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1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作業(yè)指引編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人2008.6.30B/0完善細(xì)部描述2009.12.4B/1結(jié)合大禹行動(dòng)2011.10.18C/0根據(jù)新的授權(quán)制度文件修改2012.7.18D/0根據(jù)2012架構(gòu)調(diào)整修訂1.目的為了規(guī)范集團(tuán)公司及各下屬公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，為外界財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供正確的財(cái)務(wù)信息，為內(nèi)部經(jīng)營管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。2.適用范圍適用于集團(tuán)公司及各下屬公司編制對內(nèi)、對外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3.術(shù)語與定義3.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。32、.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：3.1.1.1資產(chǎn)負(fù)債表；3.1.1.2利潤表；3.1.1.3現(xiàn)金流量表；3.1.1.4所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；3.1.1.5附注。 3.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：3.1.2.1按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等。3.1.2.2按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。4. 工作流程4.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、種類和編報(bào)日期4.1.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露3、的相關(guān)信息和資料；4.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注；4.1.3 會(huì)計(jì)報(bào)表按照編制時(shí)期可分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)；按照服務(wù)對象可分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表；4.1.4 外部報(bào)表是公司按照國家統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式、方法和指標(biāo)體系編制的，對外提供的反映公司某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件；4.1.5 內(nèi)部報(bào)表是集團(tuán)公司及各下屬公司根據(jù)內(nèi)部管理需要而自行編制、不對集團(tuán)公司及各下屬公司外界公布的會(huì)計(jì)報(bào)表，內(nèi)部報(bào)表的種類、格式、編制方法和指標(biāo)體系由集團(tuán)公司及各下屬公司自行決定和4、設(shè)計(jì)；4.1.6 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：4.1.6.1 企業(yè)的基本情況； 4.1.6.2 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；4.1.6.3 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明； 4.1.6.4 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)； 4.1.6.5 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；4.1.6.6 重要報(bào)表項(xiàng)目的說明； 4.1.6.7 其他需要說明的重要事項(xiàng)； 4.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制4.2.1 集團(tuán)公司及各下屬公司編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的5、帳薄記錄資料，并按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，對會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)；4.2.2 集團(tuán)公司及各下屬公司按照中華人民共和國會(huì)計(jì)法規(guī)定的結(jié)帳日進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)帳，年度結(jié)帳日為公歷年度的12月31日；月度結(jié)帳日為公歷年度每月的最后一天；4.2.3 企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)： 4.2.3.1 結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；4.2.3.2 各項(xiàng)在建工程、完工開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)材料等存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)6、量是否一致等；4.2.3.3 各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；4.2.3.4 房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致； 4.2.3.5 需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。 4.2.4 企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：4.2.4.1 核對各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符； 4.2.4.2 依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額； 4.2.4.3 檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行； 7、4.2.4.4 對于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；4.2.4.5 檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。 4.2.5 應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍； 4.2.6 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接； 4.2.7 會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照本條例和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)8、則規(guī)定，對會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。4.3 合并報(bào)表的編制4.3.1 集團(tuán)公司應(yīng)按月編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表；4.3.2 集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序4.3.2.1編制合并工作底稿；4.3.2.2將集團(tuán)公司本部、各下屬公司個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，計(jì)算得出各財(cái)務(wù)報(bào)表合計(jì)金額；4.3.2.3在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵消分錄，將內(nèi)部交易對合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響進(jìn)行抵消處理；4.3.2.4計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額；4.3.2.5填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表。4.3.3 不應(yīng)當(dāng)納入集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的子公司4.3.3.1 已宣9、告被清理整頓的原子公司；4.3.3.2 已宣告破產(chǎn)的原子公司；4.3.3.3 集團(tuán)公司不能控制的其他被投資公司。4.3.4 集團(tuán)公司合并報(bào)表相關(guān)要求4.3.4.1集團(tuán)公司和各下屬公司應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一編碼的會(huì)計(jì)科目，不同行業(yè)相關(guān)科目除外；4.3.4.2集團(tuán)公司和各下屬公司應(yīng)當(dāng)編制統(tǒng)一格式財(cái)務(wù)主表、相關(guān)附表；4.3.4.3各下屬公司不得隨意反結(jié)帳、增加會(huì)計(jì)科目，如需反結(jié)帳、調(diào)整會(huì)計(jì)科目應(yīng)報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部，由集團(tuán)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行操作，新增會(huì)計(jì)科目須填列會(huì)計(jì)科目變動(dòng)申請表。4.4 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求 4.4.1 集團(tuán)公司及各下屬公司編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊。封面上應(yīng)當(dāng)注明：集團(tuán)公10、司及各下屬公司名稱、報(bào)表所屬年度和月份，并由制表人、復(fù)核人、財(cái)務(wù)（總）經(jīng)理、總經(jīng)理、集團(tuán)總裁簽名或蓋章后存檔；4.4.2 集團(tuán)公司及各下屬公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)部報(bào)送的對象分別為：財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)（或分管副總）、總經(jīng)理、董事長。內(nèi)部其他部門需要查詢相關(guān)信息或需計(jì)財(cái)部提供報(bào)告的，需經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)（分管副總）、總經(jīng)理簽字同意；4.4.3 集團(tuán)公司及各下屬公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)報(bào)告； 4.4.4 集團(tuán)公司及各下屬公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告屬于集團(tuán)公司及各下屬公司商業(yè)機(jī)密，非經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理/董事長批準(zhǔn)，一律不得對外提供。4.4.5 各下屬公司財(cái)務(wù)報(bào)表原則上應(yīng)在每月12日前出具，集團(tuán)合并報(bào)表應(yīng)在每月15日前出具，如不能按時(shí)出具報(bào)表將與績效考核掛溝。5. 支持性文件無6. 相關(guān)記錄6.1 WT-QR-CW019會(huì)計(jì)科目變動(dòng)申請表