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1、工程工程動(dòng)態(tài)成本管理動(dòng)態(tài)成本管理 操作指導(dǎo)書操作指導(dǎo)書 修訂記錄 日日 期期 修訂修訂 狀態(tài)狀態(tài) 修改內(nèi)容修改內(nèi)容 修改人修改人 審核人審核人 批準(zhǔn)人批準(zhǔn)人 為加強(qiáng)工程實(shí)施階段的成本監(jiān)控，通過(guò)合約及動(dòng)態(tài)成本管理，監(jiān)控工程合約 執(zhí)行情況及成本變動(dòng)情況，對(duì)可能超過(guò)目標(biāo)成本的情況及時(shí)預(yù)警，從而及時(shí)采取 糾偏措施，使工程造價(jià)最終達(dá)到控制在目標(biāo)范圍之內(nèi)。 1.1. 術(shù)語(yǔ)和定義術(shù)語(yǔ)和定義 1.1 原始目標(biāo)成本：指依據(jù)施工圖編制的項(xiàng)目目標(biāo)成本 。 1.2 目標(biāo)成本調(diào)整：指在工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的重大設(shè)計(jì)變更經(jīng)公司審批程 序?qū)徟_認(rèn)后的目標(biāo)成本調(diào)整。 1.3 動(dòng)態(tài)目標(biāo)成本：指已發(fā)生成本+截止報(bào)告期未發(fā)生的預(yù)計(jì)實(shí)2、際成本。 2.2. 職責(zé)職責(zé) 2.1. 項(xiàng)目公司成本部 2.1.1. 組織造價(jià)咨詢單位編制項(xiàng)目合約規(guī)劃， 并經(jīng)項(xiàng)目公司工程部、 總部各管 理中心審核。 2.1.2. 組織項(xiàng)目獨(dú)立工程的招標(biāo)、定標(biāo)、簽約。 2.1.3. 組織造價(jià)咨詢單位起草總包及指定分包工程或指定供應(yīng)招標(biāo)文件。 2.1.4. 組織造價(jià)咨詢單位辦理工程結(jié)算。 2.2. 總部采購(gòu)中心 2.2.1 組織集中采購(gòu)招標(biāo)的發(fā)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)。 2.2.2 簽訂戰(zhàn)略集中招標(biāo)采購(gòu)協(xié)議。 2.3. 總部成本管理中心 2.3.1.參與集中招標(biāo)采購(gòu)的招標(biāo)全過(guò)程。 2.3.2.審定項(xiàng)目提交的合約規(guī)劃和目標(biāo)成本。 2.3.3.匯總各項(xiàng)目的月度動(dòng)態(tài)成本報(bào)表并3、向總部提交公司合同及動(dòng)態(tài)成本報(bào) 告。 3.3. 動(dòng)態(tài)成本管理要求動(dòng)態(tài)成本管理要求 3.1. 統(tǒng)一目標(biāo)成本測(cè)算及動(dòng)態(tài)成本報(bào)表格式 3.1.1 項(xiàng)目公司成本部依據(jù)施工圖及合約規(guī)劃制訂工程實(shí)施階段的目標(biāo)成本， 報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審批 3.1.2 由總部成本管理中心統(tǒng)一制訂動(dòng)態(tài)成本報(bào)表格式及要求 3.2. 動(dòng)態(tài)成本的編制原則： 3.2.1.項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā)，需按分期開(kāi)發(fā)范圍單獨(dú)編制，原則是通過(guò)報(bào)表能動(dòng)態(tài)反 映各期開(kāi)發(fā)的獨(dú)立成本情況。 3.2.2.動(dòng)態(tài)成本報(bào)表中的工程項(xiàng)目列設(shè)置了一級(jí)科目及二三級(jí)科目，各項(xiàng)目公 司編制報(bào)表時(shí)，原則上一級(jí)科目固定不變，其二級(jí)科目及三級(jí)科目可根 據(jù)各項(xiàng)目公司具體情況，自行調(diào)整，二4、級(jí)科目及三級(jí)科目在設(shè)置原則上 應(yīng)遵循各項(xiàng)目公司的合約分派原則。 3.2.3.動(dòng)態(tài)成本報(bào)表二級(jí)科目及三級(jí)科目的目標(biāo)成本額度均為該項(xiàng)目的估計(jì)結(jié) 算成本。 3.2.4.動(dòng)態(tài)成本報(bào)表（A）列為各項(xiàng)目經(jīng)總部審批確認(rèn)的原始目標(biāo)成本。 3.2.5.動(dòng)態(tài)成本報(bào)表（B）列為各項(xiàng)目由于客觀情況的變化或重大設(shè)計(jì)修改，造 成原始目標(biāo)成本發(fā)生變化，在按照相應(yīng)審批權(quán)限經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后，做出增減 調(diào)整金額，其原始目標(biāo)成本（A）+增減調(diào)整金額（B）作為該項(xiàng)目的動(dòng)態(tài) 目標(biāo)成本。 3.3. 動(dòng)態(tài)成本報(bào)表的科目： 3.3.1.一級(jí)科目： 3.3.1.1. 前期費(fèi)用； 3.3.1.2. 建安工程費(fèi)； 3.3.1.3. 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（紅線內(nèi)小5、市政） ； 3.3.1.4. 公共配套設(shè)施費(fèi)； 3.3.1.5. 不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)（指不可預(yù)見(jiàn)的增加項(xiàng)目或彌補(bǔ)上述成本科目中的額度不 足部分） ； 3.3.2.二級(jí)及三級(jí)科目（詳見(jiàn)目標(biāo)成本確定操作指導(dǎo)書 ） 3.3.2.1. 目標(biāo)成本二級(jí)科目依據(jù)合約規(guī)劃的分派原則訂立； 3.3.2.2. 目標(biāo)成本三級(jí)科目依據(jù)具體簽約的合同項(xiàng)目訂立。 3.3.2.3. 目標(biāo)成本科目與財(cái)務(wù)核算科目盡量保持一致。 3.3.3.采集報(bào)表數(shù)據(jù) 3.3.3.1. 項(xiàng)目公司成本部需動(dòng)態(tài)跟進(jìn)并采集前期、建安、基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施 等成本信息。 3.3.3.2. 基于目標(biāo)成本分類科目，根據(jù)合同分派的范圍將相關(guān)的成本信息錄入 相應(yīng)成本科6、目下。 3.3.3.3. 采集錄入的信息包括：合同編號(hào)、合同名稱、已簽約價(jià)格、已審定變 更費(fèi)用、動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)留變更費(fèi)用額度、付款額度及比例。 3.4. 月度成本報(bào)表 3.4.1.隨著各分項(xiàng)合同的簽訂和履行，項(xiàng)目公司成本部須每月跟蹤匯總工程項(xiàng) 目動(dòng)態(tài)成本，并按照總部成本管理中心統(tǒng)一的格式編制，于每月 25 號(hào)上 報(bào)總部成本管理中心。 3.4.2.已簽約合同金額：項(xiàng)目公司成本部根據(jù)已簽訂合同的類別，在相應(yīng)成本 科目下建立合同動(dòng)態(tài)信息，并將合同金額錄入相應(yīng)的欄目，最后匯總各 成本科目下的合同金額。合約規(guī)劃時(shí)盡量要求基于分期項(xiàng)目的成本科目， 如果因客觀原因無(wú)法達(dá)到，則需要項(xiàng)目公司成本部對(duì)該合同進(jìn)行各期分7、 攤，形成合同金額分?jǐn)偙?，然后將分?jǐn)偟慕痤~分別錄入到分項(xiàng)目標(biāo)成 本科目下。 3.4.3.未簽約合同金額的估計(jì)：基于分期項(xiàng)目目標(biāo)成本科目，項(xiàng)目公司成本部 需每月全面估計(jì)當(dāng)前進(jìn)度下未簽約合同的明細(xì)，形成月度未簽約合約 估算表 ， 并將合約金額分別匯總后填入 動(dòng)態(tài)成本月度報(bào)表 相應(yīng)欄目。 3.4.4.已審定變更增減費(fèi)用：按照設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證管理指導(dǎo)書對(duì)發(fā)生 的變更經(jīng)審核通過(guò)并與承包方協(xié)商確認(rèn)后，每月將各項(xiàng)合同的已審定洽 商變更金額匯總，并填入動(dòng)態(tài)成本月度報(bào)表相應(yīng)欄目。 3.4.5.預(yù)估待發(fā)生變更洽商費(fèi)用：動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)留變更費(fèi)用額度，并填入動(dòng)態(tài) 成本月度報(bào)表相應(yīng)欄目。 3.4.6.成本差異分析。填寫8、成本差異分析表并對(duì)差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行詳細(xì) 分析，同月報(bào)一同上報(bào)總部成本管理中心。 3.5. 月度動(dòng)態(tài)成本分析 3.5.1.項(xiàng)目公司成本部每月需根據(jù)編制的動(dòng)態(tài)成本月度報(bào)表 ，分析總結(jié)截至 報(bào)告期的成本狀況，作出報(bào)告期動(dòng)態(tài)成本與目標(biāo)成本之間差異的分析性 結(jié)論，分析差異產(chǎn)生的原因及彌補(bǔ)建議性意見(jiàn)。 3.5.2.總部成本管理中心在審閱分析各項(xiàng)目的月度成本報(bào)告后綜合提出獨(dú)立分 析報(bào)告，針對(duì)可能突破目標(biāo)成本的風(fēng)險(xiǎn)因素提出預(yù)警，提出具體解決建 議。 3.5.3.糾偏措施： 3.5.3.1. 如果動(dòng)態(tài)成本可能出現(xiàn)超過(guò)目標(biāo)成本的原因是由于采購(gòu)招標(biāo)結(jié)果偏 高，需要分析具體原因，檢討采購(gòu)招標(biāo)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的適用性并提出9、調(diào) 整招標(biāo)采購(gòu)策略的具體辦法。 3.5.3.2. 如果動(dòng)態(tài)成本可能出現(xiàn)超過(guò)目標(biāo)成本的原因是由于工程管理計(jì)劃性 不強(qiáng)、造成工程洽商或設(shè)計(jì)變更偏多，總部工程管理中心、總部設(shè)計(jì) 中心需要針對(duì)實(shí)際情況，采取糾偏措施及時(shí)堵住漏洞 4.4. 項(xiàng)目成本核算與分析項(xiàng)目成本核算與分析 4.1 成本核算及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析要求 4.1.1 每季度末月2530日間定期進(jìn)行本季度成本核算及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。 4.1.2 總部成本管理中心認(rèn)為有必要時(shí)， 可以按項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段 （如前期工作完成、 0.00結(jié)構(gòu)完成、結(jié)構(gòu)封頂）進(jìn)行成本核算及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。 4.1.3 項(xiàng)目公司成本經(jīng)理是工程成本核算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的責(zé)任人，其余各部門 均10、是配合部門。最終由項(xiàng)目公司成本部經(jīng)理匯總，形成完整報(bào)告，上報(bào)到 總部成本管理中心審核。 4.2 工程成本差異分析表的編制方法 4.2.1 成本差異分析表是進(jìn)行成本核算及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主要文件，由項(xiàng)目 公司成本部依據(jù)成本動(dòng)態(tài)控制表于每季末月30日前完成。 4.2.2 項(xiàng)目公司在完成成本差異分析表的同時(shí)，應(yīng)提出上月度工程成本的核 算意見(jiàn)，供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析使用。其主要內(nèi)容應(yīng)包括： 4.2.2.1 各成本科目上月度的總體變動(dòng)情況（超支或節(jié)省）及趨勢(shì)判斷。 4.2.2.2 工程成本在上月度發(fā)生較大變動(dòng) （超支或節(jié)省） 的成本細(xì)項(xiàng)的變動(dòng)情況 及趨勢(shì)判斷。 4.2.2.3 實(shí)際發(fā)生成本與目標(biāo)成本的比較和說(shuō)明及11、控制成本的建議。 4.3 成本動(dòng)態(tài)控制表的編制方法 4.3.1 成本動(dòng)態(tài)控制表由月度成本動(dòng)態(tài)控制總表、月度成本動(dòng)態(tài)控制 表、合同臺(tái)帳、設(shè)計(jì)變更臺(tái)帳、現(xiàn)場(chǎng)簽證臺(tái)帳、成本預(yù) 警臺(tái)帳組成。 4.3.2 根據(jù)簽訂的各類合同的內(nèi)容確定合同臺(tái)帳項(xiàng)目的分類明細(xì)劃分，并可 根據(jù)合同適當(dāng)合并目標(biāo)成本表中相應(yīng)的分部分項(xiàng)工程；合同金額應(yīng)為合同 價(jià)款真實(shí)值，如簽訂合同時(shí)為暫定金額，按照相關(guān)制度，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確 定真實(shí)的合同價(jià)款，填入合同金額表內(nèi)。 4.3.3 設(shè)計(jì)變更臺(tái)帳和現(xiàn)場(chǎng)簽證臺(tái)帳的項(xiàng)目，按照合同臺(tái)帳的分類 明細(xì)進(jìn)行劃分，同合同臺(tái)帳相應(yīng)合同建立一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。 4.3.4 月度成本動(dòng)態(tài)控制表根據(jù)合同臺(tái)帳、設(shè)計(jì)變更臺(tái)12、帳、現(xiàn)場(chǎng) 簽證臺(tái)帳、成本預(yù)警臺(tái)帳匯總而成。 4.3.5 月度成本動(dòng)態(tài)控制總表根據(jù)月度成本動(dòng)態(tài)控制表，合并相應(yīng)項(xiàng)目 匯總而成。 4.4 月度工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主要內(nèi)容 4.4.1 工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的主要內(nèi)容：工程成本增減情況分析，包括設(shè)計(jì)變更、 現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料差異調(diào)整、工程補(bǔ)充協(xié)議、甲供材料價(jià)格變動(dòng)等方面的控 制情況。 4.4.2 對(duì)超支或即將發(fā)生超支的成本細(xì)項(xiàng)，分析找出原因，制訂相應(yīng)的控制成本 措施。 4.4.3 針對(duì)節(jié)省成本的成本細(xì)項(xiàng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為下一步的成本控制工作提供 指導(dǎo)。 4.4.4 完成月度工程成本核算及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告， 該報(bào)告應(yīng)對(duì)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng) （如 融資、銷售等）對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)13、成本和效益的影響做出評(píng)估，并同時(shí)下達(dá)下月 度成本管理工作指引，明確成本控制重點(diǎn)和主要措施。 5.5. 成本細(xì)項(xiàng)超支報(bào)警范圍和要求成本細(xì)項(xiàng)超支報(bào)警范圍和要求 5.1 成本報(bào)警的適用范圍 5.1.1 項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中發(fā)生了原先預(yù)見(jiàn)不到的事項(xiàng)或者因管理不善，導(dǎo)致 成本細(xì)項(xiàng)即將發(fā)生或很可能發(fā)生超出目標(biāo)成本時(shí)，由報(bào)警人向上一級(jí)總 經(jīng)理發(fā)出警訊，進(jìn)行成本報(bào)警。 5.1.2 不可預(yù)見(jiàn)的事項(xiàng)范圍，包括但不限于以下內(nèi)容： 5.1.2.1 發(fā)生工程事故或其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的事故。 5.1.2.2 發(fā)生法律訴訟。 5.1.2.3 因經(jīng)濟(jì)合同的對(duì)方不履行合同或與我方在履行合同中有糾紛。 5.1.2.4 因政府或壟斷行業(yè)14、以行政手段（如制定法規(guī)、政策）調(diào)整收費(fèi)、稅率、 稅收優(yōu)惠政策、利率標(biāo)準(zhǔn)。 5.1.2.5 發(fā)生原先未預(yù)見(jiàn)的情況而增加了經(jīng)濟(jì)合同的補(bǔ)充協(xié)議、對(duì)外承擔(dān)新的 責(zé)任。 5.1.2.6 目標(biāo)成本預(yù)測(cè)時(shí)信息不全導(dǎo)致不準(zhǔn)確。 5.1.2.7 發(fā)生重大設(shè)計(jì)變更。 5.1.2.8 本經(jīng)營(yíng)期或相關(guān)經(jīng)營(yíng)期變動(dòng)，導(dǎo)致原分?jǐn)傎M(fèi)用及稅金變化。 5.1.2.9 因稅收及優(yōu)惠政策變化導(dǎo)致稅金指標(biāo)或稅收優(yōu)惠指標(biāo)增減。 5.1.2.10 因商業(yè)業(yè)態(tài)發(fā)生變化或技術(shù)要求及交房標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化而引起的 成本增加。 5.1.2.11 由于市場(chǎng)因素或公司主動(dòng)調(diào)整競(jìng)爭(zhēng)策略、項(xiàng)目產(chǎn)品定位發(fā)生變化或規(guī) 劃經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)發(fā)生重大調(diào)整而引起增減。 515、.1.3 管理不善的范圍，包括但不限于以下內(nèi)容： 5.1.3.1 作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理松懈，導(dǎo)致物料被盜或被搶。 5.1.3.2 計(jì)算不精發(fā)生多余采購(gòu)物資。 5.1.3.3 為無(wú)效勞動(dòng)支付了勞動(dòng)報(bào)酬。 5.1.3.4 工作質(zhì)量低劣引起的返工開(kāi)支。 5.1.3.5 使用過(guò)程中的浪費(fèi)。 5.1.3.6 非必需的計(jì)劃外開(kāi)支。 5.1.3.7 未能以市場(chǎng)最合理的價(jià)格采購(gòu)或價(jià)與質(zhì)不匹配。 5.1.3.8 工期拖延造成的費(fèi)用增加。 5.2成本報(bào)警操作要求 5.2.1 只要某個(gè)成本細(xì)項(xiàng)即將發(fā)生超支或很大可能超支（如已訂經(jīng)濟(jì)合同總價(jià)已 超支，變更設(shè)計(jì)測(cè)算已超支等）就必須報(bào)警，而不是成本科目超支再報(bào)警。 5.2.2 項(xiàng)16、目公司成本部經(jīng)理是工程成本超支的報(bào)警責(zé)任人。 5.2.3 工程成本細(xì)項(xiàng)，針對(duì)每一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目由項(xiàng)目公司成本部按合約規(guī)劃及施工計(jì) 劃將目標(biāo)成本分解設(shè)置階段控制目標(biāo)，若某個(gè)階段成本超該階段成本控制 目標(biāo)，就等于超成本細(xì)項(xiàng)，成本控制部進(jìn)行成本報(bào)警。 5.2.4 所有成本報(bào)警均應(yīng)填寫項(xiàng)目成本細(xì)項(xiàng)超支預(yù)警報(bào)批表并按表中程序進(jìn) 行審批。情況緊急時(shí)（如工程事故處理）可先口頭報(bào)警，但必須在三日內(nèi) 補(bǔ)辦書面審批文件。 5.3成本超支報(bào)警處理 成本細(xì)項(xiàng)的超支報(bào)警由項(xiàng)目公司提出處理意見(jiàn)，由總部各管理中心審核，一 般情況可以分別選擇以下三種方式： 5.3.1 不使用預(yù)備費(fèi)，需按項(xiàng)目成本細(xì)項(xiàng)超支預(yù)警報(bào)批表的要求，超出細(xì)項(xiàng) 17、目標(biāo)成本10%以內(nèi)的（含10），報(bào)總部成本管理中心審核。超出細(xì)項(xiàng)目標(biāo) 成本10%以外的，報(bào)總部成本管理中心審核后，報(bào)總部主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 同時(shí)需在備注中明確超支部分成本來(lái)源（成本細(xì)項(xiàng)）。 5.3.2 使用預(yù)備費(fèi)，需按項(xiàng)目成本細(xì)項(xiàng)超支預(yù)警報(bào)批表的要求，且項(xiàng)目公司 須報(bào)送詳細(xì)的相關(guān)依據(jù)資料。報(bào)總部成本管理中心審核，由總部主管副總 經(jīng)理批準(zhǔn)，在成本動(dòng)態(tài)控制表中列出具體的調(diào)整明細(xì)。 5.3.3 調(diào)增目標(biāo)成本，需按項(xiàng)目成本細(xì)項(xiàng)超支預(yù)警報(bào)批表的要求，且項(xiàng)目公 司須報(bào)送詳細(xì)的相關(guān)依據(jù)資料。報(bào)總部成本管理中心審核，由總部主管副 總經(jīng)理審批，公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)，在成本動(dòng)態(tài)控制表中列出具體 的調(diào)整明細(xì)。 6.6. 支持性文件支持性文件 6.1 VT-CB-WI001 萬(wàn)通-項(xiàng)目前期估算編制操作指導(dǎo)書 6.2VT-CB-WI002 三階段設(shè)計(jì)成本控制操作指導(dǎo)書 6.3VT-CB-WI003-制定合約規(guī)劃操作指導(dǎo)書 6.4VT-CB-WI004-目標(biāo)成本確定操作指導(dǎo)書 6.5VT-CB-WI007-工程變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證管理操作指導(dǎo)書 7.7. 相關(guān)記錄相關(guān)記錄 7.1 動(dòng)態(tài)成本月度報(bào)表 7.2 成本差異分析表 7.3 項(xiàng)目成本細(xì)項(xiàng)超支預(yù)警報(bào)批表