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1、關(guān)于建筑業(yè)營改增的實(shí)施方案關(guān)于建筑業(yè)營改增的實(shí)施方案隨著增值稅轉(zhuǎn)型改革的進(jìn)一步深入,對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了極大的推動作用,并用實(shí)施增值稅還能夠很好的防止現(xiàn)代生產(chǎn)型增值稅制中確立的重復(fù)征稅的因素,避免企業(yè)在機(jī)械設(shè)備投資方面存在過大的稅收負(fù)擔(dān),能夠提高投資的積極性,擴(kuò)大內(nèi)需,提高企業(yè)技術(shù)水平。現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際情況,分析建筑業(yè)營改增的實(shí)施方案如下:一、增值稅轉(zhuǎn)型下建筑業(yè)計稅方法(假設(shè)稅率為 11%)1、一般納稅人本期應(yīng)交增值稅=本期銷項稅額-本期進(jìn)項稅額+上期留抵進(jìn)項稅額2、銷項稅額=本期含稅工程收入1.1111%3、進(jìn)項稅額=外購物資或者勞務(wù)(服務(wù))時獲取的增值稅專用發(fā)票上所列的增值稅額。4、營改增以2、前原營業(yè)稅計稅方法:應(yīng)交營業(yè)稅額=含稅工程造價3%二、營改增后對企業(yè)經(jīng)營管理引起哪些變化和應(yīng)對措施1、收入的確認(rèn):完成產(chǎn)值的統(tǒng)計報量、工程監(jiān)理的批量、業(yè)主的審批量,當(dāng)三者不一致時如何確認(rèn)?如果能夠及時收到工程進(jìn)度同時開具增值稅專用發(fā)票,那么首選業(yè)主審批付款額為確認(rèn)量,因為確認(rèn)收入就要反映增值稅銷項稅額。2、招投標(biāo)的組織策劃:爭取以工程量清單計算不含稅造價去投標(biāo),增值稅以價外稅形式反映,這樣對企業(yè)有利。3、簽訂工程承包合同或供應(yīng)材料合同:除合同范本上的常規(guī)條款外,應(yīng)標(biāo)明:甲方指定分包的結(jié)算方式,付款方式、發(fā)票如何提供;甲方提供材料、設(shè)備的形式、付款方式、發(fā)票如何提供。4、工程分包合同1)有資質(zhì)的3、企業(yè)分包,在分包合同中明確要求分包方提供增值稅專用發(fā)票進(jìn)行分包結(jié)算。2)杜絕無資質(zhì)的隊伍分包,個別特殊原因不得不用的分包(掛靠),必須把企業(yè)獲利和稅費(fèi)留足,然后確定再分包結(jié)算價格,以消化“營改增”帶來的稅負(fù)。三、會計核算的改變目前的營業(yè)稅會計核算,比較簡單,不涉及價外稅的核算,而“營改增”后,涉及增值稅的會計核算就比較復(fù)雜了。(一)、采購業(yè)務(wù)的變化:1、企業(yè)新購置機(jī)械設(shè)備 1 臺,總價 200 萬元,廠商開出增值稅發(fā)票。借:固定資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備 170.94 萬元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 29.06 萬元貸:銀行存款 200 萬元2、購入鋼材 400 噸,總價 160 萬元,廠商開出增值稅發(fā)票。借:原材料 136.75 萬元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 23.25 萬元貸:銀行存款 160 萬元(二)、工程施工的核算:1、支付勞務(wù)費(fèi) 80 萬元,勞務(wù)公司開出增值稅發(fā)票(假設(shè)稅率 6%)。借:工