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1、標題：二號宋體加粗，居中財務內部審計作業指引四號宋體編制日期2012-7-20審核日期2012-7-20批準日期2012-7-30修訂記錄日 期修訂狀態修改內容修改人審核人批準人2009.12.4B按照“大禹行動”要求2011.11.30C/0按新授權調整版2012.7.20D/0根據2012架構調整修訂1.目的通過本工作指引書，明確財務內部審計師的工作職責和相關作業程序，使財務內部審計更有成效，降低企業的風險。2.適用范圍集團公司及各下屬公司財務內部審計范圍。3.術語與定義3.1財務審計：主要是對公司一定時期內公司的財務管理情況、賬務處理情況、資金管理情況等各財務方面的內容按照審計方法和手段2、，對公司的財務管理各方面進行評價，并披露問題，書寫相關建議。3.2離任審計：對重要的領導責任人，在任職期間的經濟責任、管理責任、個人自律等綜合素質上進行審計，以便劃分下任責任的績效，并確保公司財產安全、管理機密安全等。4.職責4.1財務審計人員有權查看被審計單位的賬簿、憑證、報表等相關財務資料以及其它的與審計事項有關的經營管理資料；有權約談被審計單位的相關人員了解情況，被約談人員應積極配合如約前來，實事求是的講述問題；42財務審計人員對在審計過程中知悉的被審計單位的信息進行保密，不得外泄，不得利用其為自己及親朋謀利。在執行審計業務過程中應務實謹慎、注重搜集證據，編制審計底稿。5.工作流程5.13、 審計準備階段5.1.1 編寫審計計劃；5.1.2 確定審計對象；5.1.3 組建審計小組 ；5.1.4 編寫審計方案:確定審計范圍和重點,確定審計時間,確定審計單位準備的資料。5.2 發出審計通知書：通知被審計單位負責人和部門，準備審計資料。5.3 審計實施階段 5.3.1 財務日常及專項審計程序5.3.1.1付款管理A.收集付款管理辦法及授權文件B.列示制度中的控制要點,分析與集團有無不一致的地方,對授權制度各項目臨界點列表,編制。C.現場訪談相關人員，對制度不明確的地方加以了解透徹。D.抽查付款記錄（憑證單據），確認審批流程是否符合公司規定的審批流程，檢查單據是否完整有限，是否與簽訂的合4、同付款進度一致。E.檢查付款記錄是否與銀行存款的記錄一致，付款明細賬與總賬是否記錄正確（成本對象、成本明細）。5.3.1.2營業（銷售）管理A.收集收款制度（包括第三方付款控制制度、票據收款控制制度、按揭控制制度、合同管理控制制度）及審批控制流程，催款控制制度，退訂退房制度及審批流程銷售收款作業指引。B.收集營業（銷售）基礎資料臺賬、按揭臺賬（地產類）、合同統計明細賬（中行監理）、管理收入臺帳（物業公司）。C.分析資料，編制銷售財務內控評價底稿。D.現場座談，理順制度不明白地方。E.抽查營業(銷售)符合性測試，合同手續是否齊全，流程是否合理，是否存在第三方代付房款,優惠承諾條件審批是否完整。F5、.抽查延期最長的15戶（特別至今款項仍未交清的記錄），是否有催收記錄或延期付款申請?應收未收監理費、物業管理費年末是否有評估，是否采取了行之有限的措施？G.抽樣進行退款流程的符合性測試，是否經公司審批，是否收回關鍵單據，是否存在風險？5.3.1.3資金管理A.收集資金管理制度、備用金管理制度、票據印鑒管理制度、網上付款控制制度。B.收集現金（銀行存款）明細賬、銀行余額調節表、備用金臺帳、銀行對賬單。C.檢查現金折扣是否經過恰當的審批。D.檢查是否定期盤點；檢查盤點記錄。盤點庫存現金，分析差異原因。E.檢查銀行對賬單和銀行余額調節表，檢查調節表中未達賬項的真實性以及資產負債表日后進賬情況。F.查6、看支票領用登記溥及印鑒的實際保管情況，對結果進行分析，分析控制的有效性。5.3.1.4成本（費用）管理A.收集資料:公司費用報銷制度、公司部門費用預算、公司當年費用臺賬、項目成本預算表、項目成本科目統計表。B.檢查各種成本費用的付款和報銷審批手續是否符合公司的規定，手續是否完整，是否完全遵循了集團的授權制度。C.檢查原始單據是否合法，單據金額與記賬金額是否一致。D.檢查成本和費用的歸集與分配是否正確（成本對象是否正確、費用對象是否正確、成本費用明細賬是否正確）。E.分析性復核實際成本費用與預算比較,成本費用是否有限控制。5.3.2公司半年或年度審計（財務方面）程序5.3.2.1審計指標完成情況7、A.收集資料：公司基本情況（組織結構、職責說明）、年度財務報表、年度考核指標、年度預算資料、各種明細賬、應收賬款（預收賬款、其他應收應付）賬齡分析、合同統計明細賬（中行監理）、內部財務數據調整表。B.分析復核公司年度財務報表數據和內部財務數據調整記錄，根據審計情況對報表數據進行調整，比較考核指標，得出KPI指標。5.3.2.2審計付款管理情況5.3.2.3審計營銷（營業）管理情況5.3.2.4審計資金管理情況5.3.2.5審計成本（費用）管理情況5.3.2.6審計合同管理情況（中行監理）:合同簽訂審批手續是否正確完整，合同統計臺賬是否完整及時（抽查兩個月連續編號的合同與合同臺賬對賬），合同臺帳8、后續記錄是否完整（主要是已結算金額，已開票金額，已收金額，應收未收金額），合同應收款是否有催賬記錄等。5.4審計報告階段：5.4.1 根據現場審計掌握的材料，項目主審負責對資料進行整理，并起草審計報告初稿。5.4.2 審計部門負責人對對審計報告初稿進行審核，修改。5.4.3 審計部門負責人將審計報告傳與被審計單位（或個人），征求被審計單位（或個人）意見。5.4.4 審計人員根據被審計單位（或個人）返還的意見對審計報告進行必要的修改，形成正式的審計報告。5.4.5 審計部將正式的審計報告上交董事長審閱，董事長對審計報告的意見和建議進行批示。5.4.6 根據董事長的批示意見，向被審計單位和相關的責9、任部門出具整改通知（后附審計報告），限期整頓。5.5后續審計階段：對審計報告的關鍵問題，在整改通知約定的期限內到被審計單位進行復審；并出具后續審計報告。5.6審計資料的保管：審計資料為公司重要機密文件，每次審計項目完成之后，審計師要對審計通知、審計報告、審計底稿、審計收集的資料編號整理歸檔。非本部門人員未經董事長同意不得翻閱審計報告等審計資料。5.7外部專家職責5.7.1 培訓專業知識5.7.2 參與重要審計項目的現場指導5.7.3 咨詢服務5.7.4 協助公司完成專項審計6.支持性文件無7.相關表單7.1WT-QR-SJ01審計通知書7.2WT-QR-SJ02審計工作底稿7.3WT-QR-SJ03審計工作方案7.4WT-QR-SJ04審計調查記錄表7.5WT-QR-SJ05審計簽證單7.6WT-QR-SJ06審計報告7.7WT-QR-SJ07審計意見書