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1、期間費用管理作業指引編制日期審核日期批準日期修訂記錄日 期修訂狀態修改內容修改人審核人批準人2008.6.30B/0完善細部描述2009.12.4B/1結合大禹行動2011.10.18C/0根據新的授權制度文件修改2012.7.18D/0根據2012架構調整修訂1.目的加強期間費用管理，規范集團公司及各下屬公司費用核算，壓縮費用支出，提高經濟效益。2.適用范圍適用于集團公司及各下屬公司的期間費用管理。3.職責集團計劃財務部嚴格按照國家以及集團公司及各下屬公司期間費用管理的要求，正確歸集和分配集團公司及各下屬公司費用，建立費用核算責任制，完善費用核算工作，改進費用核算辦法；及時、準確、完整地提供2、費用核算資料，并及時發現費用管理中存在的問題，不斷尋求降低費用的途徑。4方法和過程控制4.1費用歸集核算的程序4.1.1根據成本、費用的核算內容劃分出集團公司及各下屬公司的期間費用；4.1.2設置有關費用核算會計科目，正確歸集期間費用；4.1.3編制集團公司及各下屬公司期間費用表，計算各費用的發生數據；4.1.4對各項費用按制度、按預算、按合同、按審批手續控制支出；4.1.5制訂目標費用，組織費用核算，進行費用預測和分析，提出合理改進措施、建議；4.1.6按照集團公司及各下屬公司管理制度，編制落實費用計劃，并監督考核執行情況4.2期間費用項目及核算內容4.2.1 期間費用是企業當期發生的費用中3、的重要組成部分，是指本期發生的、不能直接或間接歸入某種產品成本的、直接計入損益的各項費用，包括管理費用、銷售費用、財務費用；4.2.2 各期間費用的核算內容4.2.2.1銷售費用A集團公司及各下屬公司設置“銷售費用”科目進行總分類核算，核算范圍包括集團公司及各下屬公司為組織開發產品銷售和提供勞務過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費；B集團公司及各下屬公司對“銷售費用”按以下項目進行二級進行明細核算：a) 應付職工新酬：核算銷售部門人員的工資、獎金、解除職工勞動關系補償等費用；b) 職工教育經費：核算銷售部門人員發生的各項培訓、學習費用；c) 社會保險費：核算集團公司及各下屬公司為銷售4、人員購買的綜合社保費（由集團公司及各下屬公司承擔部分）；d) 福利費：主要用于銷售部門人員的醫藥費、職工因公傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助、以及按國家規定開支的其他職工福利支出；e) 辦公費：核算銷售部門發生的各種辦公費用，包括通訊費、印刷復印費、圖書資料費、報紙雜志費及辦公用品等費用；f) 汽車費用：核算集團公司及各下屬公司銷售部門使用車輛的維護、加油、保險、養路費、路橋及停車等費用；g) 差旅費：核算集團公司及各下屬公司銷售部門人員因公發生的差旅費用；h) 租賃費：核算集團公司及各下屬公司為銷售開發產品而租用辦公場地所支付的費用；i) 折舊費：核算銷售部門的各項固定資產按照規定計提的折5、舊費用；j) 業務招待費：核算集團公司及各下屬公司銷售部門為銷售集團公司及各下屬公司開發產品而支付的業務招待費用；k) 低值易耗品攤銷：核算銷售部門所使用的低值易耗品的攤銷費；l) 銷售服務費：核算銷售部門發生的各項銷售服務費用；m) 廣告費：核算銷售部門支付的用于銷售開發產品的廣告宣傳費、資料費、參加各種展覽所發生的費用；n) 交易服務費：核算銷售公司產品而發生的手續費；o) 水電費：核算銷售部門發生的水電費支出；p) 無形資產攤銷：核算銷售部門所使用的無形資產的攤銷費；q) 長期費用攤銷：核算銷售部門的已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項長期費用攤銷；r) 維修保養費6、：核算銷售部門所使用的維修保養費用支出；s) 住房公積金：核算為銷售部門人員支付的住房公積金；t) 會議費：核算銷售部門發生的會議費支出；u) 其他：核算不列入以上各項目的各種銷售費用。C 計財部除了按二級科目進行明細核算外，還應根據銷售部門的要求，對銷售費用進行開發項目、銷售機構或區域的分類核算；D 銷售費用月末一次轉入“本年利潤”科目，直接沖減當期利潤。4.2.2.2管理費用A 集團公司及各下屬公司設置“管理費用”科目進行總分類核算，核算范圍包括集團公司及各下屬公司為組織和管理房地產開發經營活動而發生的各項費用；B集團公司及各下屬公司按管理部門設置二級科目進行分部門明細核算，并按以下項目進7、行明細核算：a) 應付職工新酬：核算各管理部門人員的工資、獎金、解除職工勞動關系補償等費用；b) 職工教育經費：核算各管理部門人員發生的各項培訓、學習費用；c) 社會保險費：核算集團公司及各下屬公司為管理人員購買的綜合社保費（由集團公司及各下屬公司承擔部分）；d) 福利費：主要用于各管理部門人員的醫藥費、職工因公傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助、以及按國家規定開支的其他職工福利支出；e) 辦公費：核算各管理部門發生的各種辦公費用，包括通訊費、印刷復印費、圖書資料費、報紙雜志費及辦公用品等費用；f) 會議費：核算集團公司及各下屬公司管理部門召開各種會議發生的各項費用；g) 汽車費用：核算集團公8、司及各下屬公司各管理部門使用車輛的維護、加油、保險、養路費、路橋及停車等費用；h) 差旅費：核算集團公司及各下屬公司各管理部門人員因公發生的差旅費用；i) 水電費：核算集團公司及各下屬公司辦公場所耗用的水、電費用；j) 租賃費：核算集團公司及各下屬公司租用辦公場地所支付的費用；k) 折舊費：核算集團公司及各下屬公司各管理部門的各項固定資產按照規定計提的折舊費用；l) 稅金：核算集團公司及各下屬公司按規定支付的房產稅、車船使用稅、印花稅等；m) 業務招待費：核算集團公司及各下屬公司各管理部門為生產經營、對外業務聯系等而支付的招待費用；n) 無形資產攤銷：核算土地使用權等無形資產的攤銷；o) 長期9、費用攤銷：核算集團公司及各下屬公司已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項各項長期費用攤銷；p) 低值易耗品攤銷：核算各管理部門所使用的低值易耗品的攤銷費；q) 咨詢服務費：核算集團公司及各下屬公司向有關咨詢機構進行經營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問、會計師、稅務師等支付的費用；r) 訴訟費：核算集團公司及各下屬公司因起訴或者應訴而發生的各項訴訟費用；s) 勞動保護費：核算集團公司及各下屬公司管理部門發生的因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品，防暑降溫用品等所發生的支出；t) 財產保險費：核算集團公司及各下屬公司對經營管理用財產物資進行保10、險而發生的財產保險費；u) 工會經費：核算公司工會活動發生的各項費用；v) 住房公積金：核算公司為管理部門人員支付的住房公積金；w) 人事費：核算集團公司及各下屬公司各管理部門發生人事招聘等費用；x) 其他：核算不列入以上各項目的各種管理費用。C 管理費用月末一次轉入“本年利潤”科目，直接沖減當期利潤。4.2.2.3財務費用A集團公司及各下屬公司設置“財務費用”科目進行總分類核算，主要核算集團公司及各下屬公司為籌集資金而發生的費用；B集團公司及各下屬公司設置以下項目進行明細核算；a) 利息支出：核算集團公司及各下屬公司在項目開發經營期間為籌集項目開發經營所需資金而發生的資本化利息之外的利息支出11、；b) 利息收入：核算集團公司及各下屬公司各開戶銀行所取得的利息收入；c) 銀行手續費：核算集團公司及各下屬公司到銀行辦理各種結算業務而交付給銀行的手續費； d) 匯兌損失：核算由于匯率變動而造成的應由當期損益負擔的匯兌損失（減匯總收益）；e) 其他：核算不能列入上述項目的各種財務費用。C 在財務費用核算時應注意，在集團公司及各下屬公司項目開發經營期內，所籌集資金于開發項目完工前所發生的利息支出，計入開發成本；購建的固定資產在達到預定可使用狀態前，所發生的利息支出應當計入固定資產的購置或建造成本。以上兩項均不包括在“財務費用”科目的核算范圍內。D 財務費用月末一次轉入“本年利潤”科目，直接沖減當期利潤。4.2.3 在費用核算中下列支出不得列入三項期間費用：4.2.3.1 購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出；4.2.3.2 對外投資的支出；4.2.3.3 被沒收的財物；4.2.3.4 支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業贊助、捐贈支出；4.2.3.5 國家法律、法規規定以外的各種付費；4.2.3.6 國家規定不得列入費用的其他支出。5支持性文件無6相關記錄無