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1、 營改增對日常工作的影響增值稅專用發(fā)票介紹營改增后采購人員如何比價營改增后房地產(chǎn)稅負變化營改增后建筑業(yè)稅負變化上游供應(yīng)商稅負測算一、增值稅專用發(fā)票1、規(guī)范性開具增值稅發(fā)票 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具。并加蓋發(fā)票專用章發(fā)票專用章。備注必須填寫清楚，工程勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)發(fā)生地，項目名稱。地，項目名稱。一、增值稅專用發(fā)票2、開具渠道：u企業(yè)自開票 u企業(yè)沒有資格去機構(gòu)所在地或勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)局代開，稅率3%備注：任何第三方出具的發(fā)票都不合規(guī)。3、樣本：4、規(guī)范發(fā)票求l不得接受發(fā)票各聯(lián)次金額聯(lián)次金額不一致發(fā)票 ，l不得接受買票單位和開票單位買票單位和開票單2、位不一樣的發(fā)票l不得接受備注欄填寫不清楚，不規(guī)范發(fā)票 備注：前兩項為假票，稅務(wù)比對出來全額補稅，后一項為不規(guī)范發(fā)票，不能抵扣二、營改增后，采購部門如何比價1、某地產(chǎn)采購人員采購一批物資，經(jīng)詢價如下：單位報價含稅發(fā)票類型 稅率備注A117增值稅專用發(fā)票17%B 111增值稅專用發(fā)票11%C 106增值稅專用發(fā)票6%D 103增值稅專用發(fā)票3%E 100免稅發(fā)票0%選擇標(biāo)準(zhǔn)：計算不含稅成本A單位 成本：117/（1+17%）=100 稅金：100*0.17=17單位報價含稅 發(fā)票類型 稅率不含稅成本稅金備注A117增值稅專用發(fā)票17%10017B 111增值稅專用發(fā)票11%10011C 106增值3、稅專用發(fā)票6%1006D 103增值稅普通發(fā)票3%1003E 100免稅發(fā)票0%1000如何選擇：u營業(yè)稅制下，所有商品勞務(wù)均為含稅金額，因此我們只需要簡單比較單價或付出金額單價或付出金額 ，不存在發(fā)票抵扣問題。u增值稅制下，增值稅增值稅為價外稅為價外稅，所有實現(xiàn)商品勞務(wù)金額，需分解勞務(wù)收入和稅金，簡單的講，銷售額兩塊，一部分為企業(yè)實現(xiàn)的收入，另一部分為企業(yè)代為國稅收取的稅金，所以增值稅價外稅不直接影響企業(yè)利潤。優(yōu)缺點：u采購成本相同，A,當(dāng)時多花錢，少交附加稅（增10%）u采購成本相同，E ,當(dāng)時少花錢，多交附加稅（增10%）2.某地產(chǎn)招標(biāo)建筑工程，兩家公司報價如下：A單位報價總價為111 4、，提供增值稅專票B單位報價總價為105，提供增值稅專票單位報價含稅發(fā)票類型 稅率備注A111增值稅專用發(fā)票11%B 105增值稅普通發(fā)票3%應(yīng)該如何？選擇標(biāo)準(zhǔn)： 不是不是選總價低，而是選不含稅成本低選總價低，而是選不含稅成本低單位報價含稅發(fā)票類型 稅率不含稅成本稅金備注A111增值稅專用發(fā)票11%10011B 105增值稅普通發(fā)票3%1050三、營改增后房地產(chǎn)建筑業(yè)稅負變化營改增后，總體保持稅負只減不增u簡易計稅-房地產(chǎn)建筑企業(yè)老項目u差額征收-銷售二手房u預(yù)征+申報-房地產(chǎn)、建筑新項目u移植營業(yè)稅政策-郵電通訊、其它服務(wù)業(yè)u多檔稅率-3%、5%、6%、11%、13%、17%四、房地產(chǎn)營改增稅5、負比較1.房地產(chǎn)營業(yè)稅與簡易征收比較：項目名稱營業(yè)稅制增值稅簡單征收差異備注收款100100收入10095.24 -4.76 成本不變不變稅率5.00%5.00%稅金5.00 0-5利潤95.00 95.24 0.24 四、房地產(chǎn)營改增稅負比較2.房地產(chǎn)營業(yè)稅與增值稅一般納稅比較：項目名稱營業(yè)稅制增值稅一般計稅差異備注收款100100收入10090.09 -9.91 成本不變不變稅率5.00%11.00%稅金5.00 0-5利潤95.00 90.09-4.91=4.91/.11=44.6五、建筑業(yè)營改增稅負比較1.建筑業(yè)營業(yè)稅與簡易征收比較：項目名稱營業(yè)稅制增值稅簡單征收差異備注收款100106、0收入10097.09 -2.91成本不變不變稅率3.00%3.00%稅金3.00 0-3利潤97.00 97.09 0.09五、建筑業(yè)營改增稅負比較2.建筑業(yè)營業(yè)稅與增值稅一般納稅比較：項目名稱營業(yè)稅制增值稅一般計稅差異備注收款100100收入10090.09 -9.91 成本不變不變稅率3.00%11.00%稅金3.00 0-3利潤97.00 90.09-6.91=6.91/.11=62.81六、建筑供應(yīng)商稅負成本測算u增值毛利率測算法u營改增后保持理論上利潤不變情況下，上游供應(yīng)商稅負變化六、建筑供應(yīng)商稅負成本測算1.增值毛利率測算稅負 增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額7、作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是新增新增價值或商品的價值或商品的附附加值加值征收征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 增值稅=增值額*稅率 增值稅負率=增值額/收入額*稅率=毛利率*稅率1.增值毛利率測算稅負例如：某公司銷售商品售價（不含稅）100，銷售成本70，公司應(yīng)繳增稅多錢？公司增稅負率多少？（稅率11%）100-70=30*.11=3.33.3/100=3.3%稅率 11%六、建筑供應(yīng)商稅負成本測算2.營改增后保持利潤不變情況下，上游供應(yīng)商稅負變化（上下游綜合考慮）例如：某建筑公司，為一地產(chǎn)公司做一工程，營改增前合同收款100，營改增后，上下游調(diào)整為一般納稅人，房產(chǎn)公司要求其開具8、11%增專票，建筑公司以其上游成本不能取得進項發(fā)票為由，改增后成本上升11%，要求地產(chǎn)公司漲價11%。地產(chǎn)公司認為漲價幅度過高，不接受，雙方談判僵持中地產(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)讓相關(guān)人員測算下，假如上游利潤不變的情況下，它成本上升情況？ 保持利潤不變情況下，上游供應(yīng)商稅負變化測算假設(shè)： 取得收入不變， 不能取得增進項（最壞情況，建筑公司成本不變的情況下不能取得一分可抵扣發(fā)票。）收入，成本，利潤變化情況營改增后建筑業(yè)營業(yè)稅與增值稅一般計稅稅負比較：項目名稱營業(yè)稅制增值稅一般計稅差異備注收款100100收入10090.09 -9.91 成本不變不變不抵扣稅率3.00%11.00%稅金3.00 -3利潤97.00 90.09-6.91=6.91/0.11=62.81