)易公司賬面顯示，因增值稅進(jìn)項 發(fā)票超過認(rèn)證期（90天）而不能抵扣銷項稅的金額累計 422,587.76元。 稅務(wù)相關(guān)的案例 稅務(wù)損失：稅務(wù)損失： 某公司預(yù)付汽車服務(wù)公司垃圾車款125,500.00元，由于經(jīng)辦 人離職一直沒有跟進(jìn)索取發(fā)票，造成稅務(wù)損失31,375.00元。 稅務(wù)相關(guān)的案例 沒有簽訂簽單協(xié)議：沒有簽訂簽單協(xié)議： 據(jù)核數(shù)部反映，某酒店對有權(quán)簽單的外部單位，沒有簽訂 協(xié)議，且公關(guān)銷售部沒有留存外部單位有權(quán)簽單人員的式 樣。目前關(guān)系外部單位在本酒店消費都免收按金，由公關(guān) 銷售部經(jīng)理及經(jīng)辦人作8、為擔(dān)保人，在免收按金擔(dān)保書 和付款擔(dān)保書上簽名，擔(dān)保客人在一個月內(nèi)結(jié)清消費 款，否則將由擔(dān)保人承擔(dān)一切經(jīng)濟責(zé)任。 但是簽單消費 金額較大，擔(dān)保人的擔(dān)保能力受到質(zhì)疑。 酒店相關(guān)的案例 代開發(fā)票：代開發(fā)票： 酒店公司存在代外包方開具發(fā)票的情況，某酒店于2009年 每月為外包單位代開發(fā)票2-7萬元，12月代開255,934.00 元，由于代開發(fā)票屬違反國家稅法規(guī)定的行為，存在被查 處的風(fēng)險。 酒店相關(guān)的案例 合同不規(guī)范：合同不規(guī)范： 發(fā)現(xiàn)個別內(nèi)部合同沒有簽訂日期、合同中的工程條款如工 程期限沒有填寫、合同沒有加蓋公司公章、甚至出現(xiàn)工程 造價金額大小寫不符的情況。 合同與往來的案例 長期掛賬往來：長期9、掛賬往來： 某房產(chǎn)公司共替廣東開平二建集團(tuán)股份有限公司支付材料 款3,299,492.00元，該款項可在工程款中扣除，但因質(zhì)量 問題，房產(chǎn)公司與廣東開平二建集團(tuán)股份有限公司正在進(jìn) 行訴訟，未能結(jié)算工程款，故一直掛賬。 合同與往來的案例 長期掛賬往來：長期掛賬往來： 2007年6月18日，*市天平拍賣有限公司拍賣高爾夫俱樂 部經(jīng)營權(quán)，某房產(chǎn)公司以1,400,300.00元成交，并支付拍 賣款，但只取得拍品成交憑證，沒有發(fā)票，故一直掛賬預(yù) 付賬款科目。 合同與往來的案例 長期掛賬往來：長期掛賬往來： 預(yù)付其他房產(chǎn)開發(fā)公司土地款841,500.00元，未取得發(fā)票， 故未能處理。 合同與往來的案例 資10、本沒按時到位：資本沒按時到位： 某公司自1999年8月9日成立，2007年6月12日變更為外 商獨資經(jīng)營企業(yè)，注冊資本為3個億，但截至檢查日，實 收資本只有1.08億。注冊資本資金出資時間沒有在公司法 規(guī)定時間內(nèi)出資完成，存在注資不到位的情況。 資本金異常的案例 某房產(chǎn)公司2009年11月實收注資5000萬元，某酒店2009年 11月實收注資500萬元，并于當(dāng)月辦理相應(yīng)的驗資工作，但 均于次月以往來款名義將大部分款項劃出，其中，房產(chǎn)公司 出4400萬元，酒店出400萬元，實收資本存在異常。 某房產(chǎn)公司于2010年6月22日被投資增加注冊資本1.1億元 ，但在2010年6月24日整筆以往來款劃回該投資方1.1億元， 資本金存在異常情況。 資本金異常的案例 抽查某房產(chǎn)公司2010年簽訂的300萬以上的工程合同，10個 項目中只有一個進(jìn)行了招投標(biāo)，比率為10%，金額占總金額 的25%。 工程招標(biāo)管理的相關(guān)制度和流程指引尚待建立。 存在工程應(yīng)由投標(biāo)單位在招標(biāo)時候提供的資料都是后期簽署 合同時候補的情況。 存在工程未由集團(tuán)工程造價部出清單，而是項目管理部主導(dǎo) 與施工單位談價錢，后期簽署合同的單價由項目管理部提供 至工程造價管理部的情況。 存在對招標(biāo)結(jié)果審批表中工期變更，沒有經(jīng)原審批人審 批的情況。 工程招投標(biāo)的案例 謝謝