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1、動(dòng)態(tài)成本管理及預(yù)警操作指引編制*日期2012-7-30審核*日期2012-7-30批準(zhǔn)*日期2012-修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人2012.07.30D根據(jù)2012架構(gòu)調(diào)整修訂1. 目的：及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本與目標(biāo)成本、合同價(jià)款的偏離并預(yù)警，盡可能使項(xiàng)目結(jié)算成本在目標(biāo)成本的范圍內(nèi)。2. 定義：2.1. 動(dòng)態(tài)成本：指截止至每月25日時(shí)間點(diǎn)項(xiàng)目已發(fā)生和預(yù)測(cè)至項(xiàng)目完工時(shí)的整體成本，動(dòng)態(tài)成本=已發(fā)生成本+待發(fā)生成本。2.2. 已發(fā)生成本：指截至每月25日時(shí)間點(diǎn)項(xiàng)目已經(jīng)簽訂合同的完成產(chǎn)值（含經(jīng)審批的簽證及變更）和不需簽訂合同但已經(jīng)發(fā)生費(fèi)用（如政府收費(fèi)）的項(xiàng)目成本。2.3. 待發(fā)生2、成本：指預(yù)計(jì)每月25日時(shí)間點(diǎn)至項(xiàng)目完工時(shí)尚需要發(fā)生的成本（如待簽訂的合同、預(yù)計(jì)將要繳納的政府收費(fèi)、預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生的變更、簽證費(fèi)用等）。3. 動(dòng)態(tài)成本操作程序下屬地產(chǎn)公司在項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)作中,下屬地產(chǎn)公司成本部按如下程序進(jìn)行動(dòng)態(tài)成本分析；3.1. 首先是針對(duì)本標(biāo)的成本的每個(gè)合同或每類費(fèi)用進(jìn)行動(dòng)態(tài)成本分析；3.2. 然后將合同或拆分后的合同的部分金額按照目標(biāo)成本表的成本科目分類要求歸集、統(tǒng)計(jì)得出目標(biāo)成本表中每個(gè)三級(jí)科目的本標(biāo)的動(dòng)態(tài)總成本金額。3.3. 目標(biāo)成本表中成本科目（三級(jí)）的本期成本與動(dòng)態(tài)成本作對(duì)比，方法如下：3.3.1. 做目標(biāo)成本表的本期成本時(shí)是可以細(xì)化到成本細(xì)項(xiàng)的,但在實(shí)施階段的成本管理主要3、是以合同為中心的管理, 下屬地產(chǎn)公司成本部管理的對(duì)象是合同，而往往每個(gè)合同的成本內(nèi)容可能涉及到幾項(xiàng)成本科目（三級(jí)）。很難直接與目標(biāo)成本表的成本科目（三級(jí)）作對(duì)比監(jiān)控；3.3.2. 針對(duì)以上的情況,在做動(dòng)態(tài)成本分析時(shí),就會(huì)存在拆分合同這一工作環(huán)節(jié)，即將合同中的內(nèi)容按目標(biāo)成本表的成本科目分類要求分別歸集到不同的成本科目之下；3.3.3. 而于每項(xiàng)成本科目的成本金額于執(zhí)行過程中有可能是由有簽合同的施工成本和沒簽合同的施工成本(小額工序或材料)組成；3.3.4. 因此在做各成本科目的動(dòng)態(tài)成本評(píng)估時(shí),若該成本科目項(xiàng)下簽有合同的,則必須對(duì)每個(gè)合同進(jìn)行動(dòng)態(tài)成本的評(píng)估,評(píng)估每個(gè)合同于執(zhí)行的過程中是否很可能要發(fā)4、生超出合同約定的成本金額,當(dāng)發(fā)生此情況時(shí),超支金額會(huì)先從以下所述“預(yù)測(cè)余額”扣抵。3.3.5. 另外也會(huì)同時(shí)對(duì)在該成本科目項(xiàng)下的“預(yù)測(cè)余額”(“目標(biāo)成本表預(yù)測(cè)額”“已簽合同金額”“以上評(píng)估合同很可能要發(fā)生超支金額”)進(jìn)行動(dòng)態(tài)成本的評(píng)估,評(píng)估于項(xiàng)目的實(shí)施過程中該成本科目的“預(yù)測(cè)余額”是否足夠于完成整個(gè)成本科目的標(biāo)的物；3.3.6. 當(dāng)某個(gè)成本科目被評(píng)估為很可能要發(fā)生超支時(shí),其預(yù)計(jì)增加成本數(shù)將會(huì)于得到有權(quán)審批人審批后從按規(guī)定可動(dòng)用的相關(guān)機(jī)動(dòng)數(shù)(或風(fēng)險(xiǎn)基金)中轉(zhuǎn)入超支金額進(jìn)相關(guān)成本科目的預(yù)測(cè)金額(即加大該科目預(yù)測(cè)金額而相應(yīng)減少機(jī)動(dòng)數(shù)(或風(fēng)險(xiǎn)基金)；3.3.7. 以上的動(dòng)態(tài)成本評(píng)估過程也有可能出現(xiàn)“超5、支負(fù)數(shù)”(預(yù)計(jì)成本節(jié)省)其處理的方法與以上描述的超支正數(shù)一樣,最終會(huì)反映于調(diào)增相關(guān)“預(yù)測(cè)余額”或機(jī)動(dòng)數(shù)(或風(fēng)險(xiǎn)基金)；3.3.8. 在一般的情況下動(dòng)態(tài)成本總金額(含機(jī)動(dòng)數(shù)及風(fēng)險(xiǎn)基金)會(huì)維持在目標(biāo)成本總金額數(shù)內(nèi)，由于個(gè)別的成本科目金額的預(yù)計(jì)增減可以在機(jī)動(dòng)數(shù)或風(fēng)險(xiǎn)基金內(nèi)調(diào)劑；3.3.9. 當(dāng)出現(xiàn)機(jī)動(dòng)數(shù)及風(fēng)險(xiǎn)基金不足以填補(bǔ)項(xiàng)目的成本超支時(shí),項(xiàng)目必須進(jìn)行成本預(yù)警4. 成本預(yù)警4.1. 定義：在項(xiàng)目實(shí)施的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，各級(jí)成本責(zé)任人、責(zé)任部門或下屬地產(chǎn)公司總經(jīng)理，對(duì)發(fā)生的成本超支事件、或預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本超支事件履行報(bào)告程序的職責(zé)。4.2. 不可預(yù)見的事項(xiàng)或管理不善的范圍：4.2.1. 發(fā)生工程事故或其6、他經(jīng)營活動(dòng)中的事故；4.2.2. 發(fā)生法律訴訟；4.2.3. 因經(jīng)濟(jì)合同的對(duì)方不履行合同或與我方在履行合同中有糾紛；4.2.4. 因政府或其他單位突然以行政手段（如制定法規(guī)、政策）調(diào)整收費(fèi)、稅率、利率標(biāo)準(zhǔn)；4.2.5. 發(fā)生原先未預(yù)見的情況而增加了合同總價(jià)或簽訂經(jīng)濟(jì)合同的補(bǔ)充協(xié)議的責(zé)任；4.2.6. 出現(xiàn)了未計(jì)劃的對(duì)外捐贈(zèng)；4.2.7. 成本標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測(cè)時(shí)不準(zhǔn)確；4.2.8. 其他經(jīng)營過程出現(xiàn)的意外情況；4.2.9. 作業(yè)現(xiàn)場管理混亂，因業(yè)主責(zé)任導(dǎo)致物料不正常損耗；4.2.10. 甲供物料計(jì)算不準(zhǔn)發(fā)生多余物資采購；4.2.11. 業(yè)主責(zé)任引起質(zhì)量不合格而引起的返工開支；4.2.12. 業(yè)主責(zé)任引起7、的使用過程中的浪費(fèi)；4.2.13. 非必需的計(jì)劃外開支；4.2.14. 甲供物料價(jià)格上漲或發(fā)生質(zhì)量問題；4.2.15. 業(yè)主責(zé)任引起工期拖延造成的費(fèi)用增加；4.2.16. 其他業(yè)主管理不善的情況。4.3. 預(yù)警分級(jí)4.3.1. 一級(jí)預(yù)警：超企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，需追加項(xiàng)目總成本；4.3.2. 二級(jí)預(yù)警：超成本機(jī)動(dòng)數(shù)，需動(dòng)用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金；4.3.3. 三級(jí)預(yù)警：超三級(jí)科目目標(biāo)，需動(dòng)用項(xiàng)目成本機(jī)動(dòng)數(shù)；4.4. 成本預(yù)警的分級(jí)預(yù)警及處理程序4.4.1. 三級(jí)預(yù)警：業(yè)務(wù)部門根據(jù)三級(jí)預(yù)警報(bào)告做出相關(guān)部門機(jī)動(dòng)數(shù)申請(qǐng)，報(bào)送成本部審核，成本部再報(bào)送總經(jīng)理審定，下屬地產(chǎn)公司成本部依照審核完的申請(qǐng)對(duì)目標(biāo)成本表內(nèi)部計(jì)劃做出8、調(diào)整，并按授權(quán)要求報(bào)集團(tuán)成本管理部備案。4.4.2. 二級(jí)預(yù)警：下屬地產(chǎn)公司成本部根據(jù)二級(jí)預(yù)警報(bào)告做出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金申請(qǐng)，送至總經(jīng)理審定；總經(jīng)理審核完畢上報(bào)集團(tuán)；集團(tuán)成本管理部進(jìn)行審核送至分管執(zhí)行總裁審批，審批結(jié)束送回下屬地產(chǎn)公司成本部并送集團(tuán)成本管理部備案。4.4.3. 一級(jí)預(yù)警：下屬地產(chǎn)公司成本部根據(jù)一級(jí)預(yù)警報(bào)告做出總成本追加申請(qǐng)，送至總經(jīng)理審核；總經(jīng)理審核完畢上報(bào)集團(tuán)；集團(tuán)各專業(yè)部門進(jìn)行專業(yè)審核，然后送集團(tuán)專業(yè)委員會(huì)審批；下屬地產(chǎn)公司成本部依照審批結(jié)果對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)金進(jìn)行調(diào)整，并調(diào)整目標(biāo)成本表III。4.5. 預(yù)警的操作要求4.5.1. 只要某個(gè)成本即將發(fā)生超支或很大可能會(huì)超支（如訂經(jīng)濟(jì)合同總價(jià)9、已超支，設(shè)計(jì)變更測(cè)算已超支等）就必須預(yù)警，而不是等成本科目已經(jīng)超支再預(yù)警。4.5.2. 由于某些成本數(shù)是在一個(gè)項(xiàng)目周期內(nèi)逐年逐月漸漸開支掉的，到真正突破該細(xì)項(xiàng)成本目標(biāo)時(shí)，都已到了項(xiàng)目的后期，若在項(xiàng)目后期出現(xiàn)許多細(xì)項(xiàng)突破而預(yù)警時(shí)，成本早已失控，為此在成本管理中應(yīng)分別對(duì)過程中的成本突破實(shí)行嚴(yán)格控制。4.5.3. 所有成本預(yù)警均應(yīng)填寫項(xiàng)目成本超支預(yù)警表并按規(guī)定程序進(jìn)行審批。如情況緊急（如工程事故處理）可先進(jìn)行口頭預(yù)警，但必須在此之后的三日內(nèi)補(bǔ)辦書面審批手續(xù)。4.6. 成本預(yù)警的處理4.6.1. 各級(jí)審核上報(bào)的責(zé)任人，必須對(duì)預(yù)警事件的起因、可能的發(fā)展趨勢(shì)、已經(jīng)或可以采取的措施等進(jìn)行全面的分析，預(yù)警的資10、料要詳盡可靠。 4.6.2. 接受預(yù)警的各級(jí)備案人，均可根據(jù)需要作出響應(yīng)，在職責(zé)范圍內(nèi)按程序進(jìn)行處置。4.6.3. 成本的超支預(yù)警由下屬地產(chǎn)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)處理，一般情況可以分別選擇以下三種方式：4.6.4. 不同意使用機(jī)動(dòng)數(shù)調(diào)整目標(biāo)成本，而要求采取有效降低成本的措施解決。如：與要價(jià)更低的合作方簽訂經(jīng)濟(jì)合同或要求項(xiàng)目再作努力，降低政府收費(fèi)，以確保不超支等。4.6.5. 對(duì)已經(jīng)超支的或通過努力也無法避免的即將超支，下屬地產(chǎn)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)用機(jī)動(dòng)數(shù)調(diào)整目標(biāo)成本。4.6.6. 當(dāng)成本機(jī)動(dòng)數(shù)已經(jīng)用完，或?qū)C(jī)動(dòng)數(shù)預(yù)留它用，同時(shí)又不能在其他科目消化該部分成本而使項(xiàng)目總成本將被突破時(shí)，可同意支出該部分成本。4.11、6.7. 當(dāng)實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目工程成本已超過(或預(yù)測(cè)即將超過)目標(biāo)成本III的總成本指標(biāo)3%(含3%)或非工程成本超過(或預(yù)測(cè)即將超過)2%時(shí)，應(yīng)宣布進(jìn)入成本控制的緊急狀態(tài)。4.7. 成本機(jī)動(dòng)數(shù)及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的使用原則4.7.1. 出現(xiàn)成本超支事件時(shí)，各業(yè)務(wù)部門首先按程序履行預(yù)警職責(zé)；4.7.2. 三級(jí)科目內(nèi)部調(diào)整：四級(jí)科目成本超支額度，在三級(jí)科目范圍內(nèi)，可以進(jìn)行調(diào)整處理的，可在三級(jí)科目內(nèi)部調(diào)整。報(bào)下屬地產(chǎn)公司成本部審核，下屬地產(chǎn)公司總經(jīng)理審批后執(zhí)行。4.7.3. 申請(qǐng)使用機(jī)動(dòng)數(shù)：成本已超出三級(jí)科目目標(biāo)成本時(shí)，由業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)使用機(jī)動(dòng)數(shù)。經(jīng)下屬地產(chǎn)公司成本部審核，下屬地產(chǎn)公司總經(jīng)理審批。4.7.4.12、 申請(qǐng)使用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金：當(dāng)項(xiàng)目機(jī)動(dòng)數(shù)額度不足時(shí)，由下屬地產(chǎn)公司成本部組織，下屬地產(chǎn)公司總經(jīng)理提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金使用申請(qǐng)。集團(tuán)成本管理部組織相關(guān)職能部進(jìn)行專業(yè)會(huì)審后，報(bào)集團(tuán)主管成本副總裁審批。集團(tuán)主管成本副總裁審批的額度，用于增加項(xiàng)目成本機(jī)動(dòng)數(shù)。4.7.5. 申請(qǐng)追加總成本：項(xiàng)目總成本突破目標(biāo)成本III成本目標(biāo)時(shí)（突破企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金），由下屬地產(chǎn)公司成本部組織，下屬地產(chǎn)公司總經(jīng)理提出追加總成本申請(qǐng)。集團(tuán)成本管理部組織，報(bào)集團(tuán)專業(yè)委員會(huì)審批。批準(zhǔn)的總成本增加額度，用于增加項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)基金。4.8. 支持程序4.8.1. 皇庭集團(tuán)授權(quán)手冊(cè)4.9. 相關(guān)附件4.9.1. WT-QR-CB35項(xiàng)目成本月報(bào)4.9.2. WT-QR-CB36集團(tuán)成本月報(bào)