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1、成本“實(shí)際成本“實(shí)際+ +預(yù)測(cè)”偏差分析工作指引預(yù)測(cè)”偏差分析工作指引 1. 目的： 指導(dǎo)各項(xiàng)目公司在項(xiàng)目實(shí)施過程中，合理預(yù)估未發(fā)生的成本。 2. 定義： 1） 所謂“實(shí)際”是指項(xiàng)目截至每月 25 日時(shí)間點(diǎn)所實(shí)際發(fā)生的成本。 2） 所謂“預(yù)測(cè)”, 指在項(xiàng)目實(shí)施過程中，于每月上報(bào)報(bào)表時(shí)各個(gè)項(xiàng)目公司根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn) 度狀態(tài)以及項(xiàng)目的“CS02 表”成本科目分類要求,對(duì)未發(fā)生成本的一個(gè)估算。 3. 操作程序 項(xiàng)目公司相應(yīng)業(yè)務(wù)部門在實(shí)際運(yùn)作中,成本管理人員就按如下程序進(jìn)行“實(shí)際+預(yù)測(cè)”分 析； （）首先是針對(duì)本標(biāo)的成本的每個(gè)合同或每類費(fèi)用進(jìn)行“實(shí)際+預(yù)測(cè)”分析； （）然后將合同或拆分后的合同的部分金額2、按照 CS02 表的成本科目分類要求歸集、 統(tǒng)計(jì)得出 CS02 表每個(gè)三級(jí)科目的本標(biāo)的動(dòng)態(tài)總成本金額。（注：CS02 表的每項(xiàng)成本科目 （三級(jí)）下的本標(biāo)的動(dòng)態(tài)總成本“實(shí)際發(fā)生金額”+“預(yù)測(cè)發(fā)生金額”。） （）CS02 表成本科目（三級(jí)）的標(biāo)桿值與“實(shí)際預(yù)測(cè)”成本（動(dòng)態(tài)成本）作對(duì)比， 方法如下： 做CS02表的成本標(biāo)桿時(shí)是可以細(xì)化到成本細(xì)項(xiàng)的, 但在實(shí)施階段的成本管理主要是以 合同為中心的管理, 項(xiàng)目公司預(yù)算采購(gòu)部管理的對(duì)象是合同， 而往往每個(gè)合同的成本內(nèi) 容可能涉及到幾項(xiàng)成本科目（三級(jí)）。很難直接與 CS02 表的成本科目（三級(jí)）作對(duì)比 監(jiān)控； 針對(duì)以上的情況, 在做“實(shí)際預(yù)測(cè)”分析時(shí), 就會(huì)3、存在拆分合同這一工作環(huán)節(jié)，即將合 同中的內(nèi)容按 CS02 表的成本科目分類要求分別歸集到不同的成本科目之下； 而于每項(xiàng)成本科目的成本金額于執(zhí)行過程中有可能是由有簽合同的施工成本和沒簽合 同的施工成本(小額工序或材料) 組成; 因此在做各成本科目的“實(shí)際預(yù)測(cè)”評(píng)估時(shí), 若該成本科目項(xiàng)下簽有合同的, 則必須對(duì) 每個(gè)合同進(jìn)行“實(shí)際預(yù)測(cè)”的評(píng)估, 評(píng)估每個(gè)合同于執(zhí)行的過程中是否很可能要發(fā)生超 出合同約定的成本金額, 當(dāng)發(fā)生此情況時(shí), 超支金額會(huì)先從以下所述“預(yù)測(cè)余額”(儲(chǔ)備 金合同)扣抵。 另外也會(huì)同時(shí)對(duì)在該成本科目項(xiàng)下的“預(yù)測(cè)余額”(“CS02 表預(yù)測(cè)額”“已簽合同金額” “以上評(píng)估合同很可能要發(fā)生4、超支金額”)進(jìn)行“實(shí)際預(yù)測(cè)”的評(píng)估, 評(píng)估于項(xiàng)目的開發(fā)過 程中該成本科目的“預(yù)測(cè)余額”是否足夠于完成整個(gè)成本科目的標(biāo)的物; 當(dāng)某個(gè)成本科目(注:不是某個(gè)合同而是整個(gè)成本科目; 某個(gè)合同的做法見以上(iv)被評(píng) 估為很可能要發(fā)生超支時(shí), 其預(yù)計(jì)增加成本數(shù)將會(huì)于得到有權(quán)審批人審批后從按規(guī)定 可動(dòng)用的相關(guān)機(jī)動(dòng)數(shù)(或風(fēng)險(xiǎn)基金)中轉(zhuǎn)入超支金額進(jìn)相關(guān)成本科目的預(yù)測(cè)金額(即加大 該科目預(yù)測(cè)金額而相應(yīng)減少機(jī)動(dòng)數(shù)(或風(fēng)險(xiǎn)基金); 以上的“實(shí)際預(yù)測(cè)”評(píng)估過程也有可能出現(xiàn)“超支負(fù)數(shù)”(預(yù)計(jì)成本節(jié)省)其處理的方法與 以上描述的超支正數(shù)一樣, 最終會(huì)反映于調(diào)增相關(guān)“預(yù)測(cè)余額”或機(jī)動(dòng)數(shù)(或風(fēng)險(xiǎn)基金); 在一般的情況下“實(shí)際預(yù)測(cè)”成本總額(含機(jī)動(dòng)數(shù)及風(fēng)險(xiǎn)基金)會(huì)維持在 CS02 表的預(yù)測(cè) 銷貨成本總金額數(shù)(由于個(gè)別的成本科目金額的預(yù)計(jì)增減可以在機(jī)動(dòng)數(shù)或風(fēng)險(xiǎn)基金內(nèi)調(diào) 劑); 當(dāng)出現(xiàn)機(jī)動(dòng)數(shù)及風(fēng)險(xiǎn)基金不足以填補(bǔ)項(xiàng)目的成本超支時(shí), 項(xiàng)目必須申請(qǐng)?zhí)嘏爱惓３А?備用金, 于批準(zhǔn)后項(xiàng)目的銷貨成本總金額將擴(kuò)大增加“異常超支”備用金金額, “異常超 支”備用金的核算使用方法與以上(v)機(jī)動(dòng)數(shù)的使用方法一樣; 注：一般在成本科目節(jié)省的情況下, 除非情況非常明顯而肯定, 都只會(huì)在同一成本科目 項(xiàng)下的儲(chǔ)備金合同中作調(diào)劑(即不立刻調(diào)劑到機(jī)動(dòng)數(shù)或風(fēng)險(xiǎn)基金)。