午啪啪夜福利无码亚洲,亚洲欧美suv精品,欧洲尺码日本尺码专线美国,老狼影院成年女人大片

個人中心
個人中心
添加客服微信
客服
添加客服微信
添加客服微信
關注微信公眾號
公眾號
關注微信公眾號
關注微信公眾號
升級會員
升級會員
返回頂部
建筑施工企業納稅籌劃案例(9頁)
建筑施工企業納稅籌劃案例(9頁).docx
下載文檔 下載文檔
其它文檔
上傳人:正*** 編號:426542 2022-07-01 9頁 36.73KB

下載文檔到電腦,查找使用更方便

10 金幣

  

還剩頁未讀,繼續閱讀

1、精品文檔就在這里- 各類專業好文檔,值得你下載,教育,管理,論文,制度,方案手冊,應有盡有-建筑施工業納稅籌劃案例(一)經濟合同的簽訂與籌劃技巧建筑施工企業需要簽訂各種經濟合同, 由于合同所涉及的價格因素會影響稅負, 因此在合同簽訂時應該考慮其條款對稅負的影響。 譬如,總分包合同價格的界定, 建筑施工費與建筑材料費的區別,土地轉讓合同中有關轉讓辦法, 合作建房合同, 代建房合同等, 都需要仔細斟酌,避免導致不合理的稅現支出。以下試舉兩例:1 、簽訂總分包合同例 1 :甲工程承包總公司通過競標,向業主承攬了一項價值2.4億元的建筑安裝工程 (其中電梯等設備由業主提供,金額為4000萬元),甲公司2、又將該工程以1.92億元(不含設備價值 4000萬元)的價格分包給乙工程公司施工。甲公司與業主簽訂了工程總承包合同,同時又與乙公司簽訂分包工程施工合同。在簽訂這兩份合同時,涉稅事項是這樣安排的:由于電梯等設備由業主提供,投標時就明確為4000萬元,因而甲公司與業主簽訂的總承包合同金額為 2 億元(電梯等設備價值不包括在該合同內),則甲公司節稅額計算如下:節約營業稅 =40003%=120(萬元);節約城建稅及教育費附加=120(7%+3%) =12(萬元);節約印花稅=40003%o=12(萬元)。甲公司與乙公司簽訂施工合同金額為1.92億元。甲公司涉稅處理有兩種選擇:一是雙方簽訂建筑施工合同3、,即按建筑業征稅, 則營業稅 =( 20000-1920O)3%=24(萬元) ;另一選擇是簽訂承包合同,則應按服務業征稅,營業稅 = ( 20000-19200)5%=40(萬元)。顯然按方案一可節稅16 萬元。2 、簽訂土地使用權轉讓合同-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業好文檔,值得你下載,教育,管理,論文,制度,方案手冊,應有盡有-例 2 :甲施工企業購得土地 10O 畝,價值 1000 萬元,由于土地手續未完備,未取得土地使用權證, 后來情況發生變化, 甲施工企業欲轉讓該土地, 乙房地產公司與甲施工企業簽訂了土地轉讓合同,合同約定轉讓總價款 1200 萬元,簽訂合同后預付 4004、 萬元,取得土地使用權證后支付尾款 800 萬元。由于半年內仍未取得土地使用權證,乙房地產公司不能進行工程開發,欲按原價轉讓,以期收回預付款400 萬元。隨后,乙公司經過籌劃與有購買意向的丙房地產公司談妥相關事宜,具體條款如下: 甲施工企業與乙公司簽訂中止原土地轉讓合同執行的協議,并約定由甲施工企業返還乙公司預付款400 萬元;甲施工企業與丙公司簽訂土地轉讓合同,金額為 1200萬元,并約定由丙公司直接支付乙公司土地預付款400萬元。甲施工企業向丙公司開具委托付款通知書,明確將400 萬元轉讓款直接付給乙公司,乙公司通過這番籌劃,比直接與丙公司簽訂轉讓合同,至少可節約營業稅60 萬元(12005、5%),節約城建稅及教育費附加6 萬元。(二)混合銷售業務籌劃在建筑行業,銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的情況時有發生,這種行為屬于稅法中的混合銷售行為, 國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知(國稅發 2002117號)規定:自 2002年 9 月 1 日起,納稅人以簽訂建設工程總包或分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同)方式開展經營活動時,銷售自產貨物(包括金屬結構件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機器設備、電子通訊設備等)、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務(包括建筑、安裝、修繕、 裝飾、其他工程作業),對銷售自產貨物和6、提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅,提供建筑業勞務收入(不包括按規定應征收增值稅的自產貨物和增值稅應稅勞務取得的收入) 征收營業稅。 但分開納稅要同時符合兩個條件:一是具備建設行政部門批準的建筑施工(安裝)資質;二是簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業勞務價款。所以,-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業好文檔,值得你下載,教育,管理,論文,制度,方案手冊,應有盡有-納稅人如果涉及此類業務,應先辦理資質證明, 并且在簽訂合同時單獨注明建筑業勞務價款,否則其收入要全部征收增值稅。例 3 :甲公司是金屬鋼架及鋁合金門窗的生產廠家,為增值稅一般納稅人,同時具備建設行政部門批準的建筑施7、工 (安裝)資質,和另一家商業公司簽訂安裝合同。 雙方初步協商,由甲公司提供其生產的金屬鋼架及鋁合金門窗并負責該商業公司貿易大樓的安裝, 金屬鋼架及鋁合金門窗價值為 200 萬元,安裝費為 50 萬元,合同金額共計 250 萬元。假定該合同中所涉及的金屬鋼架及鋁合金門窗應承擔的進項稅額為 20 萬元。方案一:甲公司與該商業公司簽訂合同時,在合同條款中將金屬鋼架及鋁合金門窗的價款和安裝勞務費合二為一,只注明合同金額為250 萬元。在這種情況下只能認定甲公司是混合銷售行為,甲公司應計算繳納流轉稅如下:應納增值稅 =250 (1+17%) 17%-20=16.32(萬元)應納城建稅和教育費附加=168、.32( 7%+3%)=1.63(萬元)合計為 16.32+1.63=17.95(萬元)方案二:甲公司與該商業公司簽訂合同時,把銷售金屬鋼架及鋁合金門窗的銷售收入200萬元和安裝勞務收入50 萬元在合同中單獨注明。這樣,甲公司流轉稅的計算如下:應納增值稅 =200 (1+17%) 17%-20=9.06(萬元)應納城建稅和教育費附加=9.06( 7%+3%)=0.91(萬元)應納營業稅 =50 3%=1.5(萬元)-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業好文檔,值得你下載,教育,管理,論文,制度,方案手冊,應有盡有-應納城建稅和教育費附加=1.5 ( 7%+3%) =0.15(萬元)合計納稅總9、額為:9.06+0.91+1.5+0.15=11.62(萬元)比較可知,甲公司采用方案二比方案一少繳納流轉稅6.33萬元,達到了節稅的目的。同樣, 如果甲公司是小規模納稅人,根據規定非商業企業的小規模納稅人,按銷售額的6%繳納增值稅,而安裝勞務收入則只按3% 的稅率征收營業稅,按此方法也可降低稅負。(三)拆借資金的籌劃建筑施工企業需要大量的資金支持,不同的融資方式對稅負有不同的影響。例 4 :黃河建筑施工集團擁有控股企業近10 個,基本上都屬于建筑、房地產及相關行業。過去都是由集團公司統一向金融機構貸款,然后轉貸給各控股企業, 向各控股企業收取利息(在金融機構利率基礎上加收1O% )。該集團 10、2003 年向銀行融資 6 億元,支付利息3600萬元,應向各控股企業收取利息3960萬元( 3600 11% )。這里就有兩種涉稅處理方案可供選擇:方案一:由黃河集團向控股公司收取利息3 960 萬元。財政部、國家稅務總局關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知(財稅20007號)規定,對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位(以下簡稱統借方)向金融機構借款后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位),并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅;如果按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息,將視為具有從事貸款業務的11、性質, 應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅。因為黃河集團總部收取的利息-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業好文檔,值得你下載,教育,管理,論文,制度,方案手冊,應有盡有-超過同期同類銀行貸款利率,故應按金融業對其收取的利息部分征收營業稅,應納營業稅=3960 5%=198(萬元),城建稅及教育費附加=198 ( 7%+3%)=19.8(萬元)。黃河集團向各控股公司收取的利息超過金融機構法定利息,故應對其征收企業所得稅,應納企業所得稅= (360-198-19.8) 33%=46.93%(萬元)黃河集團納稅總額=198+19.8+46.95=264.73(萬元)方案二:由黃河集團與各控12、股企業簽訂轉貸款合同。黃河集團收取與金融機構一致的利息3600萬元;黃河集團再向控股公司收取管理費360 萬元(假定主管黃河集團的稅務機關已同意各控股公司在稅前扣除)。由于黃河集團總部按金融機構利率向所屬企業收取利息, 集團總部不繳納營業稅。 控股公司向黃河集團總部繳納的管理費可在稅前扣除,向黃河集團總部支付的利息不超過同期同類銀行貸款利息,因此其涉稅金額為零。比較兩個方案,如果黃河集團選擇第二個方案可節稅264.73 萬元。(四)投資業務籌劃技巧建筑施工企業在投資時需要選擇合適的地區,比如考慮企業的設立注冊地點和開發項目的地理位置,以便享受稅收優惠政策。例 5 :甲公司 5 年前購得一塊賬面13、價值 3200 萬元的土地,由于該公司沒有房地產開發資質,只能將其變賣或進行投資。 該土地評估價值為 5000 萬元。 甲公司如何處置這塊土地,將面臨兩種方案:方案一:一次性轉讓變賣土地。甲公司將要繳納如下稅金(印花稅等忽略不計):應納營業稅 =5000 5%=250(萬元)-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業好文檔,值得你下載,教育,管理,論文,制度,方案手冊,應有盡有-應納城建稅及教育費附加=250 ( 7%+3%) =25 (萬元)增值額 =5000-3200-250-25=1525(萬元),扣除項目金額=3475(萬元),增值率=15253475100%=44%,則應納土地增值稅=14、152530%=457.5(萬元)企業所得稅 = (5000-3200-250-25-457.5) 33%=352.3(萬元)總計納稅額 =250+25+457.5+352.3=1084.8(萬元)方案二:按土地評估價值向乙房地產公司投資。即甲公司投入土地,乙房地產公司出資金并實施房地產開發。開發利潤五五分成,雙方共擔風險。 假設雙方簽訂了投資協議和合作建房協議,約定合作期限為5 年。公司投資時的賬務處理為:借:長期投資5 000 萬元貸:無形資產 土地使用權3 200萬元資本公路 評估增值準備1 800萬元根據營業稅問題解答(之一)的通知(國稅函發1995156號)的規定,合作建房有兩種方式15、: 一種為 以物易物 方式,即雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互交換。 在此過程中, 一方以轉讓部分土地使用權為代價,換取部分房屋的所有權,發生了轉讓土地使用權的行為;另一方則以轉讓部分房屋的所有權為代價,換取部分土地的使用權,發生了銷售不動產的行為,因而合作建房的雙方都發生了營業稅的應稅行為。合作建房的第二種方式是一方以土地使用權,另一方以貨幣資金合股,成立合營企業,合作建房。房屋建成后如果雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式,對以無形資產投資入股的行為不征營業稅,只對合營企業銷售房屋取得的收入按銷售不動產征稅;對雙方分得的利潤不征營業稅。-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業好文16、檔,值得你下載,教育,管理,論文,制度,方案手冊,應有盡有-方案二屬于第二種方式,這種投資方式可以降低企業稅負,而且,可以將稅金遞延繳納,相當于享受了無息貸款,合理節約了利息支出。(五)產權重組籌劃技巧1 、兼并虧損企業籌劃甲施工企業兼并乙公司,乙公司生產建材產品,由于經營不善,已連續 3 年虧損,虧損額達 500 萬元,實收資本 500 萬元,總資產 5000 萬元,總負債 5000 萬元,所有者權益為零。經當地政府部門批準,同意由甲施工企業實施兼并,負責安置員工及承擔所有債務。乙公司有40 畝土地,賬面價值為200 萬元,評估價值為800萬元,用于安置員工以及處理不良資產損失約為600 萬17、元。對于甲施工企業而言,通過兼并獲得了如下稅收利益:乙公司 500 萬元的虧損額, 按規定是可以抵減甲施工企業所得稅的,因此,可節約所得稅165萬元( 50O 33% )。另外,取得的40 畝土地對下一步的成片開發極為有利。2 、采用股權方式購買土地乙廠 5 年前成立并購入土地50 畝,土地賬面價值為1000萬元。乙廠注冊資金為800萬元,賬面累計虧損額為400萬元。該土地現行市場價值為2000萬元。甲施工企業欲取得該宗土地,與該廠協商,有兩種方案可供選擇:方案一:甲施工企業直接用2000萬元購入乙廠的土地。乙廠的涉稅處理(印花稅忽略不計)為:乙廠轉讓土地后即進行破產清算,轉讓土地應納營業稅:18、2000 5%=100元)(萬應納城建稅及教育費附加=10O (7%+3%) =1O (萬元)-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業好文檔,值得你下載,教育,管理,論文,制度,方案手冊,應有盡有-土地增值額 =2000-1000-100-10=890(萬元),扣除項目金額=111O萬元,增值率=890111O100%=80%,則應納土地增值稅=89040%-111O5%=500.5(萬元)應納企業所得稅:(2000-1000-100-10-300.5) 33%=194.5(萬元)乙廠應納稅金總額=100+1O+300.5+194.5=605(萬元)假定契稅的適用稅率為3% ,則甲施工企業應納19、契稅=2000 3%=60(萬元)方案二:甲施工企業用1800萬元購入乙廠的股權,并承擔其債務而取得該土地。乙廠的涉稅處理為:股權轉讓增值=1800-800=1000(萬元),則:股權轉讓增值部分應繳納的企業所得稅 =1000 33%=330 (萬元)財政部、國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知(財稅2003184號)規定: 在股權轉讓中,單位、個人承受企業股權,企業土地、房屋權屬不發生轉移,不征收契稅。 所以,甲施工企業購買乙廠股權行為,不征收契稅。甲施工企業將乙廠收購后,將其作為一個內部核算單位。其獲取的稅收利益如下:取得該項土地使用權少支出200萬元,并節約契稅60 萬元;同時,乙廠的400萬元虧損可以抵減甲施工企業收購年度的企業所得稅,甲施工企業節約企業所得稅=40033%=132(萬元)。通過比較,采用第二個方案,乙廠可以節約稅金可以節約購買支出和稅金 392 ( 200+60+132275)萬元。( 605-330)萬元;甲施工企業也-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業好文檔,值得你下載,教育,管理,論文,制度,方案手冊,應有盡有-精品文檔-
會員尊享權益 會員尊享權益 會員尊享權益
500萬份文檔
500萬份文檔 免費下載
10萬資源包
10萬資源包 一鍵下載
4萬份資料
4萬份資料 打包下載
24小時客服
24小時客服 會員專屬
開通 VIP
升級會員
  • 周熱門排行

  • 月熱門排行

  • 季熱門排行

  1. 水泥混凝土路面工程施工方案(17頁).doc
  2. 水泥混凝土路面工程專項施工方案(17頁).doc
  3. 山西長治長豐綜合(43萬方)項目(住宅+酒店+商業+辦公)建筑方案設計(246頁).pdf
  4. 2024年建筑公司機電安裝工程質量創優策劃方案(108頁).docx
  5. 生態治理工程土石方工程及噴播植草籽施工方案(91頁).doc
  6. 學生宿舍室外市政道路工程雨水管道工程施工組織設計方案(19頁).doc
  7. 2025預算員最全造價筆記包.zip
  8. 貴陽南明區地塊項目(住宅、商業+辦公+學校)建筑方案設計(311頁).pdf
  9. 西安金輝世界城J地塊綜合體項目建筑設計方案(318頁).pdf
  10. 醫院住院綜合大樓智能化弱電系統工程施工組織設計方案(151頁).doc
  11. 生態治理工程土石方、噴播植草(灌木)籽施工方案(89頁).doc
  12. 蔬菜大棚鋼結構施工組織設計方案(65頁).pdf
  13. 全輕混凝土地坪施工方案.doc
  14. 陳列布展廳建設工程電氣安裝展廳電子及裝飾裝修安全施工方案46頁.doc
  15. 蔬菜大棚土建、鋼結構工程施工組織設計方案(66頁).doc
  16. U型渠道建設工程施工組織設計方案(52頁).doc
  17. 黑龍江省伊春市國家森林城市建設總體規劃方案(2020-2030年)(224頁).docx
  18. 幼兒園建設工程項目可行性研究報告(486頁).doc
  19. 10萬噸水廠城市供水工程施工方案(163頁).doc
  20. 施工現場文明施工制度及措施【19頁】.doc
  21. 某大廈寫字樓物業管理方案【297頁】.doc
  22. 綠色建筑與綠色施工組織方案.pptx
  1. 服裝店鋪形象維護細則及獎懲管理制度.doc
  2. 水泥混凝土路面工程施工方案(17頁).doc
  3. 水泥混凝土路面工程專項施工方案(17頁).doc
  4. 2023年版建筑公司30套施工方案編制指南(1041頁).pdf
  5. 2024年建筑公司機電安裝工程質量創優策劃方案(108頁).docx
  6. 生態治理工程土石方工程及噴播植草籽施工方案(91頁).doc
  7. 山西長治長豐綜合(43萬方)項目(住宅+酒店+商業+辦公)建筑方案設計(246頁).pdf
  8. 商業街夜市市集U+夜市定位規劃方案(73頁).pptx
  9. 生態治理工程土石方、噴播植草(灌木)籽施工方案(89頁).doc
  10. 地下停車場環氧地坪漆施工方案(19頁).docx
  11. 安全生產管理體系及保證措施方案(59頁).doc
  12. 學生宿舍室外市政道路工程雨水管道工程施工組織設計方案(19頁).doc
  13. 工程施工機械車輛設備租賃合同(12頁).docx
  14. 中建二局-201號辦公質保樓項目檢驗和試驗計劃方案(45頁).doc
  15. 小區環境綜合整治工程安全文明專項施工方案(20頁).docx
  16. 花苑小區住宅樓工程新工藝新技術應用施工方案(32頁).doc
  17. 土建、安裝、裝飾工程施工檢測試驗計劃表.docx
  18. 蔬菜大棚鋼結構施工組織設計方案(65頁).pdf
  19. 冷卻水塔管道更換安裝施工方案(41頁).doc
  20. 綜合樓中央空調安裝施工組織設計方案(水、多聯機)(166頁).doc
  21. 建筑工程造價失控的原因分析及控制(3頁).docx
  22. 抹灰工程施工方案(水泥砂漿)(20頁).docx
  1. 風機安裝工程施工質量強制性條文執行記錄表(40頁).doc
  2. 鐵路特大橋高墩施工專項安全施工方案(48頁).doc
  3. 服裝店鋪形象維護細則及獎懲管理制度.doc
  4. 東方國際休閑廣場商業定位與招商提案(51頁).ppt
  5. 建筑[2009]257號關于建立建筑業企業農民工工資保證金制度的通知【5頁】.doc
  6. 城市垃圾中轉站升級改造工程項目可行性研究報告129頁.docx
  7. 湖州市南潯區石淙鎮國土空間總體規劃方案(2021-2035年)(草案公示稿)(39頁).pdf
  8. 河南省城市基礎設升級改造項目可行性研究報告(107頁).doc
  9. 城市220kV電力線路改造工程項目可行性研究報告94頁.doc
  10. 電力公司樁基、墩基施工組織設計方案(38頁).doc
  11. 800MW光伏40MWh儲能光伏示范項目可行性研究報告306頁.pdf
  12. 2023珠海城市主干道道路升級改造工程項目可行性研究報告305頁.pdf
  13. 2023城鎮老舊小區配套基礎設施建設項目可行性研究報告(163頁).pdf
  14. 2022城市更新改造補短板老舊小區改造項目可行性研究報告(206頁).docx
  15. 2023年城鎮老舊小區改造及配套基礎設施建設項目可行性研究報告(84頁).pdf
  16. 2023生活區城鎮老舊小區改造項目可行性研究報告(附圖)(121頁).pdf
  17. 房產中介公司員工入職業務銷售技能培訓資料合集.zip
  18. 縣城配電網110kV輸變電工程項目可行性研究報告266頁.doc
  19. 水天苑小區地源熱泵空調系統設計方案(149頁).doc
  20. 2023城鎮老舊小區改造項目可行性研究報告(122頁).pdf
  21. 施工進度橫道圖.xls
  22. 淮南礦業集團棚戶區改造項目八公山新村、和平村室外變配電工程施工組織設計方案(92頁).doc
主站蜘蛛池模板: 胶州市| 灌南县| 汝南县| 新乡市| 咸宁市| 郴州市| 广德县| 临沭县| 南华县| 松滋市| 泗水县| 桑日县| 军事| 顺昌县| 正宁县| 同仁县| 会泽县| 古蔺县| 固始县| 滨州市| 巢湖市| 黄冈市| 南汇区| 陵川县| 鹤庆县| 芜湖市| 马公市| 剑河县| 宁国市| 砚山县| 晋江市| 特克斯县| 云龙县| 新绛县| 巴青县| 常山县| 民乐县| 博爱县| 石景山区| 那坡县| 兴城市|